Понятие целодневных потерь

eg и

  Соотношение расходов на оплату труда в составе  расходов по обычным видам деятельности и выплат за счет прибыли в общем  фонде заработной платы отчетного  года отражено на рис. 11.4. 

7,35%

92,65% 

□ 1.Расходы на оплату труда в составе затрат на производство

■ 2.Выплаты  за счет чистой прибыли 

Рис. 11.4. Структура источников формирования фонда заработной платы 
 

  Снижение  удельного веса затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции  предприятия, в отчетном году наблюдалось не по всем основным статьям. Так, на 5,08% снизился удельный вес заработной платы, начисленной за выполненную работу и отработанное время, и на 0,19% - оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных и общественных обязанностей и др.). В то же время на 1,83% увеличился удельный вес выплат компенсирующего характера, связанных с режимом работы и условиями труда, на 3,4% увеличились поощрительные выплаты в составе себестоимости.

  Анализируя  динамику выплат, относимых на финансовые результаты деятельности предприятия, можно отметить, что незначительное увеличение удельного веса выплат за счет прибыли было вызвано ростом доли прочих расходов за счет чистой прибыли, а также материальной помощи на 0,27% и 0,16% соответственно. В то же время на 0,39% снизился удельный вес премий и вознаграждений, относимых на себестоимость продукции.

  Несмотря  на абсолютный рост средств на оплату труда в составе себестоимости  продукции их доля в общем фонде  заработной платы несколько снизилась. Эту тенденцию можно считать положительной, так как повышение материального стимулирования труда за счет прибыли, полученной организацией, способствует улучшению социального положения работников, следовательно, и росту производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы.

11.5.3. Анализ использования  фонда заработной  платы

  Анализ  использования фонда заработной платы проводится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе  основных категорий персонала. Первое направление включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования в сравнении с бизнес-планом по труду и в динамике по отношению к предыдущему году (табл. 11.16). Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат также проведен в гл. 6 (см. табл. 6.18).

  Анализируя  структуру фонда заработной платы  по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время. В прошлом году данный показатель составил 63,97% в общей сумме средств, израсходованных на оплату труда на предприятии, в отчетном периоде составил 58,88%, плановый показатель - 57,31% . Доля выплат по сдельным расценкам составила в прошлом году 56,18%, в отчетном году - 51,67%, по плану на отчетный год - 50,47 % от фонда заработной платы предприятия. Доля выплат по тарифным ставкам и окладам составила 6,34% в отчетном году, 6,85% в прошлом году и плановый показатель на отчетный год составил 6,1% фонда заработной платы предприятия. Размер прочих выплат незначителен.

5 Таблица 11.16

Анализ  использования фонда  заработной платы  но видам выплат 

  Второй  по величине частью фонда заработной платы являются поощрительные выплаты  независимо от источника, доля которых  увеличилась на 3,02% по сравнению  с прошлым годом и составила  в отчетном периоде 19,75%. Среди поощрительных  выплат более половины занимают надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность и др., удельный вес которых по сравнению с прошлым годом увеличился на 2,96%, а по сравнению с планом снизился на 0,46%. Незначительно снизились по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой, доли выплат за неотработанное время и выплат, носящих компенсирующий характер, связанных с режимом работы и условиями труда.

  Наименьший  удельный вес в отчетном периоде (4,98%) в фонде заработной платы  предприятия занимают отдельные  выплаты социального характера, однако по сравнению с прошлым годом и планом их доля увеличилась на 0,43% и 0,62% соответственно, что является положительной тенденцией.

   Следует отметить, что в целом структура фонда  заработной платы по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно (рис. 11.5) и почти не отклоняется от запланирован-

16.73

• прошлый год

  8,23    8,42

  5.41  4<

  II 
  

  Рис. 11.5. Структура использования фонда заработной платы

  ной, однако фактические абсолютные суммы  всех видов выплат оказались больше запланированных.

    Значительное  увеличение фонда заработной платы  в абсолютных величинах на предприятиях связано в первую очередь с влиянием инфляционных факторов. Именно поэтому анализ фонда заработной платы следует проводить, опираясь на относительные показатели.

    На  втором этапе анализа использования  фонда заработной платы предприятия целесообразно проанализировать выполнение плана и динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала. Для этого необходимо определить динамику и выполнение плана по структуре расходов по каждой из основных групп и категорий персонала предприятия (табл. 11.17).

    На  основании данных табл. 11.17 можно  сделать вывод, что заработная плата всех категорий персонала по сравнению с прошлым годом возросла. Так, заработная плата промышленно-производ-ственного персонала увеличилась в динамике на 379 241 тыс. р. и по сравнению с планом на 25 795 тыс. р. В том числе увеличение заработной платы промышленно-производственного персонала было вызвано ростом заработной платы рабочих в динамике на 342 421 тыс. р. и служащих на 36 820 тыс. р. Заработная плата персонала непромышленных организаций увеличилась в динамике на 2263 тыс. р. Снизились расходы на оплату труда работников несписочного состава в размере 296 тыс. р.

    В целом фонд заработной платы основных групп и категорий персонала  предприятия в динамике увеличился на 381 800 тыс. р. Вместе с тем по сравнению  с планом на предприятии по основным группам и категориям персонала  получен перерасход фонда заработной платы в сумме 29 157 тыс. р.

    Увеличение  заработной платы по предприятию  по сравнению с запланированной  величиной произошло не по всем категориям промышленно-производственного персонала, а именно, увеличилась заработная плата рабочих на 56 294 тыс. р., а у служащих фонд заработной платы уменьшился на 30 499 тыс. р., что свидетельствует о недостаточно точном планировании фонда заработной платы на предприятии основных групп и категорий персонала.

    Наибольший  удельный вес (86,23%) в общем фонде  заработной платы занимает фонд заработной платы рабочих, его доля по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой несколько возросла (на 1,01% и на 1,87% соответственно), и в то же время снизилась доля заработной платы служащих, в том числе руководителей и специалистов. 
  

  576 
  

  19 3ак 2137 
  

  577

   
  

   
  

  el f

  ■-   -  r:

  i i г

  «Со 
   
   
  

  I

  _Q s

  3 g 
   
   
  

  _It 
   
  

  _ О £  t

  o.

  i 5 « 
   
   
   
   
   
   
  

  со  оо"

  О)

  04

  9)

  31 eg +

  со 
  

  о I 
   
   
   
  

  а о 
   
  

  со 
   
  

  СО

  о 
  

    Структура фонда заработной платы в разрезе  основных групп персонала отражена на рис. 11.6.

    В процессе дальнейшего анализа следует  определить факторы, оказавшие влияние  на изменение фонда заработной платы  отдельных категорий промышленно-производственного персонала предприятия. На изменение фонда заработной платы каждой категории промышленно-производственного персонала предприятия оказывает влияние изменение численности и средней заработной платы работающих. Кроме того, на изменение фонда заработной платы основных групп и категорий персонала в целом влияет также.изменение удельного веса отдельных категорий работников в общем составе промышленно-производственного персонала предприятия. Факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала проведен в гл. 6 (см. табл. 6.19). 
  

   
   
   
   
  

  a 
  

  ||4

  5 >> о

  -is*

   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
  

  a _ п с. ч и с -

  а ^и

  S ^a

  О. to 
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
  

  S 
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
  

  * a

  0 ^х 
  X а

  1 I II

  S ^a

  ° э

  . ч

  N 3 
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
  

  Р «

  2 я

  О «

  — я в я а

  ее

  -г 
   
  

  СО

  о 
   
  

  со 
   
  

  о о 
   
   
   
   
   
  

  о и

  ^я §

  S

  «i

  2- ° S °

    Таким образом, на предприятии в анализируемом  периоде имел место значительный перерасход фонда заработной платы  по сравнению с планом. Значительный перерасход средств на оплату труда был вызван двумя основными причинами. Во-первых, несостоятельностью планов по труду организации, которые не учитывают инфляционных процессов в экономике, во-вторых, отсутствием на предприятии мер, направленных на оптимизацию расходов на оплату труда работающих.

  11.5.4. Анализ соотношения  между темпами  роста средней  заработной платы  и производительности  труда

    Для расширенного воспроизводства, получения  прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его оплаты. Если такой принцип  не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение массы прибыли.

    Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде:

  /_сз = сз,/сз₀,

  где 1_сз - индекс средней заработной платы; C3j - средняя зарплата за отчетный период, р.; С3₀ - средняя зарплата за базисный период, р.

    Для исследуемого предприятия индекс средней  зарплаты равен 1,217.

    Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (/_пт):

  /_пт = IITj / ПТ₀,

  где /_пт - индекс производительности труда; ПТ! - производительность труда за отчетный период; ПТ₀ - производительность труда за базисный период.

    Индекс  производительности труда для исследуемого предприятия составляет 1,05.

    Приведенные данные показывают, что на анализируемом  предприятии темпы роста средней заработной платы опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен:

    Коэффициент опережения на предприятии составляет 0,863 (1,05/1,217).

    Для определения суммы перерасхода (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

  э = фзщ ^/сз~^/пт,

  где ФЗЩ - фонд заработной платы за отчетный период, тыс. р. Перерасход фонда заработной платы на предприятии составит:

               1,217-1,05 
  Э= 1701877,8 х  —— = 233536,09. 
  

    Таким образом, на предприятии более высокие  темпы роста средней заработной платы по сравнению с темпами  роста производительности труда привели к перерасходу фонда заработной платы на сумму 233536,09 тыс. р.

    В условиях инфляции при анализе индекса  роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги за анализируемый период:

  СЗ,

  ^сз    С3₀х1_ц'

  где C3_t - средняя зарплата за отчетный период, р.; С3₀ - средняя зарплата за базисный период, р.; /_ц - индекс инфляции за отчетный период.

    При условии, что среднегодовая зарплата работников на предприятии в отчетном году составляет 439 605 руб., в прошлом году -361 182 руб., индекс инфляции за этот период составляет 1,4, индекс средней заработной платы составит:

  439 605 361182x1,4

    Следовательно, реальная зарплата работников предприятия  не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 13%.

    Необходимо  также определить уровень задолженности  по заработной плате (К_э):

  ГЛАВА 12

  где ЗП_нач - сумма начисленной заработной платы за период; ЗП_ВЫПЛ - сумма выплаченной заработной платы за период.

  Задолженность по зарплате на предприятии составляет 18,4% .

    Небольшой процент задолженности по оплате труда свидетельствует о стабильном положении на предприятии.

    Анализ  соотношения темпов роста средней  заработной платы и темпов роста  производительности труда показал, что на предприятии имеет место перерасход фонда заработной платы в размере 233536,09 тыс. р., что является отрицательным моментом, так как увеличивает себестоимость продукции и уменьшает прибыль.

  АНАЛИЗ  ЭФФЕКТИВНОСТИ ЦЕННЫХ БУМАГ И ИХ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТИ

  12.1. Объекты, задачи  анализа и источники  информации

    Ценная  бумага (акция, облигация) - документ, удостоверяющий выраженные в ней и реализуемые посредством предъявления или передачи имущественные права или отношения займа владельца ценной бумаги по отношению к эмитенту.

    Ценные  бумаги могут выпускаться в виде отпечатанных на бумаге бланков или в форме записей на счетах.

    При обращении ценных бумаг в форме  записей на счетах их владелец может  реализовывать свои имущественные  права по отношению к эмитенту через специализированные организации, осуществляющие хранение, учет и расчеты по операциям с ценными бумагами.

    Акция (отфр. action) - ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом. Акция удостоверяет внесение ее владельцем доли в акционерный (уставный) капитал предприятия. Она дает права:

• на получение  части прибыли в виде дивидендов;

  • продажу на рынке ценных бумаг;
  • участие в управлении акционерным обществом;
  • имущественное право.

  Объекты анализа  представлены на рис. 12.1. 
   
  

  Объекты .ими!;.! ценных бумаг

  Состав  и структура ценных бумаг

  Показатели  эффективности ценных бумаг 
  

  Показатели  инвестиционной привлекательности ценных бумаг 
  

  Рис. 12.1. Объекты анализа ценных бумаг