Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2011 в 13:12, курсовая работа
крытое акционерное общество фабрика по пошиву одежды ОАО «Куррен» является малым предприятием. Оно было зарегистрировано в качестве юридического лица 15.10.2000 года, по адресу г. Чита, ул. Ленина 102.
Введение…………………………………………………………………………..2
Раздел I. «Общая характеристика валового регионального продукта и факторы, влияющие на его изменение»
1.1 «Валовой региональный продукт на душу населения как важнейший показатель экономического развития субъектов РФ»
1.2 «Факторы, влияющие на изменение валового регионального продукта на душу населения»
Раздел II. Анализ дифференциации субъектов РФ по величине валового регионального продукта на душу населения.
2.1. «Общие выводы о степени дифференциации субъектов РФ, входящих в Сибирский федеральный округ»
Раздел III: «Возможные пути сближения субъектов РФ по величине валового регионального продукта на душу населения»
3.1. «Характеристика субъекта РФ - Сибирского федерального округа»
3.2. «Характеристика субъекта Сибирского федерального округа-Республики Тувы»
ГЛОССАРИЙ КЛЮЧЕВЫХ СЛОВ 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 52
По итогам калькулирования получили:
полная себестоимость куртки равна:1089,37
полная
себестоимость плаща равна:
Полная себестоимость всей продукции составит:
1089,37*150 * 1855,14*120= 386022,3
Продажная цена = полная себестоимость + 5% рентабельности от полной себестоимости + НДС.
Следовательно,
продажная цена одной куртки равна: 1089,37+(1089.37*0,05)+(1089,
продажная цена одного плаща равна:
1855,14+(1855,14*0,05)+( 1855,14*0,18)=2282.
Выручка от реализации составит:
1330*150 +2282*120 = 199500 + 273840=473340 руб.
Прибыль от реализации составит:
473340-386022,3= 87317,7
5. Налоговый план.
В данном раздели необходимо рассмотреть налоговое поле, произвести расчет налогов уплачиваемых ОАО «Куррен», сделать прогноз налоговых отчислений и рассчитать налоговую нагрузку.
Налоговое поле включает перечень налогов, которое организация должна перечислить в бюджет их прогнозируемую величину и сроки выплат, формируется в виде налоговой таблицы, каждый налог описывается следующими показателями:
Таблица 12.Налоговое поле
| Вид налога | Налоговая база | Ставка налога | Сроки уплаты |
| Налог на прибыль | Денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащее налогообложению | 20% |
Уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (28 марта). |
| НДФЛ | Все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной форме. | 13% |
Уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| Страховые взносы | Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц. | 26% |
Уплачивается в виде ежемесячных платежей до 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется. |
| Налог на имущество организации | Среднегодовая стоимость имущества, призванного объектом налогообложения | Устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2.2 % | В сроки установленные законами субъектов РФ |
| НДС | 1.Стоимость
реализованных товаров, работ, услуг
2. .Стоимость
переданных товаров для 3. Стоимость
строительно-монтажных работ 4. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ, сумма: 1) таможенной стоимости 2) таможенной пошлины 3) акцизов |
18% |
В процессе деятельности организация выплачивает следующие налоги: налог на прибыль организации, НДФЛ, налог на имущество организации, страховые взносы, НДС.
Таблица 13 Налоги, выплачиваемые организацией
| Налоговая
база, руб. |
Налоговая ставка, % | Вычеты, руб. | Налог к уплате | |
| Налог на прибыль | 87317,7 | 20 | 23433,72 | |
| НДФЛ | 72200 | 13 | 10000 | 8086 |
| В том числе: | ||||
| Директор | 15000 | 13 | 1950 | |
| Бухгалтер | 8000 | 13 | 1000 | 910 |
| Заведующий хозяйством | 5500 | 13 | 1000 | 585 |
| делопроизводитель | 6700 | 13 | 1000 | 741 |
| Модельер-дизайнер | 6000 | 13 | 1000 | 650 |
| Закройщик(2) | 11000 | 13 | 2000 | 1170 |
| Швея-мотористка(4) | 20000 | 13 | 4000 | 2080 |
| Налог на имущество | 42953 | 0,1 | 4,3 | |
| Страховые взносы | 72200 | 26 | 10000 | 16572 |
| в том числе: | ||||
| ПФ: | ||||
| Директор | 15000 | 20 | 3000 | |
| Бухгалтер | 8000 | 20 | 1000 | 1400 |
| Заведующий хозяйством | 5500 | 20 | 1000 | 900 |
| делопроизводитель | 6700 | 20 | 1000 | 1340 |
| Модельер-дизайнер | 6000 | 20 | 1000 | 1200 |
| Закройщик(2) | 11000 | 20 | 2000 | 1800 |
| Швея-мотористка(4) | 20000 | 20 | 4000 | 3200 |
| ФСС | 72200 | 2.9 | 10000 | 1804 |
| ФФМС | 72200 | 1,1 | 10000 | 684 |
| ТФМС | 72200 | 2 | 10000 | 1244 |
| НДС | 117168,7 | 18 | 21090,3 | |
| Итого | 68376,02 |
Расчёт налоговой нагрузки по методике Министерства Финансов.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=Н/В;
где:
НН – налоговая нагрузка;
Н – сумма налогов уплаченных предприятием за определённый период;
В - выручка полученная предприятием.
НН=(39199,02/447044)*100% =9%
Показатель налогового бремени, рассчитанный в соответствии с этой формулой, позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, однако не характеризует влияние налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывает отношение каждого налога к выручке от реализации.
Расчёт налоговой нагрузки по методике Литвина М.И.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=НЛ/(В-МЗ)*100%.
НН - налоговая нагрузка;
НЛ – сумма налогов(с НДС и НДФЛ);
В – выручка;
МЗ – материальные затраты;
НН= 68376,02/(473340-245751)
*100%=(68376,02/227589)*100%=
Рассчитаем налоговую нагрузку на 2011 год.
Таблица 14 Налоги, выплачиваемые организацией
| Налоговая
база, руб. |
Налоговая ставка, % | Вычеты, руб. | Налог к уплате | |
| Налог на прибыль | 115000 | 20 | 23000 | |
| НДФЛ | 127200 | 15326 | ||
| В том числе: | ||||
| Директор | 20000 | 13 | 2600 | |
| Бухгалтер | 13000 | 13 | 1000 | 1560 |
| Заведующий хозяйством | 10500 | 13 | 1000 | 1235 |
| делопроизводитель | 11700 | 13 | 1000 | 1391 |
| Модельер-дизайнер | 11000 | 13 | 1000 | 1300 |
| Закройщик(2) | 21000 | 13 | 2000 | 2470 |
| Швея-мотористка(4) | 40000 | 13 | 4000 | 4680 |
| Налог на имущество | 42953 | 0,1 | 4,3 | |
| Страховые взносы | 127200 | 34 | 42448 | |
| в том числе: | ||||
| ПФ: | ||||
| Директор | 20000 | 26 | 5200 | |
| Бухгалтер | 13000 | 26 | 1000 | 3120 |
| Заведующий хозяйством | 10500 | 26 | 1000 | 2470 |
| делопроизводитель | 11700 | 26 | 1000 | 2782 |
| Модельер-дизайнер | 11000 | 26 | 1000 | 2600 |
| Закройщик(2) | 21000 | 26 | 2000 | 4940 |
| Швея-мотористка(4) | 40000 | 26 | 4000 | 9360 |
| ФСС | 127200 | 2.9 | 10000 | 3399 |
| ФФМС | 127200 | 2,1 | 10000 | 2461 |
| ТФМС | 127200 | 3 | 10000 | 3516 |
| НДС | 115000 | 18 | 20700 | |
| Итого | 101478 |
Расчёт налоговой нагрузки по методике Министерства Финансов.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=Н/В;
где:
НН – налоговая нагрузка;
Н – сумма налогов уплаченных предприятием за определённый период;
В - выручка полученная предприятием.
НН=(65452/457294)*100% =14%
Расчёт налоговой нагрузки по методике Литвина М.И.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=НЛ/(В-МЗ)*100%.
НН - налоговая нагрузка;
НЛ – сумма налогов(с НДС и НДФЛ);
В – выручка;
МЗ – материальные затраты;
НН= 101478/(539607-270156,14) *100%=37%
Рассчитаем налоговую нагрузку на 2012 год.
Таблица 15 Налоги, выплачиваемые организацией
| Налоговая
база, руб. |
Налоговая ставка, % | Вычеты, руб. | Налог к уплате | |
| Налог на прибыль | 130000 | 20 | 26000 | |
| НДФЛ | 127200 | 15326 | ||
| В том числе: | ||||
| Директор | 20000 | 13 | 2600 | |
| Бухгалтер | 13000 | 13 | 1000 | 1560 |
| Заведующий хозяйством | 10500 | 13 | 1000 | 1235 |
| Продолжение табл. 15 | ||||
| делопроизводитель | 11700 | 13 | 1000 | 1391 |
| Модельер-дизайнер | 11000 | 13 | 1000 | 1300 |
| Закройщик(2) | 21000 | 13 | 2000 | 2470 |
| Швея-мотористка(4) | 40000 | 13 | 4000 | 1200 |
| Налог на имущество | 42953 | 0,1 | 4,3 | |
| Страховые взносы | 127200 | 34 | 43248 | |
| в том числе: | ||||
| ПФ: | ||||
| Директор | 20000 | 26 | 5200 | |
| Бухгалтер | 13000 | 26 | 1000 | 3380 |
| Заведующий хозяйством | 10500 | 26 | 1000 | 2730 |
| делопроизводитель | 11700 | 26 | 1000 | 3042 |
| Модельер-дизайнер | 11000 | 26 | 1000 | 2860 |
| Закройщик(2) | 21000 | 26 | 2000 | 5460 |
| Швея-мотористка(4) | 40000 | 26 | 4000 | 9360 |
| ФСС | 127200 | 2.9 | 10000 | 3399 |
| ФФМС | 127200 | 2,1 | 10000 | 2461 |
| ТФМС | 127200 | 3 | 10000 | 3516 |
| НДС | 130000 | 18 | 23400 | |
| Итого | 107978,3 | |||
Расчёт налоговой нагрузки по методике Министерства Финансов.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=Н/В;
где:
НН – налоговая нагрузка;
Н – сумма налогов уплаченных предприятием за определённый период;
В - выручка полученная предприятием.
НН=(69252,3/472294)*100% =15%
Расчёт налоговой нагрузки по методике Литвина М.И.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=НЛ/(В-МЗ)*100%.
НН - налоговая нагрузка;
НЛ – сумма налогов(с НДС и НДФЛ);
В – выручка;
МЗ – материальные затраты;
НН= 107978,3/(554607-270156,14) *100%=38%
Исходя из представленных данных видно, что в 2011 году налоговая нагрузка, по отношению к 2010 году, увеличилась. Это связано с повышением ставок по страховым взносам с 26% до 34%. В 2012 году налоговая нагрузка повысилась незначительно. В дальнейшем планируется увеличение прибыли за счет увеличения объёма реализации продукции и снижение себестоимости товаров, а также применения способов оптимизации налоговой нагрузки легальными способами.
Заключение
Налоговое планирование является частью всего финансового планирования предприятия. Оптимизация налоговых выплат как часть налогового планирования компании - это ряд мероприятий по снижению налоговых платежей с целью увеличения денежных потоков компании, проводимый в рамках действующего законодательства. Дополнительной целью оптимизации является приобретение имиджа добросовестного налогоплательщика в глазах клиентов, партнеров и государственных органов.
Способами оптимизации являются:
1. Замена договоров купли-продажи основных средств на договора лизинга. Это позволит повысить расходы на амортизацию, включив лизинговые платежи в расходы предприятия и уменьшить налог на прибыль.
2. Привлечение на работу лиц временно пребывающих на территории РФ. На доходы, выплачиваемые лицам, временно пребывающим на территории РФ, не начисляются страховые взносы. Это в свою очередь уменьшает налоговую нагрузку и приводит к увеличению прибыли.