Отчет по преддипломной практике в ООО «ШЕРЛ ТК»

Учет труда и заработной платы

Для расчета и выплаты заработной платы работникам применяются ведомости, которые составляются в одном экземпляре в бухгалтерии:  

расчетно-платежная ведомость (форма №Т-49);  

расчетная ведомость (форма №Т-51);  

платежная ведомость (форма №Т-53).

Для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам, бухгалтером ведется журнал регистрации платежных ведомостей (форма №Т-53а).

Для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года, работником бухгалтерии заполняется Лицевой счет (форма №Т-54) и Лицевой счет (свт) (форма №Т-54а).

При предоставлении работнику ежегодного оплачиваемого или иного отпуска делается расчет причитающейся работнику заработной платы и других выплат. Для этих целей предназначена Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-60).

При прекращении действия трудового договора также производится расчет причитающейся заработной платы и других выплат. Применяется для этих целей Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма №Т-61).

Для оформления и учета приема-сдачи работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы, применяется Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма №Т-73).

Для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником применяются: Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма №Т-12) и Табель учета рабочего времени (форма №Т-13).

На предприятии учет труда и заработной платы не производится, так как это филиал московской организации. Все расчеты по заработной плате производятся в головной организации ООО «ШЕРЛ ТК» г. Химки Московской области.

 

Учет производства и калькуляция себестоимости

 

Бухгалтерский учет затрат на  производство осуществляется  на  балансовом счете 20

«Основное  производство» в разрезе  калькуляционных  статей затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

Затраты   классифицируются:

по месту  их возникновения (по структурным подразделениям)

по  видам продукции (работ, услуг);

по  видам расходов  (статьям затрат).

При формировании себестоимости  продукции осуществляется  распределение общехозяйственных расходов пропорционально размеру выручки,  полученной от  продажи каждого вида услуг по следующей методике:

а)  сумма  общехозяйственных расходов  аккумулируется  на балансовом счете 26 “Общехозяйственные расходы”;

б) определяется коэффициент  отношения  данной суммы  общехозяйственных расходов к общему объему продаж работ,(услуг) в стоимостном   выражении ;

в) рассчитанный коэффициент умножается  на сумму  выручки по каждому виду работ (услуг).

Налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, плата за загрязнение окружающей среды относятся на себестоимость продукции в составе общехозяйственных расходов .  Затраты на ремонт производственных основных средств включаются в себестоимость текущего отчетного периода.  Расходы по командировкам (кроме суточных расходов) для целей бухгалтерского учета не нормируются и принимаются  в сумме  фактических затрат на произведенные расходы. 

Первоначальная  стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

Доходы  и расходы в виде суммовой  разницы между рублевой оценкой, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах) по возникшим обязательствам  и требованиям, исчисленным  по согласованному курсу на дату принятия их к учету или  на дату  погашения, отражаются   в составе  внереализационных доходов  и расходов  на субсчетах   91.1 «Внереализационные доходы», 91.2 «Внереализационные расходы».

Для  учета приобретенных ценных бумаг  (векселей третьих лиц) на предприятии  используется  субсчет 58.1.2 «Акции».

Финансовый  результат от погашения ценных бумаг отражается на субсчетах 91.1 « Внереализационные доходы» и 91.2 «Внереализационные расходы».

По  долговым  ценным бумагам, по  которым не определяется текущая рыночная стоимость, сумма разницы  между первоначальной и номинальной  стоимостью, причитающаяся к уплате, по окончании срока погашения  отражается на счете  99. «Прибыли и убытки».

При  выбытии актива,принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений(финансовых векселей или товарных векселей третьих лиц), по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из  первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Учет  финансовых вложений в акции  осуществляется по предоставлению  соответствующей выписки из реестра акционеров, подтверждающей переход прав собственности  на  указанные   акции.

 

 

Учет готовой продукции и ее реализация

 

         Организация не производит продукцию, а оказывает услуги по перевозке грузов.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Требования главного бухгалтера (далее под главным бухгалтером понимаются также лица, ведущие бухгалтерский учет в случаях, предусмотренных подпунктами "б", "в", "г" пункта 7 настоящего Положения) по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Первичные учетные документы содержат следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники). Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, а по документам, форма которых не предусмотрена в этих альбомах и утверждаемым организацией, должны содержать обязательные реквизиты в соответствии с требованиями абзаца первого настоящего пункта. В зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Первичные документы по учету услуг и их реализации в ООО «Шерл ТК» представлены в Приложении 2.

Расчет НДС по реализации продукции. К объектам налогообложения относится оплата за товары и услуги и предварительная оплата за товары, работы и услуги в счет предстоящей поставки товаров и выполнения работ в соответствии с договором купли-продажи, заключенным с покупателями и заказчиками. В случае товары еще не переданы покупателю, работы и услуги не выполнены, а полученные денежные средства признаются в учете авансами в счет реализации продукции, которая должна фактически произойти. Следовательно, получение денежных средств от покупателей в порядке предварительной оплаты, по существу, представляет дополнительную операцию к основной операции по реализации продукции и услуг. В связи с этим при расчете суммы НДС по данным операциям применяется та ставка НДС, которая используется для расчета НДС по основной операции.

Сумма НДС рассчитывается путем умножения налогооблагаемой базы на ставку НДС. Применяемые твердые и расчетные ставки НДС, установленные НК РФ, включают:

- 0% - экспортные операции и др. (пп. 1, 3 - 8 п. 1 ст. 164);

- 10% - продовольственные товары первой необходимости: мясо и мясопродукты, молочные продукты, яйца, продукты детского питания, масло растительное, сахар, соль, крупа, мука, товары для детей и др. (пп. 1 - 4 п. 2 ст. 164);

- 18% - товары, не перечисленные в названных выше пунктах (п. п. 1, 2, 4 ст. 164);

- 10/110 или 18/118, что означает соответственно 9,09 и 15,25% - получение денежных средств, связанных с частичной оплатой предстоящих поставок; реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки; реализация предприятия в целом как имущественного комплекса и др.

На предприятии используется ставка НДС 18 %.

Своевременность уплаты НДС в значительной мере зависит от правильного определения даты реализации товаров, даты передачи товаров и услуг для собственных нужд, даты выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления. Пункт 1 ст. 167 НК РФ устанавливает, что моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При этом необходимо сделать некоторые уточнения. Прежде всего, правомерность названного пункта возможна при условии совпадения момента налоговой базы с моментом возникновения объекта налогообложения. Это объясняется тем, что реализация товара в соответствии с договором предусматривает переход права собственности к покупателю в момент отгрузки товаров. Кроме того, если товар не отгружается и не транспортируется, но имеет место передача права собственности, то такая операция приравнивается к его отгрузке. Надо сказать, что в данном случае речь идет о работах и услугах, при реализации которых объект налогообложения и налоговая база возникают одновременно.

Однако в договоре могут быть особые условия перехода права собственности по мере оплаты товара, в этом случае "день отгрузки товаров, их передача покупателю" не означает их реализацию и не возникает объект налогообложения. В связи с этим, по нашему мнению, нужно конкретизировать "день отгрузки (передачи) реализованных товаров".

Помимо приведенного правила установления момента, по которому определяется налоговая база, в НК РФ приведен иной порядок определения даты реализации по другим облагаемым НДС операциям. В частности, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления дата реализации таких работ устанавливается исходя из последнего числа каждого налогового периода, т.е. на конец квартала; при реализации экспортной продукции дата налоговой базы определяется исходя из последнего дня месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ; при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе датой определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товара, работ, услуг.

Правила, сформулированные по выделению объектов налогового обложения, определения налоговой базы, ставок НДС и др., существенным образом оказывают влияние на формирование учетной информации. Во-первых, операции по НДС должны быть подтверждены, как и все хозяйственные операции, первичными документами, устанавливающими объект налогообложения; во-вторых, эти операции должны быть систематизированы в регистрах синтетического и аналитического учета, исходя из конкретных потребностей организации в информации такой направленности.

Особенность документирования и учета операций по НДС - сочетание бухгалтерских документов и регистров с документами и регистрами налогового учета. Порядок заполнения этих документов строго регламентирован НК РФ в зависимости от содержания объекта налогообложения и порядка исчисления НДС. Счета-фактуры оформляются в двух экземплярах не позднее пяти дней с момента реализации товаров. Они являются основой формирования информации в регистрах налогового учета по расчету НДС. К таким регистрам относятся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж. Форма журнала учета полученных или выставленных счетов разрабатывается самой организацией и должна быть утверждена в приложении к учетной политике организации.

 

Учет кассовых операций.

 

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

Организации могут хранить в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов остатка кассы, установленных банками по согласованию с руководителями организаций.

Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов, утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:

оформление первичных кассовых документов. Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляетсяприходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером;

регистрация сформированных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

регистрация кассовых операций в кассовой книге и ежедневное выведение остатка по кассовой книге. Записи в книгу делаются в двух экземплярах;

сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами.

В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.