Прибыль как основной показатель деятельности предприятия

д) Разработчики банковского терминального оборудования:

• ЗАО «АРС» (Москва)

е) Производитель современных систем учёта энергоресурсов:

• ООО «Матрица» (Железнодорожный)

Более тесные связи ОАО «Элара» имеет с предприятием ОАО «Концерн «Авиаприборостроение».

ОАО «Концерн «Авиаприборостроение», созданное 16 июня 2009 года, входит в состав госкорпорации «Ростехнологии» и объединяет российские предприятия авиационно-космической отрасли по системному проектированию и поставкам.

В состав интегрированной структуры включены:

- акционерные общества, входящие в три ранее созданные  интегрированные структуры (ОАО  «Концерн «Авионика», ОАО «Корпорация  «Аэрокосмическое оборудование», ОАО Холдинговая компания «Авиаприбор-холдинг»);

- самостоятельные акционерные  общества;

- федеральные государственные  унитарные предприятия;

- всего около 40 предприятий.

 

2.2. Анализ доходов и расходов и финансовых результатов

В аналитической практике применяется несколько методов, которые используются при анализе любой формы отчетности, - вертикальный, горизонтальный, трендовый анализ показателей, расчет финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ. В оценке качестве прибыли большое значение придают бухгалтерским методам. В прогнозировании финансовых результатов используются методы статистики.

К стандартным методам анализа отчетности относятся горизонтальный и вертикальный анализ формирования финансовых результатов. Вертикальный анализ позволит изучить структуру формирования финансовых результатов в сравнении с предыдущим периодом, а результаты горизонтального анализа позволят изучить темпы роста, прироста показателей, которые объясняют причины изменения в их структуре

Проведем анализ доходов, расходов и финансовых результатов на основании Отчета о финансовых результатах за 2011-2012 и 2012-2013 гг. (данные формы представлены в Приложениях).

Динамику изменения доходов и расходов можно проследить, основываясь на таблицу 4.

 

 

Таблица 4. 

Анализ доходов, расходов и ОАО НПК «ЭЛАРА за 2012–2013 гг.

№ п/п	Показатель	Код стро-ки	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Абс. откл. 2012 к 2011 (+/–)	Абс. откл. 2013 к 2012 (+/–)	Темп роста (сниже-ния) 2012/2011, %	Темп роста (сниже-ния) 2013/2012, %
1	2	3	4	5	6	7 = 5-4	8 = 6–5	9 = 5/4 х 100	10 = 5/4 x 100
1	Выручка (нетто) от реализации	2110	4263776	4905557	5871235	641781	965678	115,05	119,69
2	Себестои-мость реализации	2120	3721606	4359146	5064440	637540	705294	117,13	116,18
3	Валовая прибыль	2100	542170	546 411	806 795	4241	260384	100,78	147,65
4	Коммерческие расходы	2210	37116	34 512	38 105	-2604	3593	92,98	110,41
5	Управлен-ческие расходы	2220	-	-	-	-	-	-	-
6	Прибыль (убыток) от продаж	2200	505054	511 899	768 690	6845	256791	101,36	150,16
7	Доходы от участия в других орга-низациях	2310	139	116	219	-23	103	83,45	188,79
8	Проценты к получению	2320	2829	520	1 247	-2309	727	18,38	239,81
9	Проценты к уплате	2330	10262	12 375	21 515	2113	9140	120,59	173,86
10	Прочие доходы	2340	12223	11 576	46 733	-647	35157	94,71	403,71
11	Прочие расходы	2350	107380	88 893	221 183	-18487	132290	82,78	248,82
12	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	402603	422 843	574 191	20240	151348	105,03	135,79
13	Текущий налог на прибыль	2410	64034	113 370	150 788	49336	37418	177,05	133,01
14	в том числе постоянные налоговые обязательства	2421	11305	21 804	66 661	10499	44857	192,87	305,73
15	Изменение отложенных налог. обя-зательств	2430	27320	8 057	21 401	-19263	13344	29,49	265,62
16	Изменение отложенных налоговых активов	2450	-471	15 054	-9 311	15525	-24365	-3 196,18	-61,85
17	Прочее	2460	4271	118	-352	-4153	-470	2,76	-298,31
18	Чистая прибыль	2400	306507	316 352	393 043	9845	76 691	103,21	124,24

 

Согласно таблице 4 в 2012 г. по сравнению с 2011 г. чистая прибыль увеличилась на 3,21%, что составило 9845 тыс. руб. В 2013 г. увеличилась значительно, на 24,24 % по сравнению с 2012 г. (на 76 691 тыс. руб.).

Таким образом, на основе данных табл. 4 можно делать следующие выводы:

1. наблюдается увеличение выручки в 2013 г. по сравнению с предыдущим периодом на 965 678 тыс.руб. (на 19,69%), в 2012 г. 641781 тыс.руб. (увеличение на 15,05%). Это говорит о том, что больший доход организация получает от основной деятельности;
2. увеличилась себестоимость реализации на 705 294 тыс.руб. (увелич. на 16,18%), что является не самым лучшим результатом, так как растут затраты на производство, что в частности увеличивает стоимость производимой продукции, но в данном случае это можно оправдать тем, что продукция приборостроительной промышленности является наиболее дорогостоящей по производству;
3. рост прибыли от продаж более чем благоприятен – увеличение на 256 791 тыс.руб. (на 50,16%), что свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения;
4. рост показателей по стр. 12, 18 также указывает на положительные тенденции организации производства на данном предприятии. Разные темпы изменения этих показателей могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения;
5. увеличился налог на прибыль, что вызвано, как правило, увеличением ставок налогообложения, в целом конечно, нежелательное, но необходимое и не зависящее от предприятия явление.

В целом, наблюдаются только положительные результаты деятельности. Основные показатели имеют тенденцию к увеличению. Стоит отметить, что в структуре отчета за последние 2 года отсутствуют показатели по строке «Управленческие расходы», то есть их не существенна. Этот факт характеризует  наилучшую организованность процесса работы самого предприятия.

Проанализируем структуру отчета о финансовых результатах.

Таблица 5

Анализ структуры доходов и расходов предприятия

№ п/п	Показатель	Код строки	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Уровень в выручке в 2011 г., %	Уровень в выручке в 2012 г., %	Уровень в выручке в 2013 г., %	Отклонение 2012 к 2011 (+,-)	Отклонение 2013 к 2012 (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Выручка (нетто) от реализации	2110	4263776	4905557	5871235	100,00	100,00	100,00	-	-
2	Себестоимость реализации	2120	3721606	4359146	5064440	87,28	88,86	86,26	1,58	-2,60
3	Валовая прибыль	2100	542170	546 411	806 795	12,72	11,14	13,74	-1,58	2,60
4	Коммерческие расходы	2210	37116	34 512	38 105	0,87	0,70	0,65	-0,17	-0,05
5	Управленческие расходы	2220	-	-	-	-	-	-	-	-
6	Прибыль (убыток) от продаж	2200	505054	511 899	768 690	11,85	10,44	13,09	-1,41	2,66
7	Доходы от участия в других организациях	2310	139	116	219	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
8	Проценты к получению	2320	2829	520	1 247	0,07	0,01	0,02	-0,06	0,01
9	Проценты к уплате	2330	10262	12 375	21 515	0,24	0,25	0,37	0,01	0,11
10	Прочие доходы	2340	12223	11 576	46 733	0,29	0,24	0,80	-0,05	0,56
11	Прочие расходы	2350	107380	88 893	221 183	2,52	1,81	3,77	-0,71	1,96
12	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	402603	422 843	574 191	9,44	8,62	9,78	-0,82	1,16
13	Текущий налог на прибыль	2410	64034	113 370	150 788	1,50	2,31	2,57	0,81	0,26
14	в том числе постоянные налоговые обязательства	2421	11305	21 804	66 661	0,27	0,44	1,14	0,18	0,69
15	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	27320	8 057	21 401	0,64	0,16	0,36	-0,48	0,20
16	Изменение отложенных налоговых активов	2450	-471	15 054	-9 311	-0,01	0,31	-0,16	0,32	-0,47
17	Прочее	2460	4271	118	-352	0,10	0,00	-0,01	-0,10	-0,01
18	Чистая прибыль	2400	306507	316 352	393 043	7,19	6,45	6,69	-0,74	0,25

 

Согласно таблице 5 отклонение показателей удельного веса доходов можно считать незначительным. Преобладающим источником доходов предприятия остается выручка.

Удельный вес показателя "Проценты к получению" постоянно изменяется. В 2011 г. удельный вес составлял 0,07%, и в 2012 г. по сравнению с 2011 г. значение снизилось на 0,06 % пункта. В 2013 г. значение показателя повысилось более чем на 0,01% и, в результате, составило 0,02%

Получение прочих видов доходов способствует росту прибыли организации. Удельный вес данного показателя на 2012 г. составил 0,24%, что на 0,05% меньше значения данного показателя относительно предыдущего года, однако к 2013 г. значение показателя начало увеличиваться и составило 0,8%, что больше значения 2012 г. на 0,56%. Значение показателя доходы от участия в других организациях не столь существенно.

Таким образом, доходы организации формируются практически полностью за счет доходов, носящих стабильный характер, что положительно влияет на «качество» полученного финансового результата. Воздействие случайных факторов на прибыль является минимальным.

В общем объеме расходов наибольший удельный вес составляет себестоимость продаж, и ее доля уменьшилась к 2013 г. до 86,26% (уменьшение на 2,6% пункта). Одной из статей расхода на которую приходится не малая доля расходов является коммерческие расходы. Удельный вес данной статьи имеет тенденцию к снижению. К 2012 г. доля показателя сократилась на 0,17 % пункта, к 2013 на 0,05%. Проценты к уплате в относительном выражении на 2012 г. составили 0,25%, к 2013 г. удельный вес данного показателя продолжает увеличиваться и составил 0,37%. Доля прочих расходов с каждым годом варьируется. В итоге, к 2012 г. их доля сократилась на 0,71% пункта, а в 2013 гг. их доля увеличилась на 1,96%.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что расходы  
ОАО «ЭЛАРА»  так же представлены в основном расходами стабильного характера.

 

2.3. Факторный анализ прибыли от реализации

Наиболее крупной статьей формирования чистой прибыли, как правило, является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Поэтому в процессе анализа важно оценить влияние факторов, вызвавших изменение этого показателя.

При анализе прибыли важную роль играет анализ влияния факторов (факторный анализ), представляющий собой методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Расчет влияния факторов на прибыль представлен в таблицах 6-8. В таблице 6 представим исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции организации.

 

Таблица 6

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции предприятия ОАО НПК «ЭЛАРА»

Показатель	2012 г.		2013 г.		Изменение (+,-)
	условное обозна-чение	тыс. руб.	условное обозна-чение	тыс. руб.	тыс.руб.
1. Количество проданной продукции (товаров), шт.	q0	156	q1	160	4
2 Цена продукции, тыс. руб.	p0	31 446	p1	36 695	5 249
3 Выручка от реализации  продукции (товаров), тыс. руб.	В0	4 905 557	В1	5 871 235	965 678
4 Полная себестоимость  от реализации продукции (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220), тыс. руб.	S0	4 393 658	S1	5 102 545	708 887
Себестоимость 1 ед. продукции, тыс. руб./шт.	Sед. 0	28 164	Sед. 1	31 891	3727
Прибыль от реализации продукции (стр. 2200), тыс. руб.	П0	511 899	П1	768 690	256 791

 

Результаты расчетов позволяют увидеть, что в отчетном году по сравнению с предыдущим прибыль от продаж увеличилась на 256791 тыс.руб. Этому способствовало, прежде всего, увеличение объема продаж производимой продукции.

На основе данных, представленных в таблице 6, рассчитаем такие показатели как: выручка, полная себестоимость и прибыль от реализации товарной продукции в сопоставимых ценах базового года. Данные расчетов представим в таблице 7.

Таблица 7

Показатели деятельности товарной продукции в сопоставимых ценах 2012 г.

№ п/п	Показатель	2012 г.		2012 г. в сопоставимых ценах (q1 x p0)		2013 г.
		условн.обозна-чение	тыс. руб.	условн.обозна-чение	тыс. руб.	условн. обозна-чение	тыс. руб.
1	Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. руб.	В0	4 905 557	В'	5 031 360	В1	5 871 235
2	Полная себестои-мость, тыс. руб.	S0	4 393 658	S'	4 506 240	S1	5 102 545
3	Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб.	П0	511 899	П'	525 120	П1	768 690

 

Согласно данным таблиц 6 и 7 проведем расчет влияния каждого фактора:

1) общее изменение прибыли (ΔП) от реализации продукции;

2) влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (Δp1);

3) влияние на прибыль изменений в объеме продукции (Δp2);

4) влияние на прибыль изменений в структуре реализации продукции (Δp3);

5) влияние на прибыль изменений полной себестоимости (Δp4);

6) влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Δp5);

7) совокупное влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации продукции и, следовательно, на прибыль отчетного периода.

Проведем расчеты для нашего примера:

ΔП = 768 690 – 511 899 = 256 791 тыс. руб.

Δp1 = 160 * 36 695 – 160 * 31 446 = 5 871 235 – 5 031 360= 839 875 тыс. руб.

Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 16,7 % (p1 / p0 = 36 695 / 31 446 x 100 % = 16,7 %) привел к увеличению суммы прибыли от реализации продукции на 839 875 тыс. руб.

Δp2 = 511899 * (4506240 / 4393658) - 511899 = 13 117 тыс. руб.

Δp3 = 511899 * ((5031360 / 4905557) - (4506240 / 4393658)) = 11 тыс. руб.

Δp4 = 4506240 – 5102545 = - 596 305 тыс. руб.

Δp5 = 4393658 * (5031360 / 4905557) - 4506240 = 93 тыс. руб.

Δp = 839 875 + 13 117 + 11 + (–596 305) + 93 = 256 791 тыс. руб.

Данные расчетов более наглядно можно увидеть в таблице 8.

Таблица 8

Расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции

Фактор	Формула расчета	Величина показателя, тыс. руб.	Удельный вес, %
Изменение отпускных цен на продукцию	∆p1 = В1 – В'	839 875	327,07
Изменение в объеме продукции	∆p2 = П0 x (S' / S0) – p0	13 117	5,11
Изменение в структуре продукции	∆p3 = П0 x((В' / В0) – (S'/S0))	11	0,00
Влияние на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции	∆p4 = S' – S1	-596 305	-232,21
Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции	∆p5 = S0 x (В' / В0) – S'	93	0,04
Совокупное влияние факторов		256 791	100,00