Порядок формирования отчета о прибылях и убытках

     Анализируя  соотношение собственного и заемного капитала заметно превышение собственных  средств над заемными в 2008 г. В 2010 г. наблюдается диаметрально противоположная  ситуация, что отрицательно сказывается на отношении потенциальных акционеров, кредиторов и поставщиков к данному предприятию.

     В результате того, что в 2009 г. и 2010 г. наблюдается отрицательная чистая прибыль, нет необходимости в расчете некоторых показателей, как рентабельность актива, рентабельность собственного капитала, рентабельность основной деятельности за эти периоды.

     В целом, необходимо отметить, что 2010 г. для  ООО «АГРОФИРМА» ВОЗРОЖДЕНИЕ» ознаменован отрицательным финансовым результатом производственной деятельности.

     Чтобы охарактеризовать финансовое  состояние  ООО «АГРОФИРМА» ВОЗРОЖДЕНИЕ»,  необходимо оценить размещение,  состав  и  использование  средств  (активов) (см. Табл. 2.2),  а также состояние  источников   их   формирования   (пассивов) (см. Табл. 2.3)   по   принадлежности (собственный или привлеченный  капитал)  и срокам  погашения обязательств (долгосрочные  и краткосрочные).  Для общей оценки  динамики  финансового состояния предприятия статьи баланса объединяют  в  отдельные  специфические группы по признаку ликвидности  (статьи  актива)  и  срочности  обязательств (статьи пассива) (Приложение А, Приложение Б, Приложение В).  

      Таблица 2.2 – Структура активов ООО «АГРОФИРМА «ВОЗРОЖДЕНИЕ» 
 

     За  анализируемый период наблюдается  уменьшение активов на 3654 тыс. руб., это произошло  за счет снижения стоимости основных средств и  оборотных активов в целом. Если стоимость основных средств в 2008 г. составляла 5711 тыс. руб., то в 2010 г. она  равнялась 5261 тыс. руб., т.е. стоимость  упала на 450 тыс. руб. Запасы также  сократились. Если в 2008 г. стоимость  запасов предприятия приближалась к отметке 6500 тыс. руб., в 2009 г. их стоимость  возросла до 8530 тыс. руб., то в 2010 г. наблюдается  понижение стоимости запасов  до уровня в 4738 тыс. руб.

     Задолжность покупателей перед организацией в 2010 г. несколько снизилась с   3324 тыс. руб. в 2008 г., до 2471 тыс. руб. в 2010 г. Это означает что некоторые  дебиторы рассчитались с данной организацией. Краткосрочные финансовые вложения снизились на 65,72 % в 2010 г. по сравнению  с 2008 г. Такая же тенденция наблюдается  и в отношении денежных средств, которые сократились на 156 тыс. руб. Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что организация в 2009 году повысила свой экономический потенциал. В условиях инфляции этого сказать   нельзя,   поскольку   основные   средства периодически переоцениваются с учетом роста индекса цен. Вновь поступившие запасы отражены по текущим ценам, ранее оприходованные запасы - по ценам, действующим на дату их поступления. Средства в расчетах, денежная наличность не переоцениваются. Поэтому очень трудно привести все статьи актива баланса в сопоставимый вид и сделать вывод о реальных темпах прироста их величины.

     Анализируя  данные по балансу можно сделать  вывод, что стоимость имущества  анализируемой организации за 2010 год уменьшилась на 79,2%, что в  абсолютных единицах составляет 3654 тыс. руб., и составило к концу года 13912 тыс. руб.

     Проанализируем структуру пассив баланса ООО «АГРОФИРМА «ВОЗРОЖДЕНИЕ» (Приложение А, Приложение Б и Приложение В). 

      Таблица 2.3 – Структура пассивов ООО «АГРОФИРМА «ВОЗРОЖДЕНИЕ» 

     Продолжение таблицы 2.3

     Сведения, которые приводятся в пассиве  баланса, позволяют определить, какие  изменения произошли в структуре  собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия  долгосрочных и краткосрочных заемных  средств.

     Из  данной таблицы видно, что собственный  капитал предприятия уменьшился примерно в 10 раз или на 3885 тыс. руб. К 2010 г. у предприятия не осталось собственного капитала. Уставный капитал  сократился на 1443 тыс. руб., т.е. если в 2008 г. он составлял1643 тыс. руб., то в 2010 г. он равен 200 тыс. руб.

     Уменьшение  собственного капитала произошло в  основном за счет увеличения нераспределенного  убытка, величина которого уменьшилась  в 4 раза.

     Заемные средства в целом также несколько  увеличились с 17066 тыс. руб. в 2008 г., до 18297 тыс. руб. в 2010 г. Этому способствовало увеличение суммы долгосрочных кредитов и займов почти в 2 раза. Немало важную роль в увеличении заемных средств  предприятия играет увеличение суммы  краткосрочных кредитов и займов на 3846 тыс. руб.

     Кредиторская  задолжность в 2010 г. возросла в 1,5 раза, что в абсолютном выражении составляет 2022 тыс. руб. Причем это произошло  в основном за счет увеличения кредиторской задолжности перед поставщиками. В свою очередь задолжности перед  персоналом по оплате труда,  перед  внебюджетным Фондом и прочими кредиторами  сократились с 168 тыс. руб.  до 64 тыс. руб., с 11 тыс. руб. до 2 тыс. руб. и с 93 тыс. руб. до 24 тыс. руб., соответственно. Задолжность перед бюджетом несколько возросла, если в 2008 г. она составила 275 тыс. руб., то в 2010 г. она равнялась 355 тыс. руб.

     В целом наблюдается сокращение всех источников формирования средств предприятия с 17566 тыс. руб. до 13912 тыс. руб., т.е. на 79%.  
 

     2.2 Порядок формирования показателей Отчета о прибылях и убытках в ООО «АГРОФИРМА» ВОЗРОЖДЕНИЕ» 

     Рассмотрим  порядок формирования показателей Отчета о прибылях и убытках на примере ООО «АГРОФИРМА» ВОЗРОЖДЕНИЕ» за 2010г (Приложение В). Предприятие пользуется типовой формой Отчета о прибылях и убытках, утвержденной Приказом Минфина России от 22 июля 2003г. № 67н.

     Единица измерения: тыс. руб.

     Так в части «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отражаются: по строке «Выручка» (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) отражаются доходы, полученные фирмой, за вычетом НДС, отраженные по кредиту счета 90/1 исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. относящиеся к тому периоду, в котором произошли события, независимо от времени оплаты [8]. По этой строке у данного предприятия отражена сумма 11957 тыс. руб. за отчетный период и 7188 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.

     Предприятие, по строке 020 Отчета отражают величину расходов, связанных с выращиванием зерновых и зернобобовых культур; выращиванием картофеля, столовых корнеплодных и клубнеплодных культур с высоким содержанием крахмала или инулина; выращиванием кормовых культур; заготовкой растительных культур; овощеводством, реализованной покупателям. Другими словами, по данной строке указываются суммы, списанные в дебет счета 90 «Продажи». За отчетный период отраженна сумма 10050 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года – 5976 тыс. руб.

     По  строке «Валовая прибыль» отражается разность между строкой 010 и 020, т.е. 1907 тыс. руб. и 1212 тыс. руб. соответственно.

     Строка  «Прибыль (убыток) от продажи» заполняется теми же данными что и строка 029 «Валовая прибыль» в виду отсутствия данных по строкам «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».

     Следующий раздел «Прочие доходы и расходы». По строке «Проценты к уплате»  отражены суммы 633 тыс. руб. за отчетный период и 720 тыс. руб. за аналогичный  период предыдущего года. Данные суммы  получаются путем сложения сумм, причитающихся  к уплате за полученные кредиты и  дивиденды акционерам.

     Строка 090 «Прочие доходы» содержит суммы 3530 тыс. руб. за отчетный период и 1059 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего  года. Отражены суммы, полученные за сдачу трактора, комбайна, косилки и сеялки в аренду физическим лицам.

     Строка 100 «Прочие расходы» заполнены суммами 5501 тыс. руб. за отчетный период и 4069 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.    Показаны суммы расходов по производству, не давшему продукцию, т.е. в результате засухи, большая часть зерновых оказалась не пригодной для продажи, соответственно с этим, данные расходы были отнесены на прочие расходы.

     По  строке «Прибыль (убыток) до налогообложения» показаны суммы 697 тыс. руб. за отчетный период и 2518 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года. Данные суммы складываются из строк 050, 070, 090 и 100, не забывая, что суммы в круглых скобках отнимаются от результата.

     Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода» заполняются на основании сложения сумм по строкам 140, 141, 142, 150 и 151. Но так как данная организация не отражает отложенных налоговых активов и обязательств, текущего налога на прибыль и иные платежи из прибыли, то строка 190 заполняется теми же данными что и строка 140.

     Раздел  «СПРАВОЧНО» не заполняется.

     Расшифровка отдельных прибылей и убытков.

     По  строке 240 «Прибыль (убыток) прошлых  лет» отражена сумма 2518 тыс. руб. из строки 140 Отчета о прибылях и убытках за 2009 г. 
 

2.3 Информационный возможности Отчета о прибылях и убытках 

     Финансовые  коэффициенты - относительные показатели финансового состояния предприятия, позволяющие с разных точек зрения оценить его финансовое положение [7].

     Финансовые  коэффициенты рассчитываются по данным балансового отчета и Отчета о прибылях и убытках, они дают возможность расширить информационное содержание всей финансовых отчетности предприятия. Финансовые коэффициенты занимают ключевое место при проведении финансового анализа деятельности предприятия. Анализ коэффициентов предусматривает исследование взаимосвязи статей различных финансовых отчетов и различных статей одного и того же отчета. Каждый показатель связывает одну статью баланса с другой либо статья баланса сопоставляется с Отчетом о прибылях и убытках.