Данные  инвентаризационных описей используются для составления сличительных ведомостей, в которых фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

     В целях подтверждения достоверности результатов инвентаризации по распоряжению руководителя организации могут проводиться контрольные проверки с участием материально ответственных и членов инвентаризационной комиссии. Результаты контрольных проверок оформляются актом о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей (ф. № ИНВ – 24) и регистрируются в Журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации (ф. № ИНВ – 25). Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризацией обобщаются  бухгалтерией в Ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ – 26). В дальнейшем информация, содержащаяся в ведомости, используется как один из основных источников при анализе эффективности инвентаризаций, проведенных на предприятии в отчетном периоде.

     Результаты  инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации –  в годовой бухгалтерской отчетности.

     При выявлении недостач или излишков материально ответственные лица должны дать им соответствующие объяснения.

     Излишки материалов, выявленные в ходе инвентаризации, приходуются на счет 10 «Материалы», а соответствующая сумма зачисляется  на финансовые результаты. При этом делается запись:

     Дт 10 «Материалы»

     Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

     Недостачи материальных ценностей списываются  на счет 94 «недостачи и потери от порчи  ценностей» по фактической себестоимости, а по частично испорченным материалам – в сумме определившихся потерь. На сумму недостач и порчи ценностей составляется бухгалтерская проводка:

     Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

     Кт 10 «Материалы» (по соответствующим  субсчетам)

     Списание  недостач в пределах норм естественной убыли относится в дебет счетов учета расходов организации:

     Дт 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.

     Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

     При хищении, а также сверх норм естественной убыли, когда установлены конкретные виновники, делается запись:

     Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

     Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

     Недостача сверх норм естественной убыли, а  также при хищении, когда конкретные виновники не установлены, или при  отказе суда во взыскании вследствие необоснованности исков отражается:

     Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет  «Прочие расходы»

     Кт 94 «недостачи и потери от порчи ценностей»

 

      6. Инвентаризация финансовых вложений.

 

     При инвентаризации финансовых вложений проверяют  фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

     Основными целями инвентаризации являются выявление  фактического наличия ценных бумаг, его сопоставление с данными  бухгалтерского учета, проверка полноты отражения в учете долговых обязательств по займам.

     При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

     Правильность  оформления ценных бумаг;

     Реальность  стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

     Сохранность активов, выраженных в ценных бумагах, путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

     Своевременность и полнота отражения в бухгалтерском  учете полученных доходов по ценным бумагам.

     При хранении ценных бумаг в организации  их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. При этом осуществляется пересчет каждого вида акций, облигаций и других ценных бумаг по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

     Проверка  фактического наличия бланков ценных бумаг производится по каждому их виду (например, по акциям: именные, на предъявителя, привилегированные и  обыкновенные), с учетом начальных  и конечных номеров тех или  иных бланков, а также по каждому  месту хранения и материально ответственным лицам.

     Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляют с  данными описей, реестров, книг, регистров  автоматизированного учета, хранящихся в бухгалтерии.

     Инвентаризация  ценных бумаг, сданных на хранение в  специальные организации (банк – депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

     Финансовые  вложения в уставные капиталы других предприятий, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены соответствующими документами.

     Выявленные  при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     Недостачи и потери от порчи ценных бумаг  списываются со счета 58 в дебет  счету 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

 

7. Инвентаризация денежных средств.

 

     Цель  инвентаризации денежных средств - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной  документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

     Проверка  наличия денежных средств, ценных бумаг  в кассе и кассовых операций начинается с инвентаризации денежной наличности в кассе.

     Перед инвентаризацией денежных средств  и ценных бумаг в кассе сначала нужно узнать сколько касс в организации. Если в организации имеется две или более касс, то их следует опечатать. Инвентаризация проводится в присутствии главного бухгалтера и кассира.

     Для предупреждения возможности покрытия из других источников недостачи денег в кассе необходимо получить от кассира расписку о том, что в кассе хранятся деньги, принадлежащие только организации. Перед инвентаризацией необходимо уточнить книжный остаток денег, отраженный в кассовой книге.

     Если  имеются приходные и расходные документы в кассе, кассир должен составить последний отчет перед инвентаризацией и дать расписку о том, что все кассовые документы приложены к отчету и неоприходованные денежные средства отсутствуют. Проверенные отчеты подписывает главный бухгалтер. Проверяющий делает на отчетах пометку о том, что они составлены в присутствии комиссии.

     При проверке фактического наличия денежных документов устанавливается сумма, подлинность каждого документа  и правильность его оформления. Проверка проводится по отдельным видам документов с указанием в акте названия, номера, серии и общей суммы. Реквизиты каждого документа сопоставляются с данными описей, хранящихся в бухгалтерии.

     В операционных кассах торговых организаций  отражают сумму выручки по последнему кассовому отчету и показателям счетчика ККМ. Выплаты по расчетно – платежным ведомостям подмечают надписью «До начала инвентаризации по ведомости выплачено». Результаты инвентаризации денег оформляют актом по форме № ИНВ - 15.

     В акте инвентаризации кассы указывается остаток ценностей в натуре (количество купюр определенного номинала, количество документов определенного вида) и в суммовом выражении по данным проверки и по данным учета, последние (до инвентаризации) номера приходного и расходного кассовых ордеров.

     При недостаче денежных средств, выявленных в результате инвентаризации, ревизор  должен принять соответствующие  меры. Прежде всего, он обязан выяснить причины недостачи, т.е. получить объяснительную от кассира, рекомендовать руководству предприятия отстранить кассира от исполнения обязанностей, а при крупных недостачах – оформить документы в следственные органы. Выявленные излишки должны быть оприходованы с увеличением финансового результата (Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»).

 

8.Инвентаризация  товарно-материальных  ценностей ООО «Сфера-1».

 

     Согласно  учётной политике ООО «Сфера-1»  инвентаризация материально-производственных ценностей проводится не реже 1 раза в год.

     Инвентаризация  ТМЦ должна, как правило, проводится в порядке расположения ценностей в помещении.

     ТМЦ, поступающие во время проведения инвентаризации, принимают материально  ответственные лица в присутствии  членов инвентаризационной комиссии и  приходуют их по реестру или товарному  отчёту после инвентаризации.

     ТМЦ, находящиеся в эксплуатации, инвентаризируются  по местам их нахождения и материально  ответственным лицам, на хранении у  которых они находятся.

     ТМЦ, пришедшие в негодность и несписанные, в инвентаризационную опись не вписываются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.

     Излишки МПЗ, выявленные в результате проведения инвентаризации, отражают как внереализационные  доходы ( Дт 10 Кт 91)

     При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или её часть списывается с кредита счёта 10 в дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     Со  счёта 94 стоимость недостающих и  испорченных материалов списываются  на счета издержек производства, в дебет счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчёт «расчёты по возмещению материального ущерба», в дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы».

 

Заключение.

 

    Инвентаризация  на предприятиях представляет собой  сложный и ответственный участок работы.

    Под действием различных факторов в  бухгалтерском учете могут возникнуть несоответствия и расхождения. Таковыми могут быть различного рода ошибки, естественные изменения, злоупотребления  материально-ответственных лиц. Что  бы выявить влияние данных факторов и проводится инвентаризация.

    Существует  несколько определений инвентаризации.

    Значение  и роль инвентаризации очень велика. При ее поведении устанавливается фактическое наличие ценностей и денежных средств у материально-ответственного лица, наличие неполноценного и ненужного имущества. Проверяются условия сохранности и состояния основных средств, материальных ценностей и денежных средств. Выявляются недостатки, излишки и злоупотребления.

    Инвентаризации  как элемент метода бухгалтерского учета тесно связана с другими элементами метода бухгалтерского учета.

     Только  благодаря этому методу бухгалтерского учета можно установить соответствие между количеством и качеством  имущества указанного в бухгалтерском  балансе и имущества в действительности находящимся на предприятии.

            Виды инвентаризации очень различны в зависимости от того с какой целью они проводятся они могут быть плановые и внеплановые, полные и частичные, сплошные и выборочные.

    Для того чтобы провести инвентаризацию на предприятии приказом руководителя создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В ее состав входят руководитель или ее заместитель, главный бухгалтер, руководители подразделений, главные специалисты, представители контрольно-ревизионной службы предприятия. Перед тем как проводить инвентаризацию создается рабочая инвентаризационная рабочая комиссия.