Порядок предоставления отпусков работникам

Отпускные уменьшают базу, облагаемую налогом на прибыль на основании п.7 ст.255 НК. В соответствии с выбранной учетной политикой для целей бухгалтерского учета организация может создавать или не создавать резерв для выплаты предстоящих отпускных.

       Если выбрана политика без создания резерва, учет отпускных отражается в бухгалтерском учете записями:

Дебет 20 Кредит 70

Дебет 25 Кредит 70

Дебет 26 Кредит 70

Дебет 44 Кредит 70

              Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев отражается в бухгалтерском учете записями:

Дебет 20 Кредит 69

Дебет 25 Кредит 69

Дебет 26 Кредит 69

Дебет 44 Кредит 69

Дебет проводки зависит от того каким работникам каких подразделений начисляется отпуск.

Учет выплаты отпускных работникам отражается записью:

Дебет 70 Кредит 50

Параллельно с этой проводкой делается проводка на удержание НДФЛ: Дебет 70 Кредит 68

Нередко отпуск работника приходится на два месяца. В таких случаях необходимо учитывать, что в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Сумма отпускных, относящаяся к следующему месяцу, в учете текущего месяца отражается на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Если выбрана политика с созданием резерва, проводки формируются по-другому. Операции по формированию резерва на оплату отпусков отражаются в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет 20 Кредит 96

Дебет 25 Кредит 96

Дебет 26 Кредит 96

Дебет 44 Кредит 96

Расходы на оплату отпусков списываются за счет созданного резерва:

Дебет 96 Кредит 70, 69 

Выплата отпускных осуществляется аналогично тому, как она производится без создания резерва. [9, c. 78]

7. Порядок предоставления отпусков работникам.

1. Первым шагом работодателя по оформлению  отпуска работнику является составление графика отпусков, в соответствии с которым определяются очередность предоставления и конкретные даты начала отпусков работников организации.

Согласно ст. 123 ТК РФ такой график отпусков утверждается работодателем не позднее, чем за две недели до наступления календарного года, в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ, для принятия локальных нормативных актов.  Форма графика отпусков утверждена постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 - форма N Т-7.

График отпусков это локальный нормативный акт, обязательный для исполнения как работодателем, так и работниками.

При составлении графика следует учитывать, что для некоторых категорий работников законами в качестве льготы предусмотрено право использовать отпуск в удобное для них время года. Число лиц, имеющих право на такую льготу, в настоящее время довольно значительно. К ним, в частности, относятся:

─                  работники в возрасте до 18 лет (ст. 267 ТК РФ);

─                  участники Великой Отечественной войны, инвалиды войны, ветераны боевых действий, в т.ч. и инвалиды, ветераны труда;

─                  Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы;

─                  Герои Социалистического Труда и полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

─                  лица, награжденные знаком Почетный донор России;

─                  лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь, участники ликвидации катастрофы, граждане, эвакуированные из зоны отчуждения и др. ;

─                  При составлении графика следует также учитывать право работника-мужчины получить ежегодный отпуск в период отпуска по беременности и родам его жены, а также иные, предусмотренные законом права работника. [14, c. 149]

2. Далее утвержденный график отпусков доводится до сведения всех работников организации. Обычно графики вывешиваются в подразделениях или объявляются работникам под расписку. Однако это не исключает обязанности работодателя уведомить каждого работника о времени начала его отпуска не позднее чем за 2 недели. Что и является 3 этапом оформления отпуска работнику.

3. В соответствии с требованиями ст. 123 ТК РФ о времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее, чем за две недели до его начала.

4. В случае, если у работника не возникло каких-либо оснований для переноса отпуска на другой срок, должен быть издан приказ о предоставлении отпуска работнику. Форма приказов о предоставлении отпуска работнику и работникам утверждена постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 - форма N Т-6  и форма N Т-6а. С приказом в обязательном порядке работник должен быть ознакомлен.(Приложение №1, Приложение №3)

5. Одновременно с изданием приказа обязательно делается в личной карточке работника в разделе VIII «Отпуск» отметка о том, что работнику предоставлен отпуск. Здесь указывается вид отпуска (ежегодный, учебный, без сохранения заработной платы и др.), период работы, за который предоставляется отпуск (устанавливается для каждого работника индивидуально, так как зависит от даты приема на работу работника), количество календарных дней отпуска, дата его начала и окончания, основание (указывается номер и дата приказа о предоставлении отпуска). [13, c. 297]

Считаю необходимым отметить, что Президент России Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон «О ратификации конвенции (пересмотренной в 1970 году) об оплачиваемых отпусках (Конвенции № 132)».Этот закон был  принят Государственной Думой 18 июня 2010 года и одобрен Советом Федерации 23 июня 2010 года. Согласно ему:

- Порядок предоставления отпусков с 2011 года стал следующим: минимальный срок непрерывного отдыха – 2 недели. Оставшиеся дни можно отгуливать частями, брать дни в счет отпуска, хоть по одному дню.

- Кроме того, если раньше по договоренности с руководством можно было в принципе отказаться от отдыха в счет денежной компенсации, по ныне действующему законодательству по части отпусков подобные действия могут распространяться только на половину отпускных. Оплата отпуска 2011 и только ее половины может осуществляться исключительно по договоренности с руководством, а если ее не было, то дни отпуска в 2011 году просто сгорают.

- Основное отличие заключается в том, что неиспользованный отпуск просто сгорает, но это не распространяется на отпуска, накопленные до 2011г - они не сгорают.

Таким образом, компенсация отпуска при увольнении в 2011 году за прошлые года будет производиться, а за 2011 уже нет, что позволит  исключить понятие «неотгулянный отпуск», так как он просто сгорает. [6, c. 69]

6. Заключительным шагом является начисление и выдача отпускных.

Для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска применяется записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60). (Приложение №2, Приложение №4)

Начисление и выплата отпускных должны производиться не позднее чем за 3 дня до начала отпуска.

Заключение

Подведя итоги можно отметить, что  порядок начисления оплаты отпусков играет важную роль в системе оплаты труда.

На основании данных рассмотренных в курсовой работе, можно сделать выводы:

1)Отпуск — это временное освобождение от работы в будние дни на определённый период для отдыха и иных социальных целей с сохранением прежней работы.

2)Существует несколько видов отпусков:

─      Ежегодный оплачиваемый отпуск - длительный, свободный от выполнения трудовых обязанностей непрерывный период времени, предоставляемый за работу в течение рабочего года. Его длительность составляет 28 календарных дней. Работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск по истечении шести месяцев непрерывной работы в конкретной организации.

─      Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск - Продолжительность дополнительных отпусков, установленных законодательством, колеблется от 1 до 36 рабочих дней и зависит от основания их предоставления.

Право на дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск имеют работники всех предприятий, учреждений и организаций, независимо от форм собственности и отрасли экономики, профессии и должности которых приведены в соответствующем  Списке производств.

─      Периодические дополнительные оплачиваемые отпуска – это отпуск по временной нетрудоспособности, отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком, учебный отпуск, отпуск без сохранения заработной платы, отпуск с последующим увольнением.

3) Расчет отпускных производится путем умножения среднедневного заработка на количество дней отпуска. Где среднедневной заработок в полностью отработанном расчетном периоде определяется по формуле:

ЗПср. = ЗПф. / 12 мес. / 29,4

где:
ЗПср.–средний дневной заработок;
ЗПф. – сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период;
29,4 - среднемесячное число календарных дней.

А в не полностью отработанном расчетном периоде по формуле:

ЗПср. = ЗПф. / (29,4 х Мпкм + Днкм)

где:
Мпкм – количество отработанных полных календарных месяцев;
Днкм – количество календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается следующим образом:

Днкм = 29,4 / Дк. х Дотр.

где:
Дк. – количество календарных дней этого месяца;
Дотр. – количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

4) Организация, в которой работник получил доход, обязана рассчитать, начислить и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Доход в виде отпускных облагается НДФЛ по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ). Организация обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов работника при их фактической выплате, а перечислить налог не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отпускные уменьшают базу, облагаемую налогом на прибыль на основании п.7 ст.255 НК. В соответствии с выбранной учетной политикой для целей бухгалтерского учета организация может создавать или не создавать резерв для выплаты предстоящих отпускных.

Предприятие может выбрать политику без создания резерва, и  политику с созданием резерва на оплату отпускных.

5) Если отпуск работника приходится на два месяца, то необходимо учитывать, что в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Сумма отпускных, относящаяся к следующему месяцу, в учете текущего месяца отражается на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Список использованной литературы

1.     Конституция РФ. Изд.: Литера, 2002г. 48с.

2.     Трудовой кодекс РФ. С изменениями и дополнениями от 30 июня 2006г. Введены в действие с 6 октября 2006г. – М.: Мартин, 2006г. – 208с.

3.     Налоговой навигатор. Екатеринбург. № 06/170, март 2008г. – 60с.

4.     Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. 4-е изд., доп.- СПб.: Питер, 2009 – 288с.

5.     Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет, 6-е изд. – СПб.: Питер, 2008 – 320с.

6.     Смирнова Е.П. Новые правила регулирования рабочего времени и времени отдыха. – Москва: ГроссМедиа, 2007 – 128с.

7.     Бакина С.И. Средняя заработная плата. Считаем правильно – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво97», 2006 – 112с.

8.     Белоусова С.В. Острые вопросы оплаты труда. – М.: Вершина, 2006 -184с.

9.     План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г.№ 94н. (в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006г. № 115н)  – М.: Эксмо, 2009 -128с.

10.       Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ

11.       Министерство Труда и Социального развития РФ. Письмо от 25 апреля 2002г. № 966-10

12.       Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Изд.: Феникс, 2007 -891с.

13.       Левин Ю.С. Бухгалтерский финансовый учет. Изд.: Питер, 2009 – 384с.

14.       Пасько А.И. Бухгалтерский финансовый учет. Изд.: Финансы и статистика, 2009-368с.

2