Подготовительная работа по составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и её значение в достоверности отчетных показателе

Наивысшим уровнем обобщения бухгалтерских данных является баланс с сопутствующими ему формами отчетности. Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной и своевременной.

Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей для оценки деятельности предприятий, она должна удовлетворять ряду требований:

• отражать полноту в учете за отчетный период (с 1января до последнего числа отчетного года) всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, материальных ценностей, расчетов и других статей баланса;
• основываться на единой метрологии, установленной Минфином и Госкомстатом РФ;
• составляться по единым формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций данной отрасли;
• своевременно предоставляться соответствующим органам;
• иметь ясность и гласность;
• обрабатываться при помощи средств автоматизации и механизации.

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления и степени обобщения отчетных данных. Организации обязаны составлять отчетность на основе данных всех видов учета: бухгалтерского, статистического и оперативного.

По объему сведений, содержащихся в отчетах, различают внутреннюю и внешнюю отчетность.

Внутренняя отчетность необходима для получения информации о каком-либо участке деятельности и составление ее вызвано потребностями самого предприятия.

Внешняя отчетность необходима для получения информации о каком-либо участке для информации внешних пользователей. К внешней отчетности относится годовая отчетность организации. Она необходима:

• собственникам (участникам, учредителям)- в соответствии с учредительными документами;
• территориальным органам статистики по месту их регистрации;
• органу государственной налоговой инспекции;
• другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

На примере организации ОАО «Липецкоблгаз» - филиал «Липецкгаз» рассмотрим инвентаризацию ТМЦ, как один из этапов подготовительной работы предшествующий составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для проведения инвентаризации ТМЦ необходимо создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию, состав которой утверждается руководителем организации в приказе о проведении инвентаризации по форме № ИНВ-22 (приложение 1).

На основании приказа составляется инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей по форме ИНВ-3 (приложение 2). Она состоит из трех страниц. На титульном листе указывается: номер приказа, дата его составления, дата начала и окончания инвентаризации, материально-ответственное лицо и расписка.

На второй странице указывается наименование ТМЦ, код, единица измерения, цена, фактическое наличие и по данным бухгалтерского учета. В нашем случае это: батарейка – код 02-0000015; кабель АВВГ 2х16 – код 02-000605; Каска строительная – код 02-00663 и т.д.

На третьей странице указывается количество порядковых номеров, общее количество единиц фактически, на сумму руб. фактически, а также подписи членов комиссии.

Проанализировав данную форму, можно сделать вывод, о том, что фактическое наличие товарно-материальных ценностей, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с №1 по №12 совпадает с данными бухгалтерского учета.

Далее составляем сличительную ведомость результатов инвентаризации ТМЦ по форме ИНВ-19 (приложение 3).

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в данной работе рассмотрена подготовительная работа по составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности  и ее значение в достоверности отчетных показателей. При этом установлено, что для получения достоверных данных бухгалтерской отчетности необходимо:

• подготовить распорядительные документы о подготовке к составлению годового бухгалтерского отчета;
• провести инвентаризацию счетов и имущества организации;
• провести выверку взаиморасчетов по дебиторской и кредиторской задолженности;
• в случае выявления ошибок в регистрах бухгалтерского учета провести корректировку учетных данных.

Необходимо особо отметить, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Если при выявлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатов в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие показатели и пояснения.

Во избежание применения штрафных санкций, которые отрицательно повлияют на финансовое положение любой организации необходимо уделять большое внимание подготовительной работе по составлению годовой отчетности, т.к. подготовительная работа является основным источником информации для заполнения отчетности.

 

 

Список литературы:

1. Куттер М.И. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2004.
2. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.
3. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.
4. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004.
5. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБР-БИНФА», 2005.
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Е.Н. Домбровская. – М.: ИНФРА-М, 2010.
7. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / А.Д. Ларионов и др. Под ред. А.Д. Ларионова. – ТК Велби, Проспект, 2005.
8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / М.И. Куттер, Н.Ф. Таранец, И.Н. Уланова. – М.: Финансы и статистика, 2005.
9. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ (в ред. от 30.06.2003).
10. Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности: Учеб. пособие / Л.И. Малявкина, С.П. Суворова. – М.: Вершина, 2004.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (в ред. от 07.05.2003).
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 21.05.2000 № 29н.
13. Справочная система «Консультант+».

 

Приложение 1

Унифицированная форма № ИНВ-22 
Утверждена постановлением Госкомстата 
России от 18.08.1998 № 88

 

		Код
	Форма по ОКУД	031004
ОАО «Липецкоблгаз» - филиал «Липецкгаз»	по ОКПО	03284819
организация
Клименко А.В.
структурное подразделение

 

 

	Номер документа	Дата составления
ПРИКАЗ	24/311	01.04.2011

о проведении инвентаризации

 

Для проведения инвентаризации	Товарно-материальных  ценностей

назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:

 

Председатель комиссии	Главный инженер		Петров Александр Борисович
	Должность		фамилия, имя, отчество
Члены комиссии:	Начальник ПТО		Маслов Геннадий Сергеевич
	Должность		фамилия, имя, отчество
	Зав. складом		Соколова Татьяна Петровна
	должность		фамилия, имя, отчество
	Завхоз		Еремина Валентина Ивановна
	должность		фамилия, имя, отчество

 

Инвентаризации подлежит	ТМЦ
	наименование имущества, обязательства

 

К инвентаризации приступить  «

03

»

апреля

2011

г.

и окончить «

10

»

апреля

2011

г.

 

Причина инвентаризации	контрольная проверка
	контрольная проверка, смена материально ответственных лиц, переоценка и т.д.

 

Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию
не позднее «	4	»	апреля 2011	г.

 

 

 

Руководитель					Чеботарев Ю.Н.
	должность		подпись		расшифровка подписи

 

 

 

 

 

Приложение 2 
2-я страница формы ИНВ-3

 

 

2-я  страница формы ИНВ-3

Вкладной лист к форме № ИНВ-3

 

N по порядку	Счет, субсчет	Товарно-материальные ценности		Единица измерения		Цена, руб.	Номер		Фактическое наличие		По данным бухгалтерского учёта
		наименование, вид, сорт, группа	код	наименование	код ОКЕИ		инвентарный	паспорта	количество	сумма, руб.	количество	сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	109	Батарейка	02-0000015	шт	796	48.00			5	240.00	5	240.00
2	10.1	Кабель АВВГ 2x16	02-.000605	м	006	18.65			41	764.59	41	764.59
3	109	Каска строительная	02-.000663	шт	796	31.68			2	63.35	2	63.35
4	109	Лом рабочий 1300мм	02-.001102	шт	796	293.86			1	293.86	1	293.86
5	109	Маска электросварщика	02-.001138	шт	796	46.50			1	46.50	1	46.50
6	109	Перчатки диэл.латексные	02-.001501	шт	796	66.10			2	132.20	2	132.20
7	109	Пояс монтерский ПМ-Н	02-.001702	шт	796	623.00			1	623.00	1	623.00
8	10.1	Провод ПВ1 сеч. 10,0 мм	01-СК11980	м	006	32.79			70	2,295.28	70	2,295.28
9	10.1	Сетевой фильтр 6 розеток Зм переноска	02-.002104	шт	796	90.00			1	90.00	1	90.00
10	109	Токоизмерительные клещи Ц-90	02-.002320	шт	796	2,000.00			1	2,000.00	1	2,000.00
11	10.1	Электроды сравнения ЭНЕС-1	02-.002845	шт	796	358.96			6	2,153.75	6	2,153.75
12	10.1	Электросчетчик СО-505 исп.2,0	02-.002857	шт	796	437.29			2	874.58	2	874.58
Итого : Итого по описи :									133	9,577.11	133	9,577.11
									133	9,577.11	133	9,577.11