Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Февраля 2011 в 21:24, реферат
В данной работе я собираюсь рассмотреть актуальную в настоящее время тему аудита расчетов с подотчетными лицами. В первом разделе будет приведен обзор нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами, кратко будет рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и приведен состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами.
Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить:
Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-ордере № 7, Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений выявить их причины.
Проверяя записи по каждому лицевому счету в журнале-ордере № 7, необходимо выявить:
Необходимо также установить законность и целесообразность операционных и хозяйственных расходов через подотчетные лица, возможность проведения этих расходов по безналичным расчетам.
При
сплошной проверке авансовых отчетов
подотчетных лиц требуется
Проверяя расчеты с подотчетными лицами, связанными с загранкомандировками, аудитор должен установить:
Нередко
в организациях допускаются ошибки
в расчетах с подотчетными лицами
вследствие небрежного ведения бухгалтерского
учета и отсутствия контроля за расчетами
с работниками. Основные нарушения (злоупотребления,
хищения, ошибки, несоответствия установленному
порядку) в области расчетов с подотчетными
лицами могут быть классифицированы следующим
образом:
1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм
1.1.
Отсутствует приказ
1.2. В приказе о порядке выдачи подотчетных средств не установлен круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, или не указаны размеры подотчетных сумм, а также сроки их возращения;
1.3.
Выдача денежных средств лицам,
1.4.
Выдача денежных сумм из кассы
1.5. Выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам;
1.6.
Списание подотчетных сумм за
счет чистой прибыли
1.7.
Несоответствие фактического
1.8.
Допускается передача
2. Нарушения при оформлении командировочных расходов
2.1. Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;
2.2.
Отсутствие командировочных
2.3. Несоблюдение установленных норм командировочных расходов;
2.4.
Отсутствие приказов (распоряжений)
об оплате суточных сверх
2.5.
Отсутствие аналитического
3. Нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов
3.1.
Нарушение порядка удержания
подоходного налога и
3.2.
Некорректное выделение налога
на добавочную стоимость в суммах командировочных
расходов;
4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами
4.1.
Выделение сумм налога на
4.2.
Списание на затраты сумм
5. Нарушения порядка учета представительских расходов
5.1.
Несоответствие фактического
5.2.
Отсутствие учета
6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами
6.1.
Некорректное составление
6.2.
Неправильное выведение
6.3. Журнал-ордер № 7 ведется не по каждому подотчетному лицу и выданной сумме одновременно;
6.4.
Несоответствие записей в
7.
Нарушения в форме и
реквизитах первичных
документов
Рассмотрим
подробнее ряд допускаемых
Нарушение: неправильный порядок выдачи денег под отчет.
Нарушения данного вида возникают вследствие несоблюдения основных принципов, установленных пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций.
Выдача
наличных денег под отчет должна осуществляться
на основании приказа руководителя организации,
в котором должен быть зафиксирован круг
лиц, имеющих право на получение подотчетных
сумм, указаны размеры подотчетных сумм
и сроки, на которые они выданы. Запрещается
выдача наличных денег под отчет работнику,
не отчитавшемуся по ранее полученным
подотчетным средствам, а также не допускается
передача выданных под отчет денег одним
работником другому.
Нарушение: в организации не проводится инвентаризация расчетов с подотчетными лицами.
В
соответствии с пунктом 15 Положения
о бухгалтерском учете и
Пунктом 3.47 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, определено, что при инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого расходования, а также правильность использования и отчета по суммам выданных авансов каждому подотчетному лицу.
При большом количестве подотчетных лиц и соответственно при выдаче подотчетных сумм в крупных размерах несоблюдение юридическими лицами порядка и сроков проведения инвентаризации данного вида расчетов может привести к ряду нарушений бухгалтерского учета и налогообложения.
Так,
несвоевременная сдача
В
случае несвоевременной сдачи