Отчет по практике в Банка ВТБ24

Проводки по передаче филиалами, самостоятельно определяющими финансовые результаты, остатков по счетам финансовых результатов отражены в таблице 5.

Таблица 5

Проводки по передаче филиалам остатков по финансовым результатам

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражение в учете передачи филиалом прибыли	70301 «Прибыль отчетного года»	30301 «Внутрибанковские обязательствам  по переводам »
Отражение в учете передачи филиалом убытка	30302 «Внутрибанковские требования  по переводам»	70401 «Убыток отчетного года»
Отражение в учете передачи филиалом использования прибыли	30302 «Внутрибанковские требования  по переводам»	70501 «Использование прибыли  текущего года»
Принятие головным банком на балансе переданных филиалами - прибыли	30302 «Внутрибанковские требования  по переводам»	70301 «Прибыль отчетного года»
Принятие головным банком на балансе переданных филиалами - убытка	70401 «Убыток отчетного года»	30301 «Внутрибанковские обязательствам  по переводам »
Принятие головным банком на балансе переданных филиалами – использования прибыли	70501 «Использование прибыли  текущего года»	30301 «Внутрибанковские обязательствам  по переводам »

 

 

 

 

 

6. Банковские продукты и их учет

1. Вклады в Банке ВТБ 24 (ЗАО)

Банк ВТБ 24 – крупный российский коммерческий банк. По данным отчетности банка, предоставленной ЦБ в апреле 2012 года, на счетах банка ВТБ 24 аккумулированы срочные вклады и депозиты до востребования на общую сумму свыше 832 млрд. рублей. В рейтинге банков по объему привлеченных вкладов физических лиц банк ВТБ 24 занимает второе место, уступая лишь Сбербанку России. Банк специализируется на обслуживании физических лиц, частных предпринимателей, а также представителей малого бизнеса.

Вклады в Банке ВТБ 24  могут удовлетворить пожелания любого вкладчика. Банк предоставляет своим клиентам возможность открыть выгодный вклад в рублях, долларах США, евро, фунтах стерлингов, а также швейцарских франках. Помимо валюты вклада, можно выбрать другие характеристики: с капитализацией процентов и без нее, с возможностью пополнения и частичного снятия средств, с ежемесячной выплатой процентов или в конце срока. Процентные ставки  зависят от суммы и сроков размещения. Для удобства клиентов Банк предлагает возможность внесения своих денежных средств через систему интернет-банкинга, а также через банкоматы. Напомним, что ВТБ 24 является государственным финансовым учреждением, что делает его надежным игроком в глазах вкладчиков.

В настоящее время в офисах банка можно разместить средства на следующих депозитах ВТБ 24:

          Срочный вклад "Свобода выбора": до 7,90% годовых в рублях; 3,10% - в долларах; 2,90% - в евро; 
          Срочный вклад "Комфортный Телебанк": до 7,60% годовых в рублях; 3,10% - в долларах; 2,90% - в евро; 
          Срочный вклад "Целевой Телебанк": до 7,60% в рублях, 3,1% в долларах, 2,9% - в евро; 
          Срочный вклад "ВТБ24 - Максимум": до 8,75% в рублях; 
          Срочный вклад "Доходный Телебанк": до 9,10% в рублях, 3,3% в долларах, 3,1% - в евро; 
           Срочный вклад "Доходный Банкомат": до 7,75% в рублях, 2,3% в долларах, 2,1% - вевро; 
           Срочный вклад "ВТБ 24 Активный": до 7,20% в рублях, 2,90% в долларах, 2,70% - в евро.

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

№ 423 - Депозиты физических лиц - резидентов;

№ 426 - Депозиты физических лиц - нерезидентов.

Банк разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных

программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами.

Таблица 6

Проводки по учету вкладов

Наименование операции	Дебет	Кредит
Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу	70606 (Расходы)	423 (426) или счет кассы
проценты не причисляются ко вкладу, то начисление процентов отражается проводкой	61401(Расходы будущих периодов  по кредитным операциям)	47411 (Начисленные проценты  по банковским счетам и привлеченным  средствам физических лиц)
При выплате процентов вкладчику через кассу	47411	202 (Касса)
Выплата процентов в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках	47411	30102 (Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России)
Причисление процентов во вклад	47411	423 (426)
Ежеквартально, в последний день квартала банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка	61401 (Расходы будущих периодов  по кредитным операциям)	47411

 

2. Кредиты Банка ВТБ24 (ЗАО)

Банк ВТБ24 — это второй по величине банк в России после Сбербанка, предлагает огромное количество банковских продуктов для бизнеса и физических лиц.

1. Потребительские кредиты наличными в банке ВТБ24.

Здесь есть два основных кредита для физических лиц: экспресс-кредит по паспорту без справок и поручителей и обычный кредит со ставкой 19%. За экспресс-кредит придется выложить уже от 29% годовых. Суммы кредитования небольшие — 100-150 тысяч рублей сроком до трех лет. Для получения кредита вам потребуется паспорт, копия паспорта (всех страниц), для кредитования по сниженным ставкам — документ, подтверждающий ваш доход по форме банка или 2-НДФЛ.

2. Кредиты для малого бизнеса в банке ВТБ24

Банк ВТБ24 предлагает большой спектр банковских кредитов для бизнеса: овердрафт, кредитные линии, оборотные кредиты, бизнес-ипотеку, инвестиции и так далее. Процентные ставки варьируются в широких пределах в зависимости от вида кредита, сроков, размеров и других условий кредитования.

Таблица 7

Процентные ставки по кредитам в банке ВТБ24

Вид кредита	Ставки
	Минимальные	Максимальные
Потребительский кредит наличными	14,00%	29,00%
Оборотный кредит для бизнеса	10,90%	-
Ипотека	10,4%  8,7% по военной ипотеке	12,40%
Автокредиты	13,00%	17,00%

 

Учет кредитных линий и овердрафтов

Договор кредитования может предусматривать выдачу кредита как в разовом порядке, так и траншами на основании договора кредитной линии.

Кредит может также выдаваться в форме овердрафта, т. е. кредитования расчетного (текущего) счета клиента на непродолжительный срок для оплаты расчетных документов при временной недостаточности средств на нем. 

Овердрафты учитываются на счетах раздела 4 по учету кредитов, предоставленных на балансовых счетах второго порядка под номером 01.

Объем предоставляемого в соответствии с договором овердрафта учитывается на внебалансовых счетах главы «В» раздела 5.

Банк предусматривает существование двух видов кредитных линий при кредитовании — «под лимит выдачи» или «под лимит задолженности». Предусматривается также комбинированная форма, включающая в себя оба указанных условия.

Под «лимитом выдачи» понимается заключение договора, условием которого является выдача определенной суммы средств всего по договору (накопительно). При выдаче траншами, при наступлении момента, когда сумма выданных средств по траншам достигает условленной величины, кредитная линия считается исчерпанной независимо от того, происходило ли частичное погашение кредита.

Если говорить о кредитовании «под лимит задолженности», то в этом случае не важно, сколько средств всего (накопительно) выдано, а основным условием является максимальная задолженность заемщика на каждый момент времени.

При открытии кредитной линии под «лимит выдачи» банк совершает бухгалтерскую проводку:

Д 99998 (счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи)  К внебалансового счета 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».

При выдаче транша в рамках кредитной линии на указанную сумму совершается бухгалтерская проводка:

Д внебалансового счета 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов», К 99998.

При выдаче заемщику последней части кредита (последнего транша) совершается проводка:

Д внебалансового счета 9136 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов», К 99998.

При этом внебалансовый счет 91316 закрывается.

При открытии кредитной линии под «лимит задолженности» банк совершает бухгалтерскую проводку:

Д  99998, К внебалансового счета 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»».

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д внебалансового счета 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»», К 99998.

В случае если договором о кредитной линии одновременно предусматривается установление заемщику «лимита выдачи» и «лимита задолженности», то внебалансовый учет величины неиспользованного заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода договорам осуществляется в изложенном выше порядке, но при этом в течение всего срока действия договора об открытии кредитной линии на внебалансовом счете 91317 должна отражаться фактическая (реальная) величина условных обязательств банка по размещению денежных средств заемщику, определяемая как минимальное значение всех предусмотренных договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на каждый день (дату). 

Операции по погашению кредитов по договорам кредитной линии, подразумевающим установление клиенту-заемщику «лимита выдачи», предусматривают, что при полном или частичном погашении заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, неиспользованный остаток «лимита выдачи» на внебалансовом счете 91316 не восстанавливается.

Кроме того, внебалансовый счет 91316 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент-заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита), даже если лимит не выбран до конца.

При полном или частичном погашении заемщиком основного долга по кредиту, предоставленному в рамках кредитной линии под «лимит задолженности», на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств лимит восстанавливается, осуществляется бухгалтерская проводка:

Д 99998, К внебалансового счета 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»».

При прекращении действия договора кредитной линии осуществляется бухгалтерская проводка:

Д внебалансового счета 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»», К 99998.

При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.

Аналитический учет линий и овердрафтов ведется в разрезе каждого договора в отдельности.

Проценты по овердрафтам начисляются в соответствии с условиями действующего договора. Это может быть и ежедневное начисление с отражением на балансе и начисление с другой регулярностью, но в любом случае проценты, причитающиеся банком к получению, должны быть начислены в последний рабочий день месяца по последний календарный день месяца. Осуществляется бухгалтерская проводка:  

Д 47427 (требования по получению процентов) , К 70601 (доходы).

Так как овердрафты предоставляются в первую очередь надежным клиентам, то и ссудная задолженность, как правило, относится к категории качества, доходы по которой признаются. 

Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовых счетах по учету:

·      кредитов, не погашенных в срок (счет 458). Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков, а в аналитическом учете в разрезе отдельных догооров;

·      просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет 324). Учет ведется по каждому заемщику и договору.

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется исходя из того, к какой категории качества относится задолженность.

Если процентные доходы по кредиту признаются в качестве таковых (это I, II или III категории качества), то проценты продолжают начисляться на балансе. Под них создается резерв на возможные потери.

Если проценты не признаются в качестве доходов (III, IV или V категории качества), то они со дня переклассификации учитываются на внебалансовом счете 91604 (не полученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам), (91603 - для межбанковских кредитов).

Вопрос о признании доходов по процентам по задолженности III категории, как уже говорилось раньше, решается банком самостоятельно.