Отчет по производственной практике в ООО «ХХХ»

Но, не смотря на увеличение выручки от реализации, сумма чистой прибыли по результатам года  к концу 2012 году уменьшается на 18 тыс. рублей или на 0,7%.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность  различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Таблица 8 - Показатели  рентабельности  ООО «ХХХ» за 2011 - 2012 г.г

Показатель	По состоянию на конец года		Отклоне-ния (+,-)	Темп  роста, %
	2011 год	2012 год
1. Средняя величина активов, тыс. руб.	7306	10370	3064	141,94
2. Средняя величина текущих  активов, тыс. руб.	4794	6401	1607	133,52
3. Средняя величина собственного  капитала, тыс. руб.	4492,5	6820	2327,5	151,81
4. Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	55886	63742	7856	114,06
5. Затраты организации, тыс. руб.	52750	60645	7895	114,97
6. Прибыль от продаж, тыс. руб.	3136	3097	-39	98,76
7. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2958	2990	32	101,08
8. Чистая прибыль, тыс. руб.	2566	2548	-18	99,30
9. Рентабельность продаж, %	5,61	4,86	-0,75	__
10. Рентабельность затрат, %	5,95	5,11	-0,84	__
11. Рентабельность активов, %	40,49	29,86	-10,62	73,75
12. Рентабельность текущих  активов, %	61,70	46,71	-14,99	75,71
13. Рентабельность собственного  капитала, %	65,84	43,84	-22,00	66,59
14. Финансовая рентабельность (рентабельность собственного капитала  по чистой прибыли), %	57,12	37,36	-19,76	65,41

 

В анализируемом периоде рентабельность продаж, как видно из табл.8, уменьшилась с 5,61 % в 2011 году до 4,86% в 2012 году.

Высокие показатели рентабельности характеризуют успешную работу организации за отчетный период, но они уменьшились по сравнению с предыдущем годом. Рентабельность продаж показывает, какова прибыль от операционной деятельности. Таким образом, в 2012 году на рубль выручки от реализации ООО «ХХХ» приходится 5 коп. прибыли.

Рентабельность продаж можно повысить за счет роста объема продаж и снижения затрат. Необходимо, чтобы темпы роста объема продаж опережали темпы роста затрат, т.е. затраты на 1 рубль реализованной продукции снижались. Увеличения объема продаж можно достигнуть за счет повышения цен и увеличения объема продаж товаров, продукции в натуральном выражении. Организации следует разработать политику ценообразования, а также товарную политику. Следует удалять внимание качеству реализуемой продукции, а также выпуску новой продукции, заниматься инновациями.

Рентабельность продукции отражает эффективность затрат, осуществленных на производство продукции. Здесь также наблюдается снижение рентабельности основной деятельности на конец анализируемого периода на 0,84 %.

Высокие показатели рентабельности характеризуют успешную работу организации за отчетный период, но они уменьшились по сравнению с предыдущим годом.

 

6. Изучение структуры и динамики налоговых платежей в ООО «ХХХ»

 

Рассмотрим, каким образом начисляются и уплачиваются налоговые платежи ООО «ХХХ».

ООО «ХХХ» находится на специальном  режиме налогообложения, а   именно   на   обложении   в    виде единого налога на

вмененный доход.

ООО «ХХХ» является налоговым агентом и перечисляет сумму НДФЛ в бюджет в день получения денег в банке на заработную плату или в день перечисления дохода получателю со счетов в банке налогового агента. 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц  признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К физическим лицам – налоговых резидентам РФ – относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  — для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

2) от источников в Российской  Федерации — для физических  лиц, не являющихся налоговыми  резидентами Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Согласно НК РФ ООО «ХХХ» производит расчет и удержание сумм налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца отдельно по каждому виду дохода.

С оплатой труда работникам также связаны страховые взносы во внебюджетные фонды. 

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование представляется в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом 

До  15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, надо представить в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (РСВ-1).

Транспортный налог устанавливается главой 28 НК и законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются:

• автомобили,
• мотоциклы,
• мотороллеры,
• автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу,
• самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера,
• и др.

 

      Налоговая база определяется:       

1) в отношении транспортных  средств, имеющих двигатели, — как  мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах;      

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных

средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;      

3) в отношении водных  и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, — как единица  транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

ООО «ХХХ» как налогоплательщик, являющийся организацией, представляет в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации.

Земельный налог  устанавливается и регулируется главой 31 НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного  наследуемого владения.

Объектом налогообложения являются земельные участки, части земельных участков, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование.

Земельный налог взимается в  расчете на год с облагаемой налогом земельной площади.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется в соответствии с Земельным кодексом РФ, Постановлением Правительства РФ. 

Налоговым периодом признается календарный год.  Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Земельный налог юридическими лицами  исчисляется исходя из налоговой базы (площади земельного участка, облагаемой налогом) и утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.

ООО «ХХХ» ежегодно не позднее 1 июля представляет в налоговые органы по месту нахождения облагаемых объектов налоговые декларации по установленной форме.

ООО «ХХХ» находится на специальном режиме налогообложения в виде ЕНВД.  Поэтому ООО «ХХХ» в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ освобождается от следующих налогов:

- налога на прибыль  организаций;

- налога на имущество  организаций;

- налога на добавленную  стоимость (НДС).

Характеристика обложения в виде ЕНВД можно представить в виде таблицы (приложение Г)

ООО «ХХХ» представляет налоговые декларации по ЕНВД по истечении каждого налогового периода.

ЕНВД рассчитывается по каждому объекту в отдельности и соответственно в налоговой декларации раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»  оформляется необходимое количество раз.

Формулу расчета вмененного дохода можно представить в следующем виде:

ВД= БД*N*К1*К2         (1)

где   ВД - вмененный доход, БД-базовая доходность за месяц, N – физический показатель  за месяц, К1,К2 – коэффициенты.

В качестве примера рассмотрим расчет ЕНВД по магазину самообслуживания «ХХХ», находящегося по адресу г.Козьмодемьянск, ул.Гагарина 10а.

Площадь торгового зала – 50 кв.м. Базовая доходность по данному виду деятельности установлена равной 1800 рублей за квадратный метр, К1=1,295, К2=0,627.  Расчет вмененного дохода следующий:

1800*(50+50+50)*1,295*0,627=219231

Сумма ЕНВД за квартал: 219231*15%=32885 руб.

Теперь рассмотрим расчет страховых взносов во внебюджетные фонды. Так как ООО «ХХХ» находится на специальном налоговом режиме, а именно, уплачивает ЕНВД, то имеет право применять пониженный тариф страховых взносов в размере 14% в Пенсионный фонд РФ. Распределение ставок по страховой и накопительной части: для лиц 1966 года рождения и  старше страховая часть – 14%;  для лиц 1967 года рождения и моложе – страховая часть – 8% и накопительная часть – 6%.

 Сумма выплат и иных  вознаграждений, начисленных ООО  «ХХХ» в пользу физических лиц за 2012 год составляет 5091625 рублей.  Сумма страховых взносов во внебюджетные фонды составляет 712828 рублей (5091625*14%): страховая часть 531395 рублей, накопительная часть – 181433 рублей.

Рассмотрим расчет страховых взносов по отдельному работнику.

Начисленная заработная плата Волковой Анастасии Юрьевны за 1 квартал 2012 года составил 33429 рублей. Дата рождения Анастасии Юрьевны – 14 мая 1972 года. Сумма страховых взносов за 1 квартал 2010 года по Волковой А.Ю. составляет 4680 рублей.

Проанализируем  динамику  и  структуру  налоговых  платежей  ООО «ХХХ»  за 2011-2012 г.г. (Таблица 9)

Таблица 9 - Динамика и структура начисленных налоговых платежей и страховых взносов ООО «ХХХ»  за 2011-2012 г.г.

Виды налогов	2011 год		2012 год		Отклонения (+,-)	Темп изменения, %
	Сумма тыс. руб.	Уд.вес ,%	Сумма тыс. руб.	Уд.вес ,%
СВ во ВФ	612	50,10	-	-	-612,00	0,00
Транспортный налог	19,4	1,59	21,8	1,50	2,40	112,37
Земельный налог	11,3	0,93	12,4	0,85	1,10	109,73
ЕНВД	97,9	8,01	111,67	7,67	13,77	114,07
Страховые взносы во внебюджетные фонды	-	-	724,6	49,77	724,60	-
НДФЛ	480,86	39,37	585,54	40,22	104,68	121,77
Итого налогов	1221,46	100,00	1456,01	100,00	234,55	119,20