Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Февраля 2011 в 20:42, контрольная работа
Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
I. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
I.I. Документирование хозяйственных операций.
I.II. Регистры учета.
I.III. Оценка имущества и обязательств.
I.IV. Инвентаризация имущества и обязательств.
II. ВЫПИСКИ БАНКА С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА, ИХ ОБРАБОТКА
И СОСТАВЛЕНИЕ УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ.
II.I. Учет операций по расчетному счету.
II.II. Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
Бухгалтерский
учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций допускается вести в
суммах, округленных до целых рублей.
Возникающие при этом суммовые разницы
относятся на финансовые результаты у
коммерческой организации или увеличение
доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой
организации.
I.IV. Инвентаризация имущества и обязательств.
Для
обеспечения достоверности
Порядок
(количество инвентаризаций в отчетном
году, даты их проведения, перечень имущества
и обязательств, проверяемых при каждой
из них, и т.д.) проведения инвентаризации
определяется руководителем организации,
за исключением случаев, когда проведение
инвентаризации обязательно.
Проведение
инвентаризации обязательно:
Выявленные
при инвентаризации расхождения
между фактическим наличием имущества
и данными бухгалтерского учета
отражаются на счетах бухгалтерского
учета в следующем порядке:
а)
излишек имущества приходуется
по рыночной стоимости на дату проведения
инвентаризации и соответствующая
сумма зачисляется на финансовые
результаты у коммерческой организации
или увеличение доходов у некоммерческой
организации;
б)
недостача имущества и его
порча в пределах норм естественной
убыли относятся на издержки производства
или обращения (расходы), сверх норм
- за счет виновных лиц. Если виновные лица
не установлены или суд отказал
во взыскании убытков с них, то убытки
от недостачи имущества и его порчи списываются
на финансовые результаты у коммерческой
организации или увеличение расходов
у некоммерческой организации.
II. ВЫПИСКИ БАНКА С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА,
ИХ ОБРАБОТКА И СОСТАВЛЕНИЕ УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ
ПО
РАСЧЕТНОИУ СЧЕТУ.
Предприятие
периодически (ежедневно или в другие
установленные банком сроки) получает
от банка выписку из расчетного счета,
т.е. перечень произведенных им за отчетный
период операций. К выписке банка прилагаются
документы, полученные от других предприятий
и организаций, на основании которых зачислены
или списаны средства, а также документы,
выписанные предприятием.
Выписка
из расчетного счета является вторым
экземпляром лицевого счета предприятия,
открытого ему банком. Сохраняя денежные
средства предприятий, банк считает себя
должником предприятия (его кредиторская
задолженность) , поэтому остатки средств
и поступления на расчетный счет записывает
по кредиту расчетного счета, а уменьшение
своего долга (списания, выдача наличными)
- по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер
должен помнить об этой особенности и
записывать зачисленные суммы и остаток
по дебету расчетного счета, а списания
- по кредиту. Выписка из расчетного счета
имеет определенные показатели, часть
которых кодируется банком, и эти же коды
используются предприятием.
Выписка
банка заменяет собой регистр
аналитического учета по расчетному
счету и одновременно служит основанием
для бухгалтерских записей. Все
приложенные к выписке
На
полях проверенной выписки
Полученная
из банка выписка проверяется и обрабатывается:
подбираются все оправдательные документы,
проставляются корреспондирующие счета
(коды) , а по расходам на содержание и эксплуатацию
машин и оборудования, общепроизводственным
и общехозяйственным издержкам обращения,
расчетам с бюджетом и другим, кроме того,
проставляются и коды статей. Это необходимо
потому, что аналитический учет по многим
счетам организуется в разрезе статей.
Группировка сумм по статьям осуществляется
в листах-расшифровках, которые открываются
ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются
по данным документов к соответствующим
журналам-ордерам.
II.I.
Учет операций по расчетному
счету.
Синтетический
учет операций по расчетному счету
бухгалтерия предприятия ведет
на счете 51 "Расчетный счет”. Это
активный счет, по дебету которого записываются
остаток свободных денежных средств предприятия
на начало месяца, поступления наличных
денег из кассы предприятия, денежные
средства, зачисленные от покупателей
продукции, заказчиков, дебиторов, полученные
ссуды. По кредиту этого счета отражаются
денежные средства в погашение задолженности
предприятия поставщикам материальных
ценностей (услуг) , подрядчикам за выполненные
работы, бюджету, банку за полученные ссуды,
органам социального страхования и прочим
кредиторам, а также суммы, выданные предприятию
наличными в кассу.
Для
отражения оборотов по кредиту счету
51 служит журнал-ордер №2. Обороты
по дебету этого счета записываются
в разных журналах-ордерах и, кроме
того, контролируются ведомостью №2. Основанием
для заполнения этих регистров являются
проверенные и обработанные выписки из
расчетного счета.
Суммы
с одинаковыми
Обязательное
условие для заполнения регистров
использование одной строки для каждой
выписки независимо от того, за какой период
она составлена. Количество занятых строк
журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый
месяц должно быть одинаковым и равно
количеству полученных за этот период
выписок из банка. Как в журнале ордере
№2, так и в ведомости №2 суммы записываются
в разрезе корреспондирующих счетов с
дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих
показателей за каждый отчетный день и
месяц позволяет счетным работникам анализировать
источники поступления денежных средств
на расчетный счет предприятия, контролировать
целевое использование средств, исполнение
обязательств перед бюджетом и прочими
хозяйственными органами согласно утвержденному
календарному графику финансовых платежей.
Выписки
из расчетного счета служат основанием
для учетных записей по счету 51 «Расчетные
счета» - счет активный, основной, денежный,
остаток показывается во 2 разделе в активе
баланса.
II.II.
Корреспонденция счетов
по операциям по расчетному
счету.
Д-т | К-т | Содержание хозяйственных операций |
51 | 50 | Зачисление на счет средств, сданных из кассы |
51 | 57 | Зачисление на счет средств, числящихся в пути |
51 | 58 | Возврат краткосрочного займа заемщиком предприятия |
51 | 62 | Поступили от покупателей
суммы в порядке предоплаты;
покупателем погашена дебиторская задолженность |
51 | 66, 67 | Зачисление кредитов и получение займов |
51 | 68 | Возврат по расчетам с налоговой службой |
51 | 75 | Поступление сумм от учредителей |
51 | 76 | Поступление арендной
платы при краткосрочной поступление кредиторской задолженности |
51 | 76-2 | Поступление сумм по удовлетворенным ранее выставленным претензиям |
51 |
90-1 |
Поступила стоимость реализуемых продукции, работ, услуг, транспортных расходов и тары, оплачиваемых покупателем отдельно |
51 | 90-1 | Поступила выручка за реализованные основные средства илинематериальные активы |
51 | 91 | Поступление сумм в счет безвозмездной помощи |
51 |
91 |
Зачисление доходов по ценным бумагам, поступление доходов прошлых лет, поступление штрафов, пени, неустойки по хоздоговорам |
50 | 51 | Выданы наличные деньги в кассу |
55-3 | 51 | Перечислены на депозит временно свободные денежные средства |
57 | 51 | Перечислены средства для приобретения валюты |
58 | 51 | Оплачено приобретение ценных бумаг, предоставлены займы |
60 | 51 | Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за все виды поставок ТМЦ, оказанных услуг, работ |
62 | 51 | Возвращение кредиторской задолженности по несостоявшейся сделке (полностью или частично) |
66, 67 | 51 | Погашены ссуды и займы |
68 | 51 | Перечислены налоги бюджету |
69 | 51 | Перечислен единый социальный налог |
73 |
51 |
Перечислены торговым
организациям суммы по товарам,
проданным работникам предприятия, суммы, взысканные с виновных лиц, по хищениям и недостачам |
75 | 51 | Перечислены дивиденды акционерам |
76 | 51 | Перечислены алименты,
арендная плата, за различные мелкие
услуги и другая кредиторская задолженность |
76-2 |
51 |
Списание сумм
по удовлетворенным претензиям в
пользу
покупателя, списано в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на расчетный счет по предыдущим выпискам |
91 | 51 | Уплата пени, штрафов, неустоек, судебные сборы, комиссионные банку при покупке валюты |
СПИСОК
ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный
закон «О бухгалтерском учете»
от 21.11.96 №129-ФЗ.
2. Положение
по ведению бухгалтерского
в
РФ № 34 от 29.07.98.
3. В.В. Антипян «Основы бухгалтерского учета», Ростов-на-Дону,
«Феникс»,1998.
4. Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина «Основы бухгалтерского учета», Москва,
«Финансы
и статистика», 2000.
5. В. Кирьянова «Теория бухгалтерского учета», Москва, «Финансы и статистика», 2005.