Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Ноября 2010 в 20:40, Не определен

Описание работы

Введение
1. Состав бухгалтерской отчетности организаций
2. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
2.1 Формирование показателей к бухгалтерскому балансу (форма №1)
2.2 Формирование показателей к отчету о прибылях и убытках (форма №2)
2.2 Формирование показателей к отчету об изменениях капитала
(форма №3)
2.3 Формирование показателей к отчету о движении денежных средств (форма №4)
2.4 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)
2.5 Назначение и модель построения пояснительной записки
Заключение
Список литературы

Файлы: 1 файл

Министерство образования и науки РФ.docx

— 56.36 Кб (Скачать файл)

     - о составе затрат на производство (издержках обращения);

     - о составе внереализационных доходов и расходов;

     - о чрезвычайных фактах хозяйственной  деятельности и их последствиях;

     - о любых выданных и полученных  обеспечениях обязательств и  платежей организации;

     - о событиях после отчетной  даты и условных фактах хозяйственной  деятельности. Отдельно раскрываются  события после отчетной даты  и условные факты, по которым  произведены бухгалтерские записи  в отчетном году и по которым  они не произведены, но события которых на дату представления организацией бухгалтерской отчетности существенно повлияли на показатели ее отчетности. К последним, например, относятся: покупка контрольных пакетов акций (долей) других организаций, получение займов и т.п.;

     - о прекращенных операциях;

     - об аффилированных лицах. В соответствии с законодательством аффилированными лицами являются физические или юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность организации. При этом согласно бухгалтерским правилам в пояснениях раскрывается информация об операциях между организацией и ее аффилированными лицами, а также об аффилированных лицах, в частности: приобретение или продажа товаров, продукции (работ, услуг) либо других активов; арендные отношения; предоставление или получение гарантий и т.п. К аффилированным лицам, в частности, относятся лица, контролирующие или оказывающие значительное влияние на организацию; организации, которые контролируются или на которые оказывается существенное влияние отчетной организацией;

     - о государственной помощи;

     - о прибыли, приходящейся на  одну акцию. Данный показатель  приводится также в его итоговой  сумме в отчете о прибылях  и убытках. В пояснительной  записке приводится средневзвешенное  количество акций, размещенных  среди акционеров.

     Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках могут  раскрывать информацию в виде отдельных  отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) либо в виде пояснительной  записки.

     Статья  бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна иметь на них указание.

     В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие  наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

     Отчет о движении денежных средств характеризует  изменения в финансовом положении  организации в разрезе инвестиционной, финансовой и текущей (операционной) деятельности.

     Бухгалтерская отчетность организации за отчетный год должна сопровождаться отчетом  образованного в соответствии с  законодательством Российской Федерации  исполнительного органа (правления, дирекции и т.п.) о развитии деятельности организации в отчетном периоде  и основных факторах, повлиявших на ее хозяйственные и финансовые результаты.

     В отчете исполнительного органа, в  частности, раскрываются: динамика важнейших  экономических и финансовых показателей  деятельности организации за ряд  лет; все значительные события, имевшие  место после окончания отчетного  периода и оказавшие или способные  оказать существенное влияние на результаты деятельности организации; иная информация, представляющая интерес  для заинтересованных пользователей  бухгалтерской отчетности и необходимая  для реализации учредителями (участниками) организации контрольных прав. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.1 Формирование показателей  к бухгалтерскому  балансу (форма  №1)

     Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и  группировки активов хозяйства  и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют  финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату.

     Основная  задача бухгалтерского баланса –  показать собственнику, чем он владеет  или какой капитал находится  под его контролем. Баланс позволяет  получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа  руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими  кредиторами.

     Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная  особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной  записи, применяемым в бухгалтерском  учете.

       Каждый элемент актива и пассива  баланса называется статьей баланса.  Статьи актива раскрывают сущность  ресурсов, их использование и  величину. Статьи пассива характеризуют  источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника  создана данная часть активов,  для какой цели они предназначены  и их величину.

       Актив баланса содержит 2 раздела:

  1. Внеоборотные активы:

     - Статья «Нематериальные активы»  показывается наличие нематериальных  активов по остаточной стоимости  (за исключением объектов НМА,  по которым в соответствии  с установленным порядком амортизация  не начисляется). Расшифровка групп  статей должна приводится в пояснительной записке и в приложениях Приказа «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Минфина № 66н от 02.07.10. Право некоммерческих организаций принимать к учету НМА и отдельно выделять созданные самой организацией. При заполнении статьи НМА нужно учитывать ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", т.к. расходы по НИОКР которые дали положительные результаты отражаются в балансе по статье НМА, но НМА не являются. Положительный результат должен быть подтвержден патентом или другим документом.

     - В Бухгалтерском Балансе добавлена  новая статья «Результаты исследования  и разработок», одновременно  отменена расшифровка по показателю  «Незавершенное строительство».

           - По статье «Основные средства»  приводятся показатели по основным  средствам, как действующим, так  и находящимся на реконструкции,  модернизации, восстановлении, консервации  или в запасе по остаточной  стоимости. По этой группе статей  также показываются находящиеся  в собственности организации  земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные  ресурсы), капитальные вложения в  многолетние насаждения, коренное  улучшение земель (осушительные, оросительные  и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных  средств, включенные в установленном  порядке в состав основных  средств.

     - Статья «Доходные вложения в  материальные ценности» - в ней  отражается остаточная стоимость  ОС, переданные в лизинг или  в прокат. Остаточная стоимость определяется, как разница между суммой остатков по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и суммой остатков по счету 02 « Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация имущества», переданного во временное пользование.

     - Статья «Долгосрочные финансовые  вложения» - инвестиции организации  в государственные и муниципальные  ценные бумаги, вклады в уставный  капитал других организаций, предоставленные  займы другим организациям, депозитные  вклады и др. Формируются по  данным аналитического учета  к счетам 58 «Финансовые вложения», 59 «Резерв под обеспечение финансовых  вложений» и 55 «Специальные счета  в банках».

     - Статья «Отложенные налоговые  активы» - часть отложенного налога  на прибыль, которая должна  привести к уменьшению налога  прибыль, подлежащего уплате в  бюджет в следующем за отчетным  или последующим отчетных периодах. Отложенные налоговые активы  отражаются с учетом всех вычитаемых  временных разниц, за исключением  случаев, когда существует вероятность  того, что вычитаемая временная  разница не будет уменьшаться  или полностью погашена в последующих  отчетных периодах.

     - Статья «Прочие внеоборотные  активы» - отражаются данные о  средствах и вложениях, которые  не были отражены в других  предыдущих статьях, например  расходы на НИОКР.

  1. Оборотные активы:

     - По статье «Запасы» показываются  остатки материально-производственных  запасов, предназначенных для  использования при производстве  продукции, выполнении работ,  оказании услуг, управленческих  нужд организации (сырье, материалы  и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи  (готовая продукция, товары), а  также других материальных ценностей  (животные на выращивании и  откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), и расходы будущих периодов. Расшифровка статьи «Запасы» исключена.

     - По статье «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям»  отражается сумма НДС по приобретенным  материально-производственным запасам,  нематериальным активам, осуществленным  капитальным вложением, работам  и услугам,  подлежащую  в установленном  порядке.

     - Статьи «Дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) с расшифровками объединены в одну статью «Дебиторская задолженность».

     К дебиторской задолженности организации  относится:

     - задолженность поставщиков по  поставке оплаченных товаров,  работ, услуг; 

     - задолженность покупателей по  оплате реализованных им товаров,  работ, услуг;

     - сумма переплаты по налогам  и сборам;

     - задолженность работников организации  по выданным им займам, по возмещению  нанесенного ущерба;

     - задолженность подотчетных лиц; 

     - суммы выставленных претензий  по недостаче и порче материальных  ценностей;

     - суммы штрафных санкций по  хозяйственным договорам, признанных  организацией или присужденных  судом. 

     - Статья «Краткосрочные финансовые  вложения"» стала именоваться  «Финансовые вложения». Здесь  отражаются фактические затраты  организации по инвестиции организации  в ценные бумаги других организаций,  государственные ценные бумаги  и т.п., предоставленные организацией  другим организациям займы с  учетом процентов.

     - Статья  «Денежные средства» отражается  остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях. Данные суммы берутся как остатки по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

     - По статье «Прочие оборотные  активы» показываются суммы, не  нашедшие отражения по другим  группам статей раздела «Оборотные  активы» бухгалтерского баланса.

     Пассив  баланса состоит из 3 разделов:

  1. Капитал и резервы:

     - По статье «Уставный капитал»  показывается в соответствии  с учредительными документами  величина уставного (складочного)  капитала организации, образованного  за счет вкладов ее учредителей (участников), а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда. Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Информация о работе Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках