Проверка наличных денег в кассе предприятия. Проверка выписок банка

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №2 

Проверка наличных денег в кассе предприятия. 
Проверка выписок банка. 

Студент должен: 
знать: 
- нормативные акты по учѐту денежных средств и операций в валюте; 
11 
- порядок отражения в учѐте кассовых операций, операций со счетами в 
банках и операций в валюте; 
- документальное оформление операций по учѐту; 
уметь: 
- проводить проверку правильности и законности операций по учѐту 
денежных средств и операций в валюте; 
- делать выводы и предложения по результатам проверки. 

Целью аудиторской проверки кассовых операций является 
анализ соблюдения: 
• соответствия методики учета и налогообложения операций по движению 
наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в 
проверяемом периоде нормативным документам; 
• лимита хранения наличных денежных средств в кассе; 
• порядка расчета наличными денежными средствами с юридическими 
лицами; 
• условий хранения и сохранности наличных денежных средств и других 
ценностей; 
• правил документального оформления операций по приходу денежных 
средств в кассу и их расходования; 
• своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств, 
полученных из банка, от физических и юридических лиц. 

Основными задачами аудиторской проверки кассовых операций являются: 
1) оценка состояния аналитического и синтетического учета 
наличных денежных средств в проверяемом предприятии; 
2) проверка соблюдения нормативных актов, регламентирующих 
организацию работы с наличными денежными средствами; 
3) проверка соблюдения налогового законодательства по опе- 
рациям, связанным с движением наличных денежных средств. 

Источниками информации при проверке кассовых операций 
могут быть: 
• договоры на расчетно-кассовое обслуживание с банками; 
• первичные документы по оформлению приема наличных денежных средств 
в кассу организации и их расходованию (приходные и расходные кассовые 
ордера); 
• кассовая книга; 
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов; 
• учетные регистры по счету «Касса»; 
• договоры о полной материальной ответственности, заключенные 
с кассирами; 
• результаты инвентаризации наличных денежных средств и цен- 
ных документов; 
• бухгалтерский баланс (форма № 1); 
12 
• отчет о движении денежных средств (форма № 4). 

Задание 1. Проверка состояния системы внутреннего контроля и 
бухгалтерского учета операций с денежными средствами 
Цель задания: усвоить порядок проведения аудита денежных средств в 
кассе. 
Условия задания: 
В ООО «Магнат» с 1 марта 2011 г. кассиром работает Корина И.В. При 
поступлении на работу она дала обязательство кассира, в котором указала, 
что если по своей халатности, небрежности или неосторожности причинит 
ущерб ООО «Магнат», то обязуется возместить его в полном объеме, а также 
обязуется выполнять установленные правила ведения кассовых операций и 
несет ответственность за их нарушение (приложение 9). 
Для кассы отведено специальное помещение, в котором имеется сейф 
для хранения денег. Окна кассы не оборудованы железными решетками, 
отсутствует сигнализация. 
При пересмотре аудитором кассовой книги установлено, что она 
пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, в ходе записей допущены 
исправления без подписи кассира. 
Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется 
небрежно. Кассир Корина И.В. при доставке денег из банка пользуется 
общественным транспортом. 
В кассовых документах не заполняются полностью необходимые 
реквизиты. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и 
главный бухгалтер (кассир, где этого требуют реквизиты документа). Однако 
имелись случаи, когда вместо главного бухгалтера подпись ставила кассир 
Корина И.В. На расходных документах ставит подпись руководитель 
предприятия. На предприятии не установлены сроки внезапной ревизии, 
состав ревизионной 
комиссии, однако внезапные ревизии проводятся один раз в 4 месяца. 
Приказом руководителя на предприятии установлен список лиц, которым 
разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, но при выдаче денег не 
устанавливается срок, на который они выдаются. 
Остатки кассы снимаются главным бухгалтером непостоянно. 
На 2011 г. банком установлен лимит 12 000 руб. ККМ на предприятии 
неимеется. Реализация готовой продукции производится за наличный и 
безналичный расчет. Сотрудники ООО «Магнат» от сторонних организаций 
деньги по доверенности не получают. Журнал выданных доверенностей 
ведется. 
Требуется: 
1. Оценить состояние внутреннего контроля и бухгалтерского учета 
операций денежными средствами в кассе. 
2. По полученным в ходе тестирования результатам составить 
программуаудиторской проверки учета кассовых операций. 
13 

Задание 2. Инвентаризация кассы 
Цель задания: усвоить порядок проведения инвентаризации кассы. 
Условия задания: 
Последняя инвентаризация наличности в кассе проведена в июле 2002 г. В 
период проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе ООО 
«Магнат» была проведена контрольная инвентаризация 30 сентября 2002 г., 
по результатам которой установлено следующее: 
а) наличие денег (по купюрам и монетам): 
по 1 руб. х 3 шт. = 3 
по 5 руб. х шт. ==5 
по 10 руб. х 2 шт. = 20 
по 50 руб. х 10 шт. = 500 
по 100 руб. х 15 шт. = 1500 
по 500 руб. х 8 шт. = 4000 
Итого 6028 
По данным последнего кассового отчета остаток наличных денег на день 
инвентаризации составил: 16 438 руб. 
Последние номера кассовых ордеров: 
Приходного — № 228 расходного — № 133 
Инвентаризация проводилась аудитором Киселевой И. И. и главным 
бухгалтером ООО «Магнат» Кудриной А.С. в присутствии кассира Кориной 
И. В. 
Требуется: 
1. Провести инвентаризацию кассы. 
2. Составить акт инвентаризации денежных средств в кассе. 
3. Обобщить выявленные нарушения в докладной записке аудитора. 
При проверке расчетного, валютного и других счетов в банках аудитору 
необходимо проверить: 
• тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров 
бухгалтерского учета по операциям по расчетному, валютному и другим 
счетам в банке; 
• правильность оформления первичных учетных документов; 
• наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к 
выпискам; 
• наличие документов, подтверждающих остатки денежных средств на 
расчетных, валютных и других счетах на конец отчетного периода; 
• наличие документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных 
регистрах; 
• полноту оприходования полученных в банке денежных средств; 
• своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с 
движением денежных средств на расчетном и других счетах в банке; 
14 
• соответствие назначения и характера платежа условиям договора, 
нормативным актам; 
• правильность бухгалтерских операций, отражаемых на счете 57 «Переводы 
в пути»; 
• своевременность отражения в учете выручки от реализации 
• полноту оприходования полученной в банке валюты; 
• своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с 
движением денежных средств на валютных счетах; 
• своевременность представления платежных поручений на продажу валюты; 
• полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный 
транзитный счет в уполномоченном банке; 
• наличие счетов в иностранных банках, открытых без разрешения 
Центрального банка Российской Федерации; 
• правильность использования собственной валютной выручки, сохранность.