Проблемы налогообложения малого предпринимательства

12. расходы на  содержание служебного транспорта; 

13. расходы на  командировки; 

14. плату государственному  либо частному нотариусу за  нотариальное оформление документов; 

15. расходы на аудиторские сервисы; 

16. расходы на  публикацию бухгалтерской отчетности  либо другой информации, если  законодательством РФ на налогоплательщика  возложена обязанность осуществлять  их публикацию; 

17. расходы на  канцелярские продукты; 

18. расходы на почтовые, телеграфные и остальные подобные сервисы, оплату услуг связи; 

19. расходы, связанные  с приобретением права на внедрение  программ для ЭВМ и баз данных  по лицензионным договорам; 

20. расходы на  рекламу производимых (обретенных) и (либо) реализуемых продуктов (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания; 

21. расходы на  подготовку и освоение новейших  производств, цехов и агрегатов; 

22. суммы налогов  и сборов, уплаченные в согласовании  с законодательством РФ о налогах  и сборах; 

23. расходы по  оплате стоимости продуктов, обретенных  для дальнейшей реализации. 

Перечисленные в Федеральном законе расходы  принимаются при расчете базы налогообложения лишь тогда, когда  они относятся конкретно к  осуществлению процесса производства, включая издержки на аренду, уплату процентов по кредитам (в том числе связанных с капитальными затратами и просроченных) и цена оказанных услуг. 

Из валовой  выручки исключаются произведенные  расходы, установленные законодательством, в фактических суммах издержек. Их не следует распределять меж отгруженной и оплаченной продукцией.  

издержки, не приведенные  в этом списке, покрываются за счет той части дохода, которая остается в распоряжении организаций.  

По итогам хозяйственной  деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган в срок до 25-го числа месяца (то есть не позднее 24-го), следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате одного налога, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период. При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате одного налога за отчетный период (с отметкой банка об выполнении платежа).  

В случае превышения оплаченной суммы патента над  суммой одного налога, подлежащего  уплате по расчету за отчетный период, сумма этого превышения может быть зачтена в счет последующей уплаты либо возвращена плательщику по его заявлению. 

Налоговая база зависит от того, какой объект налогообложения  избрал налогоплательщик. Для налогоплательщиков, принявших в качестве объекта  налогообложения доходы, налоговая база будет равна денежному выражению полученных в отчетном (налоговом) периоде доходов. Если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая база соответственно равна денежному выражению доходов уменьшенных на величину расходов. 

В согласовании с пунктом 5 ст. 346.18 НКРФ при определении  налоговой базы доходы и расходы  определяются нарастающим итогом с  начала налогового периода, т. Е. Полученные доходы и осуществленные расходы  в текущем квартале суммируются  с доходами и расходами за предыдущие кварталы. 

Особенностью  налогообложения организаций и  личных предпринимателей, перешедших на УСНО, является обязанность уплаты при определенных обстоятельствах  малого налога. 

В согласовании с пунктом 6 ст. 346.18, НКРФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает малый налог. Сумма малого налога исчисляется в размере 1 процента от налоговой базы, которой являются доходы.  

малый налог  уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного малого налога. 

При этом оговорено, что налогоплательщик имеет право  в следующие налоговые (но не отчетные) периоды включить разницу меж  суммой уплаченного малого налога и  суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в согласовании с положением пункта 7 ст. 346.18 НКРФ. 

Пункт 7 ст. 346.18 НКРФ устанавливает правила и порядок уменьшения налоговой базы на сумму убытка, полученного по итогам прошлых налоговых периодов, в которых налогоплательщик использовал УСНО и употреблял в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами. Доходы и расходы определяются порядком, установленным для организаций и предпринимателей, перешедшим на УСНО. 

Указанный убыток не может уменьшать налоговую  базу более чем на 30 процентов. При  этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. 

Налогоплательщик  должен хранить документы, подтверждающие размер понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая  база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока списания убытка.  

Для обеспечения  правильного списания убытков нужно  вести обособленный учет каждого  убытка и динамику его списания. 

Убыток, полученный налогоплательщиком при приме6нения  общего режима налогообложения, не принимается при переходе на УСНО. Аналогично, убыток, полученный при применении УСНО, не принимается при переходе на общий режим налогообложения. 

Организациям, применяющим  упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право дизайна первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без внедрения метода двойной записи, плана счетов и соблюдения других требований, предусмотренных работающим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности. 

Упрощенная форма  первичных документов бухгалтерской  отчетности и ведения книги учета  доходов и расходов устанавливается  Министерством денег русской  Федерации и является единой на всей местности русской Федерации.  

Малые компании, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не являющиеся плательщиками налога на добавленную  цена, счета - фактуры оформлять не обязаны.  

3. ЕДИНЫЙ НАЛОГ  НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ  ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 
 

Новая глава  НК РФ с 1 января 2003 г. Заменила Федеральный  закон от 301.07.98 № 148- ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». При этом в  порядке исчисления и уплаты ЕНВД произошли значимые конфигурации. 

Платить ЕНВД будут лишь те организации (предприниматели), которые занимаются: 

1. оказанием  бытовых услуг (ремонт обуви,  одежды, бытовой техники, сервисы  парикмахерских, прачечных, химчисток  и т.Д.); 

2. оказанием  ветеринарных услуг; 

3. оказанием  услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств; 

4. розничной  торговлей через магазины павильоны  с площадью торгового зала  не более 150м2, палатки, лотки,  и остальные объекты, в том  числе не имеющие стационарной  торговой площади; 

5. оказанием  услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; 

6. публичным  питанием с внедрением зала  площадью не более 150м2; 

7. перевозкой  пассажиров и грузов с внедрением  не более 20 каров; 

8. распространением  либо размещением наружной рекламы. 

Розничной торговлей в целях исчисления ЕНВД не будет признаваться реализация следующих подакцизных продуктов: легковые авто и мотоциклы с мощностью мотора свыше 112,5 кВт; авто бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (либо) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин. Так же к данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров питания и напитков, в том числе алкогольных, в барах, ресторанах, кафе и остальных точках публичного питания. Сервисы ломбардов исключены из списка бытовых услуг 

необходимо учитывать, что в каждом регионе ЕНВД вводят местные власти. Они же определяют виды деятельности (в пределах указанного списка), в отношении которых применяется  этот налог. Причем переход на ЕНВД является не добровольным, а обязательным. 

Уплата организациями  одного налога предугадывает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организации  и одного общественного налога. Уплата индивидуальными бизнесменами одного налога предугадывает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и одного общественного налога.  

Организации и  личные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  одного налога, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную цена, за исключением налога на добавленную цена, подлежащего уплате в согласовании НКРФ при ввозе продуктов на таможенную местность РФ. Исчисление и уплата других налогов и сборов осуществляются налогоплательщиком в согласовании с общим режимом налогообложения. 

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Ставка ЕНВД устанавливается равной 15 % величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).  

Вмененный доход  рассчитывается по формуле: 

Вмененный доход = Базовая доходность на единицу  физического показателя Ч Количество физических характеристик Ч Коэффициенты базовой доходности 

Что такое физический показатель и чему равен соответствующий  ему размер базовой доходности, написано в статье 346.29 НК РФ. К примеру: 

Виды предпринимательской  деятельности 

Физические характеристики 

Базовая доход - ность в месяц (рублей)  

Оказание бытовых  услуг 

Количество работников, вклю- чая личных предпри-нимателей 

7500  

Оказание ветеринарных услуг 

Количество работников, вклю- чая личных предпри- нимателей 

7500  

Розничная торговля через магазины, которые имеют торговые залы 

Площадь торгового  зала (м2) 

1800  
 
 

Коэффициентов базовой доходности всего три, и  они указанны в Налоговом кодексе: 

1. коэффициент  К1 - это корректирующий коэффициент  базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в разных городских образованиях, особенностей населенного пункта либо места расположения. Определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту воплощения деятельности налогоплательщика к наибольшей кадастровой стоимости земли, установленной государственным земельным кадастром для данного вида деятельности; 

2. коэффициент  К2 учитывает остальные особенности  деятельности (к примеру, сезонность  либо время работы). Этот коэффициент устанавливают региональные власти, но его значение обязано находится в пределах от 0,005 до 1 (включительно); 

3. коэффициент  К3. Это коэффициент-дефлятор, который  учитывает изменение индекса  цен. Коэффициент-дефлятор публикуется  в порядке, установленном Правительством РФ. 

Изменение суммы  одного налога, произошедшее вследствие конфигурации величин корректирующих коэффициентов, может быть лишь с  начала следующего налогового периода. 

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной гос регистрации. 

Уплата одного налога делается налогоплательщиком по итогам налогового периода не позже 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позже 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.