Проблемы регулирования аудиторской деятельности в России

     Основные  направления аудиторских проверок:

     1. Экспертиза учредительных документов (устав, договор, свидетельство о государственной регистрации, наличие лицензии при необходимости).

     2. Экспертиза заключенных хозяйственных  договоров на соответствие действующему  законодательству и выполнению  условий. Источник информации: юридические  документы, деловая переписка и внутренние документы.

     3. Проверка бухгалтерских и первичных  документов, регистров бухгалтерского  учета и форм отчетности. Источник  информации: документы бухгалтерского  учета и отчетности.

     4. Проверка взаимосвязи и соответствия  данных аналитического, синтетического учета и отчетности.

     5. Наличие, правильность оформления  применения Плана счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности.

     6. Правильность оформления, ведения  и отражения в учете кассовых  операций. Соответствие установленному порядку осуществляемых: расчетно-платежных операций, расчетов с дебиторами и кредиторами, расчетов по оплате труда.

     7. Законность осуществления и правильность  учета операций с иностранной  валютой. Обоснованность включения  расходов в себестоимость продукции (работ, услуг). Правильность определения налогооблагаемых баз для расчетов налогов. Полнота их исчисления.

     8. Правильность и полнота расчетов  по обязательным отчислениям  в государственные внебюджетные  фонды.

     Аудиторы  и аудиторские фирмы не вправе передавать полученные ими в процессе аудита сведения третьим лицам для использования этих сведений в целях предпринимательской деятельности.

     Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, арбитражного суда, могут быть преданы гласности до вступления в силу приговора (решения) суда (арбитражного уда) только с разрешения указанных органов и в том объеме, в каком они признают это возможным.

     Е. Права и обязанности сторон

     Независимость аудитора - основополагающий принцип аудиторской проверки.

     При проведении аудиторской проверки аудиторы независимы как от проверяемого субъекта, так и от любой третьей стороны, в том числе выдавшей поручение, и от собственного руководства.

     Проверяемый хозяйствующий субъект

     ПРАВА: получать от аудитора исчерпывающую  информацию о требованиях законодательства, правах и обязанностях сторон, а  после ознакомления с заключением  о нормативных актах, на которых  основываются замечания и выводы аудитора.

     ОБЯЗАННОСТИ: создавать аудитору условия для своевременного и полного проведения проверки, предоставлять всю необходимую документацию и давать устные и письменные объяснения по запросу аудитора. Оперативно устранять выявленные нарушения.

     Запрещается предпринимать любые действия с целью ограничения круа вопросов, подлежащих выяснению при проверке.

     Аудиторы (аудиторские фирмы)

     ПРАВА: самостоятельно определять формы и  методы проверки исходя из требований нормативных актов и условий  договоров с субъектом или  содержания поручения государственных органов. Проверять в полном объеме: документацию о финансово-хозяйственной деятельности; наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей. Получать необходимые разъяснения и дополнительные сведения, получать по письменному запросу необходимую информацию от третьих лиц, привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке: аудиторов, работающих самостоятельно, аудиторов из других аудиторских фирм, иных специалистов.

     Отказаться  от проведения аудиторской проверки в случае: непредставления проверяемым субъектом необходимой документации, необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

     ОБЯЗАННОСТИ: неукоснительно соблюдать требования законодательства, немедленно сообщать заказчику о невозможности своего участия в проверке, а также о необходимости привлечения дополнительных специалистов, квалифицированно проводить проверки (оказывать оные аудиторские услуги), обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе проверки и не разглашать их содержание без согласия проверяемого субъекта (кроме случаев, предусмотренных законодательством).

     Данные, полученные в ходе проверки по поручению  государственных органов, могут быть преданы гласности до вступления в силу решения суда (арбитражного суда) только с разрешения суда и в разрешенном им объеме.

     Ж. Заключение аудитора

     Заключение  аудитора (аудиторской фирмы) - документ, являющийся результатом аудиторской  проверки. Имеет юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправление и судебных органов. Является неотъемлемой частью годового бухгалтерского (финансового) отчета. Приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством, если проверка проведена по поручению государственных органов. Подписывается аудитором, поводящим проверку, и заверяется его личной печатью (каждая страница).

     При проведении проверки аудиторской фирмой заключение, кроме того, подписывается в целом руководителем этой фирмы (или уполномоченным им лицом) и заверяется печатью фирмы.

     Состав  заключения

     ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

     Для аудиторской фирмы: юридический  адрес и телефон, порядковый номер, дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию, срок ее действия, номер регистрационного свидетельства, номер расчетного счета, фамилия, имя, отчество всех аудиторов, участвующих в проверке.

     Для аудитора, работающего самостоятельно: фамилия, имя, отчество, стаж работы аудитором, дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию, срок ее действия, номер регистрационного свидетельства, номер расчетного счета.

     АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ: наименование экономического субъекта и период, за который проводится проверка; результаты экспертизы организации, учета и отчетности, а также состояния внутреннего контроля; факты выявленные существенных нарушений, которые нанесли или могут нанести ущерб интересам собственников этот субъекта, государству или третьим лицам: наименование установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, законодательство РФ.

     ИТОГОВАЯ  ЧАСТЬ: запись о подтверждении достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности; если в ходе проверки экономическим  субъектом не были устранены выявленные существенные нарушения.

     Экономический субъект обязан представить заинтересованным лицам только итоговую часть аудиторского заключения.