Отчет по практике в Банка ВТБ24

Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.1

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.

В течение срока действия кредитного договора подразделение учета кредитных операций:

- ведет лицевые счета  заемщиков по предоставлены кредитам;

- формирует выписки по  лицевым счетам заемщиков и  передает их в подразделение  сопровождения кредитных операций (при необходимости);

- осуществляет контроль  за информацией по кредитным  договорам;

- своевременно отражает  кредитные операции на счетах  бухгалтерского учета;

- осуществляет контроль  за правильностью расчетов сумм  и сроков платежей по кредиту  в извещениях, направляемых заемщикам;

- своевременно отражает  неуплаченные суммы на счетах  просроченных ссуд и процентов

- предоставляет в кредитующее  подразделение банка аналитические  и синтетические данные бухгалтерского  учета по выданным кредитам  по состоянию на 1-ое число месяца  следующего за отчетным;

- при возникновении проблемной  или просроченной задолженности  – осуществляет мероприятия в  части, которая может быть применена  к физическому лицу.

 

Таблица 3

Проводки по учету кредитных операций

Наименование операции	Дебет	Кредит
Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика юридического лица, коммерческого банка и предпринимателя	320-323 (Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям; банкам-нерезидентам; прочие размещения  средств) 40308 (кредиты, предоставленные  иностранным государствам) 441-454 456, 460-473 (кредиты предоставленные)	30109 (Корреспондентские счета  кредитных организаций-корреспондентов) 30111 (Корреспондентские счета  банков-нерезидентов) 401-408 (операции с клиентами, средства на счетах)
Предоставление средств клиенту-заемщику - физическому лицу	балансовые счета 455 (кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам) 457 (кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам-нерезидентам)	балансового счета 20202 «Касса кредитных организаций» - при выдаче кредита наличными деньгами или счета по учету депозитов 423, 426 - при выдаче кредита в безналичном порядке.
выдача кредита клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке	320-323, 40308, 441-457, 460-473 (Прочие размещенные средства).	30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115(межбанковские  расчеты)
Обеспечение кредита	91303, 91305, 91307, 91308 (Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства)	99999 (Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи)
Списание с баланса безнадежной и нереальной для взыскания задолженности по размещенным денежным средствам	45818 (резервы на возможные потери)	44115, 45715 (резервы на возможные потери)

 

 

Налогообложение

На 31 декабря 2012 года сумма текущих налоговых активов по налогу на прибыль, составляла 580 млн. руб. На 31 декабря 2011 года сумма налоговых обязательств составляла 119 млн. руб. Российские юридические лица обязаны самостоятельно подавать налоговые декларации по налогу на прибыль в налоговые органы. Стандартная ставка налога на прибыль для компаний (включая банки) в 2011 и 2012 годах составляла 20%. Ставка налога на прибыль в отношении процентного (купонного) дохода по отдельным видам облигаций (включая отдельные государственные и муниципальные облигации, отдельные облигации с ипотечным покрытием, а также некоторые другие облигации) в 2011-2012 годах составляла 15% и 9% (в зависимости от вида облигаций). Дивиденды, выплачиваемые в пользу российских юридических лиц, подлежат обложению российским налогом на прибыль по стандартной ставке 9%, которая при выполнении определенных условий может быть снижена до 0%.

 

 

4. Учет  уставного капитала и его изменений

Уставный капитал Банка ВТБ24 (ЗАО) сформирован в сумме 33 567 652 000 (Тридцать три миллиарда пятьсот шестьдесят семь миллионов шестьсот пятьдесят две тысячи) рублей и разделен на 33 567 652 (Тридцать три миллиона пятьсот шестьдесят семь тысяч шестьсот пятьдесят две) обыкновенные именные акции номинальной стоимостью 1 000 (Одна тысяча)

рублей каждая.

Уставный капитал Банка составляется из номинальной стоимости акций Банка, приобретенных акционерами. Уставный капитал Банка определяет минимальный размер имущества Банка, гарантирующего интересы его кредиторов.

Не могут быть использованы для формирования уставного капитала привлеченные денежные средства.

Размер уставного капитала Банка может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. В рамках одного выпуска акций решение об увеличении уставного капитала принимается только одним из этих способов.

Увеличение уставного капитала допускается после его полной оплаты. Не допускается увеличение уставного капитала Банка для возмещения допущенных им убытков.

Решение об увеличении уставного капитала Банка путем увеличения номинальной стоимости акций или путем размещения дополнительных акций принимается Общим собранием акционеров Банка.

Дополнительные акции могут быть размещены Банком только в пределах количества объявленных акций.

Решение вопроса об увеличении уставного капитала Банка путем размещения дополнительных акций может быть принято общим собранием акционеров одновременно с решением о внесении в Устав положений об объявленных акциях, необходимых в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» для принятия такого решения, или об изменении положений об объявленных акциях.

Решением об увеличении уставного капитала Банка путем размещения

дополнительных акций должны быть определены количество размещаемых дополнительных обыкновенных акций в пределах количества объявленных акций, способ размещения, цена размещения дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, или порядок ее определения, в том числе цена размещения или порядок определения цены размещения дополнительных акций лицам, имеющим преимущественное право приобретения размещаемых акций, форма оплаты дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, а также могут быть определены иные условия размещения.

Увеличение уставного капитала путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет имущества Банка. Увеличение уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций осуществляется только за счет имущества Банка.

Сумма, на которую увеличивается уставный капитал Банка за счет его имущества, не должна превышать разницу между стоимостью величины собственных средств Банка и суммой уставного капитала и резервного фонда Банка.

При увеличении уставного капитала Банка за счет его имущества путем размещения дополнительных акций эти акции распределяются среди всех акционеров. При этом каждому акционеру распределяются акции той же категории (типа), что и акции, которые ему принадлежат, пропорционально количеству принадлежащих ему акций. Увеличение уставного капитала Банка за счет его имущества путем размещения дополнительных акций, в результате которого образуются дробные акции, не допускается.

Банк вправе, а в случаях, предусмотренных законодательством, обязан уменьшить свой уставный капитал.

Уставный капитал Банка может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения и погашения Банком части акций. Решение об уменьшении уставного капитала Банка путем уменьшения номинальной стоимости акций или путем приобретения части акций в целях сокращения их общего количества принимается Общим собранием акционеров.

Акции, приобретенные Банком на основании принятого Общим собранием акционеров решения об уменьшении уставного капитала путем приобретения акций в целях сокращения их общего количества, погашаются при их приобретении.

Не позднее 30 дней с даты принятия решения об уменьшении уставного капитала Банк в письменной форме уведомляет об уменьшении уставного капитала и о его новом размере своих кредиторов, и публикует в печатном издании, предназначенном для публикации данных о государственной регистрации юридических лиц, а также в «Вестнике Банка России» сообщение о принятом решении.

Общее собрание акционеров обязано принять решение об уменьшении уставного капитала путем погашения акций:

- приобретенных Банком  и не реализованных в течение  года с момента их приобретения;

- выкупленных Банком и  не реализованных в течение  одного года с момента их поступления в распоряжение Банка, за исключением акций, выкупленных Банком в случае его реорганизации, которые погашаются при их выкупе.

В случае если величина собственных средств (капитала) Банка по итогам отчетного месяца оказывается меньше размера его уставного капитала, Банк обязан привести в соответствие размер уставного капитала и величину собственных средств (капитала).

Величина собственных средств (капитала) Банка рассчитывается в порядке, устанавливаемом Банком России.

Уставный капитал учитывается на счете № 102 «уставный капитал кредитных организаций». Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете № 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества».

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

• при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
• при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией.

В связи с введением в части первой Гражданского кодекса Российской Федерации [1] показателя стоимости чистых активов для оценки степени ликвидности организаций отдельных организационно - правовых форм Центральный банк Российской Федерации устанавливает следующее.

 

Чистые активы - это активы, свободные от обязательств, что соответствует понятию собственных средств (капитала) применительно к кредитной организации.

В связи с этим в отношении кредитной организации вместо показателя чистых активов рассчитывается показатель собственных средств (капитала).

 

5. Учет  формирования финансовых результатов и использования прибыли

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшийся в процессе его финансовой деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете результат такой деятельности определяют путем подсчета всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Важнейшей формой выражения деловой активности банка является величина текущего финансового результата за определенный период – прибыли, получаемой от его деятельности. 

Финансовый результат определяется нарастающим итогом с начала года. Отчётным периодом для определения финансового результата является год.

Филиалы в первый операционный день  нового года передают остатки балансового счета 706 «финансовый результат текущего года» на баланс Головного офиса Банка проводками.

Ошибки, влияющие на финансовый результат и выявленные после окончания отчетного года, отражаются в бухгалтерском учете в порядке, указанном в п.19.5 Учетной Политики (Приложение 5).

Отражение финансовых результатов деятельности кредитной организации производится на счетах 70301 «Прибыль отчетного года», 70401 «Убыток отчетного года»,  70801 «Прибыль прошлого года» 70802 «Убыток прошлого года».

Таблица 4

Проводки по формированию финансовых результатов

Содержание операции	Дебет	Кредит
Формирование прибыли путем закрытия счета доходов	70701 «Доходы»	70301 «Прибыль отчетного года»
Формирование убытков путем закрытия счета расходов	70401 «Убыток отчетного года»	70706 «Расходы»

 

Особенности бухгалтерского учета при передаче финансового результата филиалами.

Передача филиалами на баланс головной кредитной организации остатков по счетам учета доходов (расходов) или финансового результата отражается в бухгалтерском учете кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами.

В балансе кредитной организации, имеющей филиалы, результаты деятельности в течение года показываются развернуто (прибыль и убытки), а по строке в балансе «Итого результат деятельности отчетного года (счет 70801 «Прибыль прошлого года» минус 70802 «Убыток прошлого года» - свернуто.

Порядок отражения финансового результата в бухгалтерском учете кредитной организации, имеющей филиалы, а также периодичность передачи филиалами на баланс головной кредитной организации доходов (расходов) или финансового результата устанавливаются учетной политикой кредитной организации.