Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Ноября 2010 в 20:40, Не определен

Описание работы

Введение
1. Состав бухгалтерской отчетности организаций
2. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
2.1 Формирование показателей к бухгалтерскому балансу (форма №1)
2.2 Формирование показателей к отчету о прибылях и убытках (форма №2)
2.2 Формирование показателей к отчету об изменениях капитала
(форма №3)
2.3 Формирование показателей к отчету о движении денежных средств (форма №4)
2.4 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)
2.5 Назначение и модель построения пояснительной записки
Заключение
Список литературы

Файлы: 1 файл

Министерство образования и науки РФ.docx

— 56.36 Кб (Скачать файл)

     - По статье «Собственные акции,  выкупленные у акционеров» отражают  фактические затраты организации  по выкупу собственных акций  у акционеров, учитываемые на счете 81 «Собственные акции (доли)» и показываемые по этой статье с отрицательным знаком.

     - Добавлена статья «Переоценка  внеоборотных активов»

     - По статье «Добавочный капитал»  отражается величина добавочного капитала, учтенная на счете 83 «Добавочный капитал». Значение показателя "Добавочный капитал" теперь учитывается без переоценки. В него включаются и показываются в составе этой статьи эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций, за минусом издержек по их продаже); суммы дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов; суммы курсовых разниц при погашении задолженности по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте; суммы использованных целевых инвестиционных средств (суммы средств целевого финансирования).

     - По статье «Резервный капитал»  отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами. Резервы создаются за счет нераспределенной прибыли и используется для покрытия убытков, погашения облигаций, выкупа акций в случае отсутствия других средств.

     - По статье «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» отражается финансовый результат за вычетом причитающейся к уплате суммы налога на прибыль и других обязательных платежей за счет прибыли, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в том числе по расчетам с государственными внебюджетными фондами). Этот результат слагается из прибыли (убытка прошлых лет и результата деятельности за отчетный период и заполняется по данным об остатках по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки».

  1. Долгосрочные обязательства:

     - Статья «Заемные средства» показываются  непогашенные суммы полученных  кредитов и займов, подлежащие  погашению в соответствии с  договорами более чем через  12 месяцев после отчетной даты. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

     - Статья «Отложенные налоговые  обязательства» отражает наличие  у организации отложенных на  будущий период обязательств  перед бюджетом по налогу на  прибыль. Это обязательный показатель  в балансе, независимо от величины  суммы обязательств.

     - Добавлена статья «Резервы под  условные обязательства».

     - По статье  «Прочие обязательства»  указываются суммы прочей кредиторской  задолженности, которая будет  погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также отражаются статьи, которые не вошли в строки в данные строки.

        V.        Краткосрочные обязательства:

     - Статья «Заемные средства». Краткосрочные  кредиты и займы, которые подлежат  погашению в соответствии с  договором в течение 12 месяцев  после отчетной даты, отражаются  в бухгалтерском балансе в  разделе "Краткосрочные обязательства"  с учетом причитающихся на  конец отчетного периода к  уплате процентов.

     - Статья «Кредиторская задолженность»  отражает общую сумму кредиторской  задолженности. Статья "Кредиторская  задолженность" не расшифровывается;

     - По статье «Доходы будущих  периодов» показываются суммы,  учитываемые в соответствии с  правилами бухгалтерского учета  как доходы будущих периодов  на одноименном счете 98. Эти  доходы могут быть получены  в отчетном периоде, но относятся  к будущим периодам.

     - В статье «Резервы предстоящих  расходов» показываются остатки  средств, зарезервированных организацией  в соответствии с Положением  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ. Все эти виды резервов организации  учитывают на счете 96 "Резервы  предстоящих расходов".

     - В статье «Прочие обязательства»  показываются суммы краткосрочных  обязательств, не нашедших отражения  по другим группам статей раздела  "Краткосрочные обязательства".

     Справка о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах, в новой  форме баланса не представлена. Показатели, включаемые в нее, будут расшифровываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках.

     При составлении бухгалтерского баланса  необходимо иметь в виду следующее:

     - данные бухгалтерского баланса  на начало года должны соответствовать  данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);

     - не допускается зачет между  статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков,  кроме случаев, когда такой  зачет предусмотрен соответствующими  Положениями по бухгалтерскому  учету;

     - соответствующие статьи бухгалтерского  баланса должны подтверждаться  данными инвентаризации имущества,  обязательств и расчетов.

     При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется  применять коды итоговых строк и  коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его  формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном  организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки  кодируются самой организацией.

     Суммовые  показатели статей бухгалтерского баланса  приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков). 
 
 
 
 
 
 

     2.2 Формирование показателей  к отчету о прибылях  и убытках (форма  №2)

     Отчет о прибылях и убытках характеризует  финансовые результаты деятельности организации  за отчетный период и то, каким образом  она получила прибыли или убытки. Это достигается путем сопоставления  в отчете суммарного дохода и расхода. Отчет о прибылях и убытках  вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения  прибыли.

     В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме  нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

     Данная  форма условно состоит из 2 разделов:

  1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

     - По статье «Выручка (за вычетом  налога на добавленную стоимость,  акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением других хозяйственных операций, являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями Положения о доходах организации (ПБУ 9/99) и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами этого Положения, включая условия по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов не денежными средствами и т.п.). Важнейшим условием признания выручки в бухгалтерском учете считается переход права собственности на продукцию от продавца к покупателю. При выполнении работ и оказании услуг выручка признается, когда работы или услуги приняты заказчиком.

     - По статье  «Себестоимость продаж» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

     - Статья «Валовая прибыль (Убыток)»  определяется как разница между  данными выручкой и себестоимостью  продаж.

     - В статье «Коммерческие расходы»  отражаются затраты, связанные  со сбытом продукции. К ним  можно отнести следующие расходы  на упаковку, доставку, погрузку  продукции, комиссионные отчисления, расходы на рекламу, представительские  расходы; в торговых организациях - расходы на оплату труда, на  аренду, на содержание зданий  и помещений, по хранению товаров  и другие.

     - В статье «Управленческие расходы»  отражаются общехозяйственные расходы  организации, которые собираются  на одноименном счете 26, в случае, когда эти расходы списываются  непосредственно со счета 26 на  счет 90.2 "Себестоимость", если  таковое предусмотрено учетной  политикой организации. 

     - По статье  «Прибыль (убыток) от  продаж» отражается финансовый  результат, как разница между  валовой прибылью (убытком) и суммой  коммерческих и управленческих  расходов.

  1. Прочие расходы и доходы

     В разделе "Прочие доходы и расходы" отчета о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как  прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания  в ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".

     - По статье «Доходы от участия  в других организациях» показываются  поступления от долевого участия  в уставных капиталах других  обществ, включая проценты и  иные доходы по ценным бумагам,  дивиденды по акциям, а также  прибыль от совместной деятельности.

     - По статье «Проценты к получению»  отражаются доходы в сумме  причитающихся в соответствии  с договорами процентов по  облигациям, депозитам, по государственным  ценным бумагам и т.п., за предоставление  в пользование денежных средств  организации, за использование  кредитной организацией денежных  средств, находящихся на счете  организации в этой кредитной  организации.

     - По статье «Проценты к уплате»  отражаются суммы процентов, причитающихся  к уплате по облигациям, акциям, за предоставление организации  в пользование денежных средств.

     - В статью «Прочие доходы».  Согласно ПБУ 9/99 "Доходы организации"  к прочим доходам относятся:

     - поступления, связанные с предоставлением  за плату: во временное пользование  активов организации; прав, возникающих  из патентов и других видов  интеллектуальной собственности;

     - поступления, связанные с участием  в уставных капиталах других  организаций, включая проценты  и иные доходы по ценным  бумагам, а также прибыль от  совместной деятельности;

     - поступления от продажи основных  средств и иных активов, отличных  от денежных средств (кроме  иностранной валюты), продукции,  товаров;

     - проценты, полученные за предоставление  в пользование денежных средств  организации, а также проценты  за использование банком денежных  средств, находящихся на счете  организации в этом банке.

     - штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров;

     - активы, полученные безвозмездно, в  том числе по договору дарения;

     - поступления в возмещение причиненных  организации убытков;

     - прибыль прошлых лет, выявленная  в отчетном году;

     - суммы кредиторской и депонентской  задолженности, по которым истек  срок исковой давности;

     - курсовые разницы;

     - сумма дооценки активов;

     - прочие доходы.

     - Статья «Прочие расходы». Согласно  ПБУ 10/99 к прочим расходам относятся:

     - расходы, связанные с предоставлением  за плату: во временное пользование  активов организации; прав, возникающих  из патентов и других видов  интеллектуальной собственности;

     - расходы, связанные с участием  в уставных капиталах других  организаций;

     - расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием  основных средств и иных активов,  отличных от денежных средств  (кроме иностранной валюты), товаров,  продукции;

Информация о работе Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках