Разработка мероприятий по укреплению финансового состояния организации

     Оборотная ведомость за 2010 год 

      

 

6. Бухгалтерский баланс 
 
 

     Бухгалтерский баланс представляет собой финансовый отчёт, в котором в стоимостном  выражении отражается состояние  имущества во взаимосвязи с источниками  финансирования, а также полученные финансовые результаты. Необходимо отметить, что одной из основных целей годового баланса является получение информации о финансовом положении организации и его изменениях, которое представляет интерес для различных пользователей (инвесторов, поставщиков и прочих кредиторов) в принятии настоящих и будущих стратегических решений.

     Имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона  — активы, то есть требования и вложения; вторая — пассивы, то есть обязательства  и капитал.

     Основное  свойство отчёта в том, что суммарные  активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи [2].

     Бухгалтерский баланс – это форма отчетности №1. Она является главной формой бухгалтерской отчетности наряду с  отчетом о прибылях и убытках (приложение 1). 
 

 

7. отчет о прибылях  и убытках 
 
 

     Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов  предприятия от продажи товаров  и услуг или других статей доходов  и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания  его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

     Для инвесторов и аналитиков отчет о  финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

     Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

     Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует  финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

     В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные  слагаемые этого показателя:

     - прибыль/убытки от реализации продукции;

     - операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

     - доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

     Также представлены:

     - затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости;

     - коммерческие расходы, управленческие расходы;

     - выручка нетто от реализации продукции;

     - сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А));

     - чистая прибыль.

     Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа  показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли (приложение 2).

 

8. пояснительная записка 
 
 

     Пояснительная записка - это важная часть бухгалтерской отчетности, содержащая сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности.

     Раскрытие показателей отчетности формы №1:

     Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты) – строка 240 бухгалтерского баланса. Сумма дебиторской  задолженности на начало года составляла 404 000 тыс.руб., то есть: задолженность покупателей и заказчиков (счет 62) –100 000 тыс.руб., задолженность подотчетных лиц (счет 71) – 80 000 тыс.руб., задолженность поставщиков и подрядчиков (счет 60) –124 000 тыс.руб.

     Сумма дебиторской задолженности на конец года составила 1098280 тыс. руб., а именно: задолженность покупателей и заказчиков (счет 62) –885 400руб., задолженность подотчетных лиц (счет 71) – 82 000 тыс. руб., задолженность поставщиков и подрядчиков (счет 60) – 30 880 тыс.руб.

     Кредиторская  задолженность – строка 620 бухгалтерского баланса. На начало года кредиторская задолженность составляла 185 000руб., а именно: задолженность перед персоналом организации (счет 70) – 162 000 тыс.руб., задолженность перед государственными внебюджетными фондами (счет 69) – 2 000 тыс.руб., задолженность по налогам и сборам (счет 68) – 10 500 тыс.руб., задолженность разных дебиторов (счет 76) – 10 000 руб.

     На  конец года кредиторская задолженность  составила 419 672 тыс.руб., а именно: задолженность перед персоналом организации (счет 70) –157 000 тыс.руб., задолженность перед государственными внебюджетными фондами (счет 69) – 38 920 тыс.руб., задолженность по налогам и сборам (счет 68) –169 312 тыс.руб., задолженность разных дебиторов (счет 76) –54 440тыс.руб.

     Раскрытие показателей отчетности формы №2:

     Прочие  доходы с расходы – строки 090 и 100 отчета о прибылях и убытках. За предыдущий период проценты к уплате составили 6000 руб., прочие доходы – 25 100 тыс.руб., прочие расходы 14 900 тыс.руб.

     За  отчетный период проценты к уплате составили 7 800 тыс.руб., прочие доходы –10 000 тыс.руб.  
 
 
 

 

9.ОЦЕНКА ЛИКВИДНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 
 
 

     Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия долговых обязательств организации  её активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения платёжных обязательств. Иными словами, это способность организации обратить активы в наличность и погасить свои обязательства. Для получения достоверных результатов в процессе анализа ликвидности совокупность активов организации группируется в зависимости от их способности трансформироваться в денежные средства [3].

     В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы организации делятся на следующие группы:

     А1 - включает абсолютно ликвидные активы, такие как денежные средства. Иногда к данной группе относят также стоимость краткосрочных инвестиций, что не всегда приемлемо в условиях недостаточно развитого рынка ценных бумаг.

     А2 - содержит быстро реализуемые активы - краткосрочные инвестиции и дебиторскую задолженность. Ликвидность этих активов зависит главным образом от платёжеспособности покупателей, от условий рынка ценных бумаг.

     А3 - объединяет медленно реализуемые активы, к которым относятся товарно-материальные запасы, другие текущие активы. Ликвидность данной группы активов зависит от спроса на продукцию и товары, от её конкурентоспособности, от особенностей производственного процесса в организации.

     А4 - это трудно реализуемые активы: долгосрочные нематериальные, материальные и финансовые активы, прочие долгосрочные активы. Эти активы предназначены  для использования в хозяйственной  деятельности в течение длительного  периода времени.

     Наряду  с группировкой имеющихся активов, анализ ликвидности предполагает классификацию источников их финансирования, отражённых в пассиве бухгалтерского баланса. В зависимости от необходимости и срочности погашения обязательств, выделяются следующие группы пассивов:

     П1 - содержит наиболее срочные обязательства, то есть обязательства с истекшими сроками платежей.

     П2 - охватывает текущие обязательства, срок оплаты которых не истёк.

     П3 - объединяет долгосрочные обязательства.

     П4 - включает собственный капитал.

     Проведем  анализ ликвидности бухгалтерского баланса на начало и конец года. Для этого разобьем все активы и пассивы баланса на 4 группы:

                А1 = строка 250+строка 260.                                               (9.1)

     На  начало года: А1 = 150 000 руб.;

     На  конец года: А1 = 373 975 руб. 

                        А2 = строка 240.                                                      (9.2)

     На  начало года: А2 = 404 000 руб.;

     На  конец года: А2 = 1098280 руб. 

              А3 = строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 270.          (9.3)

     На  начало года: А3 = 646 000 руб.;

     На  конец года: А3 = 295 440 руб. 

                А4 = строка 190.                                                                 (9.4)

     На  начало года: А4 = 2 197 500руб.;

     На  конец года: А4 =  2 340 700 руб. 

                П1 = строка 620.                                                                     (9.5)

      На  начало года: П1= 184 500 руб.;

      На  конец года: П1 = 419 672руб.

                   П2 = строка 610 + строка 630 + строка 660.       (9.6) 

      На  начало года: П2= 201 000 руб.;

      На  конец года: П2 = 419 699 руб. 

                         П3 = строка 590 + строка 640 + строка 660.        (9.7)