План счетов бухгалтерского учета и принципы его построения

Например, финансовая отчетность, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), используется широким кругом пользователей: инвесторами, другими организациями и финансовыми институтами, осуществляющими свою деятельность как внутри страны, так и за рубежом.

Между национальными и международными стандартами учета существует взаимосвязь. Международные стандарты разрабатываются на основе изучения действующих в разных странах национальных стандартов и практики их использования. Международные стандарты призваны устранять трудности в понимании информации, содержащейся в финансовых отчетах разных стран.

В настоящее время в Российской Федерации осуществляется переход на международные стандарты бухгалтерского учета. Это вызвано практической необходимостью: бурным развитием рыночных отношений, возможностью установления долгосрочных торговых связей, созданием организаций с иностранными инвестициями и обращением ценных бумаг на международном рынке.

 

Практическая часть

 

 

 

Задача 11.

ОАО Зенит ПКФ

Д30208 К60322 – оплата дополнительных выпусков акций в рублях. Сумма 1500 тыс.руб.

Д30102 К30208 – перевод средств на кор.счет в Банке России. Сумма 1500 т.р.

ООО Контакт

Д30208 К60322 – оплата дополнительных выпусков акций в рублях. Сумма 5000 тыс.руб.

Д30102 К30208 – перевод средств на кор.счет в Банке России. Сумма 5000 т.р.

ОАО Монолит

Д30208 К60322 – оплата дополнительных выпусков акций в рублях. Сумма 7000 тыс.руб.

Д30102 К30208 – перевод средств на кор.счет в Банке России. Сумма 7000 т.р.

Д60322 К10207 – выпуск акций переносится на счет по учету уставного капитала. Сумма 13500 т.р.

Иностранная фирма

Д30208 К60322 – оплата дополнительных выпусков акций в рублях. Сумма 700 евро.

Д30102.978 К30208 – перевод средств на кор.счет в Банке России. Сумма 700 евро.

Допустим, что курс евро = 70р/евро

Д60322 К10207 – выпуск акций переносится на счет по учету уставного капитала. Сумма 49000 т.р.

 

Задача 12.

Д40817 К42304 –поступление денежных средств на депозит. Сумма 350 т.р.

Ежемесячно в конце месяца происходит начисление процентов проводкой:

Д70202 Д47411 – начисление процентов. Сумма (ежемесячная) 3062,5 руб.

Д47411 К40817. Выплата процентов. Сумма (ежемесячная) 3062,5 руб.

По истечении 6 месяцев:

Д42304 К40817 – перечисление суммы основного долга по процентам

 

Задача 13.

Д20202 К40911 – приняты денежные средства за кварплату. Сумма 829,9 т.р.

Д30102 К20202 – перечисление денежных средств на кор.счет. Сумма 829,9 т.р.

На следующий день: 
Д40911 К40702 – перечисление денежных средств клиенту на р/с. Сумма 829,9 т.р.

Д20202 К40911 – приняты денежные средства за кварплату. Сумма 448,9 т.р.

Д40911 К30102 – перечисление денежных средств на кор.счет. Сумма 448,9 т.р.

На следующий день: 
Д40911 К40702 – перечисление денежных средств клиенту на р/с. Сумма 448,9 т.р.

Д20202 К40911 – приняты денежные средства за кварплату. Сумма 345,2т.р.

Д40911 К30102 – перечисление денежных средств на кор.счет. Сумма 345,2т.р.

На следующий день: 
Д40911 К40702 – перечисление денежных средств клиенту на р/с. Сумма 345,2 т.р.

Д20202 К40911 – приняты денежные средства за кварплату. Сумма 13,5т.р.

Д40911 К30102 – перечисление денежных средств на кор.счет. Сумма 13,5т.р.

На следующий день: 
Д40911 К40702 – перечисление денежных средств клиенту на р/с. Сумма 13,5 т.р.

Д40702 К70601 – списана комиссия с расчетного счета клиента. Сумма12633 руб

 

Задача 14.

Д40702 (клиент А) К40702 (клиент Б) – перевод денежных средств внутри банка. Сумма 66 т.р.

Д40702 (Клиент Б) К70601 -  списана комиссия с Гарина В.В. Сумма 990 руб.

В конце месяца

Д40702 К20202 – выдача из кассы суммы 35 т.р.

Д40702 К70601 – списана комиссия в размере 133 руб.

 

Задача 15.

Д45206 К30102 – выдача кредита. Сумма 1250 т.р.

Д91405 К99999 – оприходование обеспечения. Сумма 1457,8 т.р. (сумма кредита и процентов за 9,5 мес).

Д70209 К45209 – создание резерва. Сумма 12,5 т.р. (при 1% резервировании)

Д47427 К70601 – начислены проценты за каждый мес. (проводка составляла ежемесячно). Сумма 21875 руб.

Д40702 К47427 – уплачены проценты

По итогам 9 месяцев

Д40702 К45206 – гашение основного долга. Сумма 1250 т.р.

 

Заключение

 

Баланс – это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.

Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции.

Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем, чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям (оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).

Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву – с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

Бухгалтерское понятие «баланс» существует почти шестьсот лет, а бухгалтерский учет позволяет оценить прошлое, заглянуть в будущее и принять решение на любом уровне управления. В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое.