Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2010 в 15:12, Не определен
Введение
Глава 1. Методические основы сопоставимости показателей бухгалтерской и налоговой отчетности
1. Понятие, экономическая сущность и значение сопоставимости отчетных и налоговых данных организации
2. Методика проведения анализа сопоставимости данных бухгалтерской и налоговой отчетности
3. Существенные показатели и их роль в формировании финансового результата деятельности субъекта хозяйствования
Глава 2. Расчетная часть
Глава 3. Обсуждение результатов
3.1 Выводы и предложения о применяемой методике сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета и ее влиянии на финансовое состояние предприятия и оптимизацию налоговых платежей
Заключение
Список использованных источников
Оглавление
Введение…………………………………………………………
Глава 1. Методические основы сопоставимости показателей бухгалтерской и налоговой отчетности
Глава 2.
Расчетная часть………………………………………………………....
Глава 3. Обсуждение результатов
3.1 Выводы и
предложения о применяемой
Заключение……………………………………………………
Список
использованных источников……………………………………….....
Приложения……………………………………………………
Введение
Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования, в условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение; выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.
Результативность управления предприятием во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы. Основным источником информации для принятия управленческих решений является бухгалтерская отчетность. Однако помимо гражданских правоотношений, возникающих в процессе хозяйствования каждого субъекта, имеют место быть налоговые правоотношения, которые порождают обязанность по уплате налогов и сборов. И именно в этой сфере находит применение налоговая отчетность.
На практике возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, которые создают ситуацию, когда отражаемые в бухгалтерской отчетности показатели и обязательства организаций по налоговым платежам совершенно не сопоставимы между собой.
Правильное прочтение и использование бухгалтерской информации возможно только при условии построения бухгалтерской отчетности на основе одинаковых принципов и правил. Это нужно для того, чтобы отдельные элементы отчетности были сопоставимы. Более того, несовпадение в правилах распределения (признания) по отчетным периодам сумм доходов, расходов и прибыли в бухгалтерском и налоговом учете влияет и на суммы реальных денежных потоков организаций.
Такое
положение вещей требует
Все вышесказанное и обусловило выбор данной темы для исследования и ее цель: масштабный системный анализ проблем взаимодействия бухгалтерского и налогового учета в сфере определения и начисления налога на прибыль предприятий и организаций.
Поставленная цель реализуется решением следующих задач:
Источниками
информации для написания данной
работы послужили труды экономистов,
опытных бухгалтеров и
В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы:
Предметом исследования является процесс взаимодействия бухгалтерского и налогового учета в сфере определения и начисления налога на прибыль организации.
Объектом исследования является система бухгалтерского и налогового учета и отчетности.
Глава 1. Методические
основы сопоставимости
показателей бухгалтерской
и налоговой отчетности
1.1. Понятие, экономическая сущность и значение сопоставимости
отчетных
и налоговых данных
организации
Основными инструментами на этапе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности с целью выявления несоответствий и противоречий являются:
Из приведенных инструментов наиболее эффективным является проверка взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности. Использование данного инструмента основано на существовании взаимосвязей как между показателями, фигурирующими в различных налоговых декларациях и финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также между показателями в рамках налоговой отчетности по тому или иному налогу. Указанные взаимосвязи называются контрольными соотношениями, использование которых не только оправдано, но и необходимо, так как контрольные соотношения включают основные показатели налоговых деклараций и финансовой отчетности, используемые для исчисления налогов. Применение контрольных соотношений позволяет решить следующие задачи:
С учетом вышеизложенного, можно дать определение сопоставимости отчетных и налоговых данных организации.
Сопоставимость отчетных и налоговых данных организации – это наличие логических связей и взаимоувязки между отдельными отчетными и расчетными показателями налоговой и бухгалтерской отчетности, позволяющее соотнести значение показателей как отдельных показателей внутри налоговой декларации, так и между показателями различных налоговых деклараций.
Источниками формирования показателей налоговой отчетности является данные налогового и бухгалтерского учета. Сущность сопоставимости отчетных и налоговых данных организации заключается в том, что в финансовой и налоговой отчетности содержатся обобщенные данные, необходимые для расчета налоговой базы по тому или иному налогу. Но в отдельных случаях могут образовываться нестыковки. Это вызвано несовпадением бухгалтерского и налогового учета, которое устраняется с помощью определенных корректировок.
Как видно, анализ сопоставимости отчетных и налоговых данных организации необходим для правильного формирования налоговой отчетности организации, с целью представления её в налоговый орган. Чем достовернее будет налоговая отчетность, тем «спокойнее будет спать» налогоплательщик. Таким образом, до, во время и после составления налоговой отчетности бухгалтерская служба налогоплательщика должна отслеживать сопоставимость отдельных показателей отчетности.
Однако сопоставление отчетных и налоговых данных организации необходимо не только налогоплательщику, представляющему налоговую отчетность в налоговые органы, но и самим налоговикам. Экономический анализ декларации по налогу на прибыль - это последний этап камеральной проверки. Анализ заключается, прежде всего, в сопоставлении данных налогового учета с суммами из бухгалтерской отчетности.
Ранее, до вступления в силу ПБУ 18/02, организации отражали в бухгалтерском учете и отчетности только сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, или сумму излишне уплаченного и (или) взысканного налога на прибыль. Тем самым нарушался основной принцип российского и международного бухгалтерского учета - принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
ПБУ 18/02 предусматривает отражение в бухгалтерском учете сумм, которые окажут влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов. В каждом отчетном периоде первоначально определяется сумма налога на прибыль от бухгалтерской прибыли (убытка) и отражается в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка). Затем исчисляются и отражаются суммы налога на прибыль, обстоятельства по возникновению которых для целей налогообложения появились в данном отчетном периоде и повлияли на величину налога на прибыль, рассчитанного от бухгалтерской прибыли.
Целью ПБУ 18/02 является отражение в бухгалтерском учете:
В результате применения ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете отражается не только сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за истекший отчетный период, но и суммы, способные оказать влияние на величину налога на прибыль в последующие периоды. Это так называемые отложенные налоги на прибыль. Их отражение в бухгалтерском учете непосредственно влияет на сумму чистой прибыли (убытка) отчетного периода, увеличивая либо уменьшая ее.
Таким
образом, ПБУ 18/02 позволяет рассчитать
сумму налога на прибыль по правилам
налогового учета, но на основе исключительно
бухгалтерских данных. Это помогает пользователям
бухгалтерской отчетности понять причины
расхождений между финансовым результатом,
сформированным в бухгалтерском учете,
и налоговой базой, исчисленной в декларации
по налогу на прибыль. ПБУ 18/02 регламентирует
способы отражения в бухучете налоговых
активов и обязательств, отложенных на
будущие отчетные периоды, что приводит
к формированию более достоверной величины
чистой прибыли (убытка) организации за
отчетный период.
1.2. Методика проведения анализа сопоставимости данных
бухгалтерской
и налоговой отчетности
Согласно пункту 4 статьи 289 НК РФ, отчетность по налогу на прибыль за год необходимо представить в налоговую инспекцию до 28 марта. Форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.
Информация о работе Различия и сопоставимости бухгалтерской и налоговой отчетности