Отчетность материально ответственных лиц

Каждый приходный документ (источник поступления товаров, номер и дата документа, сумма поступивших товаров) записывается отдельно, затем рассчитывают общую сумму оприходованных товаров за отчетный период и итог прихода с остатком на начало периода. В расходной части товарного отчета подсчитывают общую сумму расхода товаров за отчетный период. Каждый расходный документ отражается отдельной строкой (продажа товаров мелким оптом, возврат недоброкачественных товаров, переброска товаров).

Основой товарного отчета является подтверждение товарного остатка. Товарные отчеты составляются материально ответственными лицами в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета вместе со всеми оправдательными документами, подтверждающими поступление или выбытие товаров, представляется в бухгалтерию организации, а второй с распиской бухгалтера о приеме отчета остается у материально ответственного лица.

Все приходные и расходные документы, на основании которых составляются товарные отчеты, следует располагать в хронологическом порядке.

Нумерация товарных отчетов должна быть последовательной с начала и до конца года с первого номера. Товарные отчеты материально ответственных лиц, приступивших к работе не с начала года, нумеруются с начала их работы.

При перемещении товаров внутри организации (например, при передаче со склада на склад или со склада в торговый зал) составляется накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (форма № ТОРГ-13). Накладную составляет работник, выдающий товары со склада, в двух экземплярах:

- первый экземпляр остается  на складе;

- второй – передается работнику, получающему товары.

Оба экземпляра накладной сдаются в бухгалтерию.

 

1.6 Заключение

 

Подводя итоги проведенной работы по изучению организации учета товарно-материальных запасов на складах, можно сделать следующие выводы:

- Товарно-материальные запасы играют  огромную роль в процессе труда, т. к. они в свою очередь образуют  производственно-техническую базу  и определяют производственную  мощь предприятия. Товарно-материальные запасы – это часть имущества, которая используется:

а) при производстве продукции выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи, следствием которого является достижение цели, а именно, получение наивысшей прибыли;

б) для управленческих нужд предприятия.

- Одним из условий непрерывности  производства является постоянное  возобновление его материальной  основы — средств производства. В свою очередь, это предопределяет  непрерывность движения самих  средств производства, происходящего в виде их кругооборота. Из этого следует, что товарно-материальные запасы используются в производственном процессе и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

- Для обеспечения сохранности производственных запасов, правильной приемки, хранения и отпуска ценностей большое значение имеет наличие на предприятии в достаточном количестве складских помещений, оснащенных весовыми и измерительными приборами, мерной тарой и другими приспособлениями.

- Изучение вопросов учета товарно-материальных  запасов на ТОО «Алтын» показало, что на данном предприятии  система бухгалтерского и складского  учета, система обеспечения сохранности  материалов действует правильно  и вполне отвечает стандартам  бухгалтерского учета.

- Учет запасов на складе ведет  материально ответственное лицо - кладовщик, назначенный руководителем. Принятие ответственности за  сохранность ценностей, вверенных  материально-ответственному лицу, оформлено  подписью в договоре о полной  материальной ответственности, по которому материалы переданы ему на хранение.

- Оценка товарно-материальных запасов  – это определение их стоимости. Оценку материалов разрешатся  производить различными вышеописанными  методами оценки запасов. Выбор  метода оценки товарно-материальных ценностей закрепляют в учетной политике предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Практические задачи

 

Задача 3. Условие задания: Оптовая фирма заключила договор с отечественным производителем на приобретение строительных материалов. Согласно условиям договора стоимость партии выражается в условных единицах и составляет с учетом НДС 360 у.е. Курс на дату поступления товара составил 146 тг.  за 1 у.е.,  а на момент оплаты задолженности поставщику  -  145 тг. за 1 у.е.

Требуется отразить в бухгалтерском учете у покупателя данные операции и возникающие суммовые разницы.

 

Наименование операции	Дт	Кт	Сумма
Оприходование товара на склад без НДС	1310	3310	(360 * 146) - НДС = 46 929
НДС	1420	3310	5 631
Оплата поставщику	3310	1030	360 * 145 = 52 200
Уменьшение краткосрочной кредиторской задолженности поставщикам в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	3310	6250	360

 

 

 

 

Задача 17. Условие задания:  Крупная оптовая фирма имеет в своем составе транспортный цех. Затраты этого цеха отражаются на балансовом счете “Вспомогательные производства”. В отчетном месяце расходы транспортного цеха составили:

• начислена заработная плата работникам транспортного цеха 155 000 тг.;
• отражены отчисления на социальное страхование и обеспечение ? тг.;
• начислена амортизация гаража и автомобилей 40 000 тг.;
• списаны использованные обтирочные и смазочные материалы, ГСМ, запчасти 35 000 тг.;
• учтены расходы на электроэнергию, отопление, водоснабжение гаража 20 000 тг.

В конце месяца бухгалтер учел расходы транспортного цеха в составе расходов на продажу.

Требуется  отразить указанные расходы и их списание на счетах бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

Журнал хозяйственных операций

 

 

Документ и содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1. Начислена заработная плата работникам транспортного цеха	8310	3350	155 000
2. Отражены отчисления на социальное страхование и обеспечение	3350	3210	6 975
3. Начислена амортизация гаража и автомобилей	8410	2420	40 000
4. Списаны использованные обтирочные и смазочные материалы, ГСМ, запчасти	8410	1310	35 000
5. Учтены расходы на электроэнергию, отопление, водоснабжение гаража	8410	3310	20 000
6. Списание накладных расходов	8310	8410	95 000
7. Оприходование готовой продукции	1320	8310	250 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.   Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии. Учебное пособие – Караганда, 1999 – 174с.

 

2.   Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. - Алматы: Центраудит, 2002 г.

 

3. Послание Президента РК Н.А. Назарбаева народу Казахстана «Стратегия вхождения Казахстана в число 50 наиболее развитых стран мира до 2015 года» от 01 марта 2006г. //Индустриальная Караганда №65 от 04.03.2006г.

 

4. Гражданский кодекс Республики Казахстан. - Алматы: Казахстан, 1994г.

 

5. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 26.12.1995г. №2732 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 05.05.2006 г. № 139-III).

 

6. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан, - Алматы: Издательство Юрист, 2005г. –340с.

 

7. Рекомендации по составлению корреспонденций счетов в 2014 году. Центр внедрения 1С г.Тараз, Казахстан.

 

8. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» ( с изменениями и дополнениями по состоянию на 13.01.2014 г.)