Ревизия основных средств

 

     Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов организации  позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых для осуществления ее текущей финансово-хозяйственной деятельности. На первом этапе оценки финансового состояния ООО «ОБК» рассмотрим состав и структуру его активов (таблица 2.2).

     Наибольший  удельный вес в 2010г. в структуре  активов занимают внеоборотные средства за счет высокой доли основных средств. Существенно возросла величина денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в 9,66 раза в 2010г. по сравнению  с 2008г., что связано вложением временно свободных денежных средств ООО «ОБК» на депозитный вклад. Дебиторская задолженность возросла в 2,41 раза и в 2010г. составила 25,27% от общей величины активов предприятия, что может негативно отразиться на финансовом положении ООО «ОБК». В анализируемом периоде в целом происходит увеличение активов, причем рост первых происходит за счет увеличения величины основных средств и незавершенного строительства, вторых – за счет высокого роста дебиторской задолженности, а также краткосрочных финансовых вложений.

     Таблица 2.2 – Состав и структура имущества ООО «ОБК»

 

     На  следующем этапе рассмотрим пассивы  ООО «ОБК» (таблица 2.3).

     Таблица 2.3 – Состав и структура источников финансирования ООО «ОБК»

 

     Довольно  большую долю в пассивах предприятия  составляют заемные средства (больше 60%). Можно отметить значительное увеличение доли долгосрочных обязательств с 9,28% в 2008г. до 28,30% в 2010г. В целом за анализируемый период пассивы увеличились за счет роста величины нераспределенной прибыли в 6,54 раза и долгосрочных обязательств в 12,78 раза, что отражает высокую зависимость финансирования ООО «ОБК» от заемных источников.

     Таким образом, можно отметить, что ООО  «ОБК» наращивает производство. При  этом наблюдается в целом рост активов предприятия, что связано  с привлечением денежных средств  путем  увеличения обязательств, и  отвлечения их из оборота из-за роста дебиторской задолженности, что служит причиной возникновения риска снижения платежеспособности предприятия.

     Оценка  финансового состояния организации  будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов, что дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов.

     В связи с этим следует соблюдать  следующее соотношение:

     Оборотные активы < (Собственный капитал*2 –  Внеоборотные активы).

     По балансу ООО «ОБК» приведенное выше условие в 2008 – 2010гг. не соблюдается, следовательно, организация является финансово зависимой:

     в 2008г.: 464569>(164909*2 – 233399);

     в 2009г.: 796257>(569050*2 – 957690);

     в 2010г.: 1037825>(994722*2 – 1887179).

     Показатели финансовых результатов (прибили) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений с другими участниками рынка. Поэтому на следующем этапе оценки финансового состояния рассмотрим показатели, характеризующие рентабельность ООО «ОБК» (таблица 2.4).

     Таблица 2.4 – Динамика показателей рентабельности ООО «ОБК»

 

     Из  данных таблицы 2.4 следует, что за весь исследуемый период ООО «ОБК» было прибыльным, причем прибыль общества с каждым годом возрастает. Таким образом, в 2008г. на рубль собственного капитала приходилось 99,61 руб. прибыли, а в 2010г. – 117,31 руб. Рентабельность перманентного капитала показывает, что капитал, вложенный в деятельность предприятия на длительный срок, используется эффективно, однако  снижение показателя в динамике говорит о снижении эффективности. Рентабельность продаж и основной деятельности возросла. Так, в 2008г. на рубль реализованной продукции приходилось 11,38 рубля прибыли, а в 2009г. и 2010г. уже 18,46 и 19,64 рубля соответственно. В целом рентабельность ООО «ОБК» находится на довольно высоком уровне. 

 

    3 Ревизия состояния и амортизации основных средств в ООО «ОБК» 

    3.1 Ревизия состояния основных средств 

     Основными целями проверки основных средств ООО «ОБК» в рамках данной курсовой работы является проверка законности и правильности:

     – отражения на счетах бухгалтерского учета наличия основных средств;

     – своевременности начисления, включения в издержки производства и использования амортизационных отчислений основных средств.

     Источниками информации при проверке послужили:

     – бухгалтерский баланс и приложения к нему;

     – первичные документы по учету  основных средств;

     – учетная политика ООО «ОБК»;

     – акты и документы, составляющие нормативную базу учета основных средств и амортизационных начислений

     Проверку операций по учету основных средств в ООО «ОБК» целесообразно начать с теста внутреннего контроля (таблица 3.1). Это позволит не только оценить его надежность, но и скорректировать программу проведения проверки.

     Таблица 3.1 – Тест внутреннего контроля за состоянием основных средств ООО «ОБК»

 

     Из  приведенного теста можно сделать вывод, что инвентаризация в отчетном периоде не производилась, в учетной политике не определены порядок и сроки инвентаризации отдельных объектов. Следовательно, в ходе проверки необходимо провести выборочную инвентаризацию объектов основных средств. Риск существенных ошибок увеличивается в связи с тем, что в ООО «ОБК» отсутствует достаточный внутренний контроль за операциями по учету основных средств филиалов.

    На  следующем этапе ревизии основных средств рассмотрим график документооборота по поступлению и наличию основных средств ОО «ОБК». Документирование – это способ оформления хозяйственных операций. Все данные в бухгалтерском учете ООО «ОБК» о движении основных средств основываются на данных соответствующих первичных документов. Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Движение первичных документов с момента их создания, получения от других организаций, принятия к учету, обработки до передачи в архив представляет собой документооборот. В ООО «ОБК» документооборот регламентируется графиком, который предусматривает оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определяет минимальный срок его нахождения в подразделении.

      В ООО «ОБК» применяется автоматизированная  форма бухгалтерского учета с использованием программы «1С: Бухгалтерия 8.2», основанная на использовании электронно-вычислительной техники. Она представляет собой комплексную автоматизацию учетного процесса, начиная со сбора первичных документов учетных данных до получения бухгалтерской отчетности (рис. 3.1).

    

    Рисунок 3.1 – Автоматизированная форма учета  в ООО «ОБК»

    Основные  средства могут поступать в организацию  в следующих случаях:

    – в качестве вклада в уставный (складочный) капитал;

    – по договору дарения (безвозмездно);

    – приобретения;

    – оприходования неучтенных объектов и др.

    Поступление основных средств в ООО «ОБК»  оформляется формами №ОС-1 «Акт о  приемке – передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)», №ОС-1а «Акт о приемке – передаче основных здания (сооружения)», №ОС-1б «Акт о приемке – передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)». При проведении приемки основных средств акты составляются членами приемочной комиссии, назначенной распоряжением (приказом) руководителя организации. Акты составляются в двух экземплярах и утверждаются руководителем организации, сдающей или принимающей объект. Акты после их оформления с приложенной технической документацией, относящейся к данному объекту, передаются в бухгалтерию ООО «ОБК» и подписываются главным бухгалтером. Также при поступлении оборудования оформляется акт о приеме (поступлении) оборудования формы №ОС-14. После поступления оборудования его необходимо передать в монтаж, при этом оформляется акт о приеме-передаче оборудования в монтаж формы №ОС-15.