Порядок обліку руху готівкових грошових коштів

      Бюджетні  рахунки відкриваються підприємствам ('їх відособленим підрозділам), яким виділяються  кошти за рахунок державного або  місцевого бюджетів з метою цільового  їх використання.

      Позикові  рахунки відкриваються на договірній основі як юридичним, так і фізичним особам у будь-якій установі банку, що має право видавати позики з додержанням вимог чинного законодавства.

      Депозитні рахунки відкриваються на підставі укладеного депозитного договору між  власником рахунка і установою  банку на визначений у договорі термін. Кошти на депозитні рахунки перераховуються з Розрахункового, поточного рахунків підприємства і після закінчення терміну зберігання повертаються на ці ж Розрахунковий або поточний рахунки. 
Проценти по депозитних вкладах перераховуються у такому ж порядку. 
Проведення розрахункових операцій і видача коштів готівкою з депозитного рахунка забороняються.

      Відкриття рахунка з метою акумуляції коштів для виїзду на лікування за кордон здійснюється згідно з Положенням про  порядок направлення громадян на лікування за кордон, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України № 991 від 8.12.95 р. 
Для відкриття поточних та інших рахунків підприємства подають установам банків такі документи:

      а) заяву про відкриття рахунка  встановленого зразка;

      б) копію свідоцтва про державну реєстрацію;

      в) копію рішення про створення, реорганізацію підприємства;

      г) копію належним чином зареєстрованого  Статуту (Положення), засвідчену нотаріально  або реєструючим органом;

      д) картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства або установчих документів підприємства надано право розпоряджатися рахунком і право підпису розрахункових документів. До картки включається також відтиск печатки підприємства.

      Право першого підпису належить керівникові  підприємства, якому відкривається рахунок, а також службовим особам, уповноваженим керівником.

      Право другого підпису належить головному  бухгалтерові й уповноваженим ним  особам.

      Право першого підпису не може бути надано головному 
бухгалтерові та іншим особам, що мають право другого підпису. Право першого підпису по рахунках колгоспів належить голові колгоспу, який може передовірити розпорядження рахунком своєму заступникові.

      Колективні  сільськогосподарські підприємства, товариства споживчої кооперації, профспілкової  організації, релігійні організації (громади, управління і центри, монастирі, братства, місіонерські товариства (місії), духовні навчальні заклади) для відкриття рахунка подають, окрім вищезазначених документів, копію протоколу або виписку з протоколу загальних зборів про створення, засвідчені нотаріально. 
Орендні підприємства, крім вищезазначених документів, подають копію договору оренди, засвідчену нотаріально.

      Статут  для відкриття рахунків в установах  банків не подається повним товариством, селянськими (фермерськими) господарствами, підприємствами (без створення юридичної особи), установами й організаціями, що перебувають на державному бюджеті.

      Для відкриття тимчасових Поточних рахунків господарським товариствам, у т.ч. банкам для зарахування коштів, що вносяться для формування Статутного капіталу, подається заява про відкриття рахунка. 
У разі переоформлення рахунка у зв'язку з реорганізацією (злиттям, приєднанням, поділом, перетворенням, виділенням) подаються такі ж документи, що й при створенні підприємства.

      Поточні та інші рахунки закриваються в установах банку на підставі:

      а) заяви власника рахунка;

      б) рішення органу, на який законом  покладено функції з ліквідації або реорганізації підприємства;

      в) відповідного рішення суду або арбітражного суду про ліквідацію підприємства або визнання його банкрутом;

      г) на інших підставах, передбачених чинним законодавством України або договором  між установою банку і власником  рахунка. 
 

      3.2. Облік операцій на рахунках  у банках 

    Рахунок № 31 "Рахунки в банках" призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках і можуть бути використані для поточних операцій.

    Рахунок № 31 "Рахунки в банках" має  такі субрахунки:

    311 "Поточні рахунки в національній  валюті";

    16 Бух. фінансовий   облік

    № 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті";

    № 313 "Інші рахунки в банку в  національній валюті";

    № 314 "Інші рахунки в банку в  іноземній валюті".

    На  дебеті рахунка № 31 "Рахунки в  банках" відображається надходження грошових коштів, на кредиті — їх використання.

    Субрахунки  № 312 "Поточні рахунки в іноземній  валюті", № 314 "Інші рахунки в  банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про  наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

    Операції  по рахунку № 31 "Рахунки в банках" відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведені на рахунку № 31 "Рахунки в банках", то вони відображаються відповідно на дебеті або кредиті рахунка № 31 в кореспонденції з рахунком № 374 "Розрахунки за претензіями . Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх виправлення. Помилки, допущені в операціях рахунка № 31 "Рахунки в банках", необхідно своєчасно виявляти і слідкувати за їх обов'язковим і точним виправленням установою банку. Не виявлені або не виправлені помилки тягнуть за собою збитки грошових коштів і мають бути зрештою списані на збитки підприємства. На рахунку № 31 "Рахунки в банках" залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку по рахунку № 31 "Рахунки в банках".

    Аналітичний облік на рахунку № 31 "Рахунки  в банках" здійснюється за, виписками  банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають  окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних. У разі необхідності деталізація кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку.

    Виписки банку. Основою для запису операцій на рахунку № 31 "Рахунки в банках" є виписки з цього рахунка. Періодично (частіше кожного дня) банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахункових операцій.

    Виписка обов'язково подається на 1-ше число  кожного місяця. Вона перевіряється  підприємством з точки зору відповідності  її доданим документам; при цьому встановлюються, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для записів у реєстрах (журналу-ордера № 2 і допоміжної відомості № 2) операцій на рахунку № 31 "Рахунки в банках".

    Записи  банку і підприємства мають бути ідентичними, але потрібно врахувати, що рахунок № 31 "Рахунки в банках" підприємства е активними, а для банку ці рахунки підприємств є пасивними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку буде

    показана  сума коштів, списана з рахунка  підприємства, а на кредиті — зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті рахунка.

    Сальдо  на рахунку № 31 "Рахунки в банках" завжди має бути однаковим як в  обліку банку, так і підприємства.

      Виписка банку замінює регістр аналітичного обліку по рахунку, а тому обов'язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду.

     При журнально-ордерній  формі  обліку  операції на кредиті рахунка № 311 відображаються у журналі-ордері № 2, а на дебеті - у відомості №2. При використанні електронно-обчислювальних машин всі первинні документи разом з виписками банку передають на машинолічильну установу (МЛУ), яка на основі їх обробки складає відповідні машинограми синтетичного й аналітичного обліків.

     На  основі відомості на обчислювальних машинах розробляють машинограму — оборотну відомість (із залишками та оборотами) на рахунку № 31 "Рахунки в банках", підсумки якої потім у згрупованому вигляді автоматично переносяться за синтетичними рахунками до Головної книги.

     У разі переоформлення рахунка на ім'я  ліквідаційного комітету подаються  рішення про ліквідацію юридичної  особи із зазначенням у ньому  терміну дії ліквідаційного комітету і засвідчена картка із зразками підписів і відтиском печатки ліквідаційного комітету, а у разі відсутності такої печатки -з відтиском печатки організації, що створила ліквідаційний комітет.

     При передачі рахунка до іншої установи банку одночасно передаються  за списком всі документи з  оформленням рахунка, крім карток із зразком підписів та відтиском печатки. Передача здійснюється у 3-денний строк.

     Бухгалтерський  облік іноземної валюти, що знаходиться в установах банків, ведеться за новим Планом рахунків - на субрахунку № 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" і на субрахунку № 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

     Субрахунки 312 "Поточні рахунки в іноземній  валюті" та №314 "Інші рахунки в  банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про  наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

     Бухгалтерський  облік готівки в іноземній  валюті ведеться за новим Планом рахунків - на субрахунку № 302 "Каса в іноземній  валюті". На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо), відкриваються субрахунки "Операційна каса в національній валюті" та "Операційна каса в іноземній валюті". 
 
 
 
 

 

Практичне завдання

Варіант 1

1. Складемо журнал реєстрації господарських операцій:

Таблиця 1

Журнал  реєстрації господарських операцій