Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Февраля 2011 в 14:44, курсовая работа
Налог на добавленную стоимость (НДС) – самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Введение…………………………………………………………………………..3
Нормативные документы……………………………………………................5
Глава I. Теоретические основы налогообложения по налогу на добавленную стоимость
Плательщики и объект налогообложения..........................................6
Налоговая база и порядок ее определения..........................................11
Налоговые ставки и налоговый период ……………………………..17
Порядок исчисления налога…………………………………………..19
Налоговые вычеты и возмещение налога…………………………...21
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет…………………….26
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет………………………...27
Глава II. Пути совершенствования налогообложения по налогу на добавленную стоимость......................................................................................29
Заключение……………………………………………………………………...37
Список использованной литературы………………………………………..39
Если организация-налогоплательщик, в соответствии с пунктом 1 статьи 156 НК РФ, определяет налоговую базу от суммы вознаграждения (либо иных доходов в свою пользу), то, реализуя продукцию иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, НДС она уплачивает от всей стоимости реализуемого товара.
1.3 Налоговые ставки и налоговый период
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
1)
товаров, вывезенных в
2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных выше;
3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
4)
услуг по перевозке пассажиров
и багажа при условии, что
пункт отправления или пункт
назначения пассажиров и
5)
работ (услуг), выполняемых (оказываемых)
непосредственно в космическом
пространстве, а также комплекса
подготовительных наземных
6)
драгоценных металлов
7)
товаров (работ, услуг) для
8) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов. В целях статьи 164 НК РФ припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания;
9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;
10)
построенных судов, подлежащих
регистрации в Российском
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
1) социально-значимых продовольственных товаров (их полный перечень приведен в подпункте 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ):
2) товаров для детей (их полный перечень приведен в подпункте 2 пункта статьи 164 НК РФ);
3) периодических печатных изданий (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера) а также книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера);
4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, и изделий медицинского назначения.
Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов во всех остальных случаях, не указанных выше.
При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 НК РФ, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 НК РФ, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 НК РФ, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК РФ, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 155 НК РФ, а также в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3статьи 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 164 НК РФ.
Налоговый
период (в том числе для
Сумма
налога при определении налоговой
базы в соответствии со статьями 154
- 159 и 162 НК РФ исчисляется как
Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи, регламентирующей порядок исчисления НДС.
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Общая
сумма налога при ввозе товаров
на таможенную территорию Российской
Федерации исчисляется как
Если в соответствии с требованиями, установленными пунктом 3 статьи 160 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным для операций ввоза товаров на таможенную территорию РФ. При этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.
Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 статьи 166 НК РФ.
В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
1.5 Налоговые вычеты и возмещение налога
Налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории:
1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ, то есть тех, которые используются для изготовления товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС, освобождаемых от уплаты этого налога;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Вычет по НДС может быть произведен организацией-поставщиком при условии уплаты налога в бюджет с полученной полной или частичной предоплаты, если поставка не была произведена в связи с изменением условий договора или его расторжением (п. 5 ст. 171 НК РФ).
С 1 января 2006 г. действует новый механизм вычетов по НДС, соответствующий методу начисления.
Так, суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, подлежащих налогообложению, будут приниматься к вычету без их оплаты. Основные условия принятия сумм НДС к вычету:
- наличие счетов-фактур, оформленных в установленном порядке,
-
принятие на учет
Исключением в указанном порядке являются суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Суммы
НДС, предъявленные поставщиком
налогоплательщику при
1)
принимаются к вычету в
2)
относятся на издержки
3) относятся на увеличение стоимости;
4)
покрываются за счет
Применение налоговых вычетов - это уменьшение общей суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым операциям, на суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) или уплаченные налогоплательщиками по иным основаниям (например с авансов, штрафов).
Операции, по которым суммы НДС принимаются к вычету, перечислены в ст. 171 Налогового кодекса РФ. Операции, по которым суммы НДС подлежат отнесению на затраты или на увеличение стоимости, указаны в ст. 170 Налогового кодекса РФ. В иных случаях суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, покрываются за счет соответствующих источников налогоплательщика.
Иногда суммы НДС могут быть приняты к вычету раньше, чем будут определены цели использования приобретенных товаров (работ, услуг), возникает необходимость восстановления указанных сумм.
В зависимости от оснований для принятия сумм НДС к вычету все операции можно разделить на три группы:
1) обычные операции (приобретение товаров, работ, услуг);
2)
операции, по которым ранее уплаченные
суммы НДС в бюджет
3) специальные операции, по которым предусмотрен особый порядок принятия НДС к вычету.
Условия принятия сумм налога к вычету:
1) факт оплаты товаров (работ, услуг) (по товарам, ввезенным на таможенную территорию РФ, - фактическая уплата НДС при ввозе);
2) приобретение товаров (работ, услуг) для использования при осуществлении деятельности, подлежащей обложению НДС;
3) наличие счетов-фактур;
4) принятие приобретенных товаров (работ, услуг) на учет.
Информация о работе Пути совершенствования налогообложения по налогу на добавленную стоимость