Отчет по практике на ООО «Админоф»

Основная цель на что будут потрачены полученные кредитные средства является пополнение оборотных средств компании. Залогом могут выступать – алмазное сырье и недвижимость компании.

Также, сама компания «Алмаз» может выступать в роли кредитодателя, выдавая кредиты и займы своим сотрудникам или другим физическим и юридическим лицам. (Приложение 14)

При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 58- 3 К-т 51, 52 – отражено предоставление займа по перечислении денежных средств;

Предоставленные займы, обеспеченные полученными векселями, учитываются на данном субсчете отдельно.

Д-т 76 и др. К-т 91 – отражена сумма дохода (процента), причитающегося к получению;

Д-т 51, 52 К-т 76 – отражено получение процента;

Д-т 51, 52 К-т 58- 3 – отражен возврат займа денежными средствами;

В плане счетов для учета кредитов и займов предусмотрены счета 66 «Расчет по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Данные счета являются пассивными, сальдо их показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебиту – суммы, перечисленные в погашение кредита, оборота по кредиту – суммы полученные в кредит. Счета 66 и 67 кредитуются при получении кредита ООО НПК «Алмаз» в корреспонденцию с дебетом счетов по учету денежных средств и расчетов (51,60). По дебиту счетов 66 и 67 отражаются частичное или полное погашение долга по кредитам в корреспонденцию с кредитом счета 51. начисленные банком проценты отражаются по кредиту счетов 66 и 67.

В бухгалтерском учете операции по расчетам с банками по кредитам отражаются в зависимости от наличия обеспечения в следующем порядке.

Получение кредита денежными средствами (без обеспечения):

Д-т 51 К-т 66, 67 – получен кредит банка на приобретение материально – производственных запасов:

Д-т 60, 76 К-т 51 – отражена предварительная оплата материально - производственных запасов, покупаемых за счет кредита;

Д-т 07, 10, 41, 19 К-т 60, 76 – отражены запасы при получении права собственности на них как запасы в пути (в том числе без их предварительной оплаты);

Д-т 76 К-т 66, 67 – увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту до даты принятия запасов к учету (до их получения на склад и оприходования);

Д-т 07, 10, 41 К-т 07, 10, 41 – оприходованы запасы при их получении на склад;

Д-т 07, 10, 41 К-т 76 – списаны затраты по обслуживанию кредита (проценты);

Д-т 60, 76 К-т 51 – погашена задолженность поставщиков;

Д-т 91 К-т 66, 67 – увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту, начисленному после принятия на учет запасов (или их оприходования);

Д-т 66, 67 К-т 51 – погашены обязательства по кредиту.

Организация получает и учитывает займы и затраты, связанные с их получением и использованием, в том же порядке, что и банковские кредиты.

Организация ведет отдельный учет займов, полученных от заимодавцев денежными средствами, займов, обеспеченных облигациями, векселями и иными долговыми ценными бумагами.

Порядок бухгалтерского учета расчетов с заимодавцами по полученным займам зависит от наличия их обеспечения.

Учет при получении займов без обеспечения бухгалтерские записи будут следующими:

Д-т 51, 52 К-т 66, 67 – получены займы;

Д-т 07, 08, 91 К-т 66, 67 – увеличена задолженность по займам на сумму процента (дохода);

Д-т 66, 67 К-т 51, 52 – погашены займы с учетом процентов, причитающихся к уплате.

8. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Бухгалтерская отчетность организации «Алмаз» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки.

В состав промежуточной бухгалтерской отчетности включаются:

      Бухгалтерский баланс (форма № 1);

      Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

При составлении годовой отчетности в состав отчетности, кроме названных форм, также включаются:

      Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

      Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

      Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) (Приложение 15);

      Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достовер­ность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федераль­ными законами подлежит обязательному аудиту.

Баланс – основной документ, отражающий финансово-экономические характеристики ООО НПК «Алмаз». Имеет два основных раздела - актив, пассив. В активе отражаются средства ООО НПК «Алмаз» по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.

Средства, сгруппированные по их составу, размеще­нию, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пас­сив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выра­жении.

Для обеспечения деятельности Общества за счет вкладов участников образуется уставный капитал в размере 572 000 000 рублей, разделенный на доли (вклады) учредителей.

В формировании уставного капитала приняли участие:

      Федоров Петр Степанович, ему принадлежит 4,41% номинальной стоимостью 25 235 788 рублей;

      ООО «Эпл Якутск» принадлежит 95,49% номинальной стоимостью 546 764 411 рублей.

Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения его размера, но лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств и других ценностей.

Бухгалтерский учет уставного капитала на счете 80 «Уставный капитал» ведется организациями на следующих субсчетах:

      80-1 «Объявленный капитал»;

      80-2 «Подписной капитал»;

      80-3 «Оплаченный капитал»;

      80-4 «Изъятый капитал».

Средства, учитываемые на данных субсчетах, отражают структуру уставного капитала, его деление на зарегистрированный, размещенный и внесенный капитал.

Организации ведут бухгалтерский учет операций по счету 80 «Уставный капитал» в следующем порядке.

1. Регистрация уставного капитала или перерегистрация его размеров в сторону увеличения:

Д-т 75, К-т 80-1.

2. Отражение подписки на вклад:

Д-т 80-1, К-т 80-2.

3. Получение денежных средств, материального и нематериального имущества в погашение обязательств по взносу во вклад:

Д-т 50, 51, 52, 08 и др., К-т 75.

Если взнос превышает размер зарегистрированного вклада на сумму превышения поступлений денежных средств либо стоимости имущества делается запись:

Д-т 50, 51, 08 и др., К-т 83.

4. Одновременно с отражением взноса производится перераспределение средств в капитале:

Д-т 80-2, К-т 80-3.

5. Отражение увеличения размеров уставного капитала, произошедшего в результате:

привлечения средств участников:

      Д-т 75, К-т 80-1 (по поступлении средств от участников также делаются записи по движению капитала: Д-т 80-1, К-т 80-2; Д-т 80-2, К-т 80-3);

      направления доходов (или дивидендов) на увеличение уставного капитала:

Д-т 75 К-т 80-1 – по доходам или дивидендам юридических лиц; также делаются следующие записи:

а) по движению капитала: Д-т 80-1, К-т 80-2; Д-т 80-2, К-т 80-3;

б) по использованию прибыли: Д-т 84, К-т 75.

      направления средств резервного капитала:

Д-т 82, К-т 75;

      направления неиспользованных средств фондов, образованных из средств чистой прибыли:

Д-т 84, К-т 75.

Резервный капитал «Алмаз» составляет 80 000 рублей образованный в соответствии с учредительными документами. Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации.

Средства резервного капитала организации других организационно - правовых форм направляют на покрытие расходов, предусмотренных учредительными и иными аналогичными документами организации, в частности:

      на покрытие убытков от хозяйственной деятельности;

      на выплату дивидендов по привилегированным акциям, а также доходов по облигациям в случае отсутствия чистой прибыли;

      на увеличение размера уставного капитала.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал».

Акционерные общества ведут бухгалтерский учет резервного капитала в следующем порядке:

Д-т 84 К-т 82 – образован резервный капитал за счет прибыли в соответствии с решением общего собрания учредителей;

Д-т 82 К-т 84 – использование резервного капитала на покрытие убытков;

Д-т 82 К-т 66, 67 – использование капитала на покрытие убытков от погашения облигаций акционерного общества;

Д-т 82 К-т 84 – направлен резервный капитал на образование спецфондов;

Д-т 82 К-т 75 – направлен резервный капитал на увеличение уставного капитала;

Также в организации образован добавочный капитал, его размер по состоянию на 2009 год равен 947 000 рублей.

Добавочный капитал организации образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов:

      при переоценке основных фондов в сторону увеличения;

      при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату).

При этом делаются следующие проводки:

Д-т 01, 07, 08 К-т 83 - отражена дооценка внеоборотных активов (с одновременным уменьшением суммы прироста на сумму увеличения амортизации основных средств. Делается запись: Д-т 83, К-т 02);

Д-т 08, 51 и др. К-т 83 - отражены вклады в имущество организации, полученные от участников.

Д-т 83 К-т 01 и др. - отражена уценка основных средств, если ранее по данным объектам на этом счете была отражена их дооценка;

Д-т 83 К-т 84 - отражено использование суммы дооценки основных средств при их продаже и прочем выбытии.

Порядок использования добавочного капитала определяют собственники - учредители  организации. По рассмотрении результатов прошедшего года участниками может быть принято решение о распределении средств добавочного капитала на прирост уставного капитала либо направлении их на другие нужды.

Бухгалтерский учет добавочного капитала ведется, как правило, до принятия решения собственником о его распределении на счете 83 «Добавочный капитал». Для учета элементов, составляющих данный капитал (дооценки внеоборотных активов; эмиссионного дохода и др.), к счету 83 открываются соответствующие субсчета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская практика была пройдена в период с 29.06.2008 по 10.07.2008 на предприятии ООО НПК «Алмаз».

Сегодня предприятие ООО НПК «Алмаз» одно из крупнейших предприятий в Республике, это высокотехнологичное предприятие с широко развивающейся системой сбыта ювелирной продукции.

Деятельность группы компаний «Алмаз» направленно на огранку алмазов, оптовую и розничную торговлю бриллиантами собственной огранки, собственное производство ювелирных изделий с бриллиантами и их реализацию, оптовую торговлю драгоценными камнями.

Предприятие работает на общей системе налогообложения. И является плательщиком основных федеральных, региональных и местных налогов.

ООО НПК «Алмаз» исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за количеством и качеством труда. Поэтому предприятие ООО НПК «Алмаз» самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады. При повременной системе оплаты труда зарплата начисляется по данным табельного учета. Расчеты по зарплате с рабочими и служащими осуществляются бухгалтерией. Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов.

Источниками формирования имущества ООО НПК  «Алмаз» являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал). Собственный капитал ООО НПК  «Алмаз» состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов специального назначения и нераспределенной прибыли.

Несмотря на снижение объемов производства, в целом по алмазоперерабатывающей отрасли, в отчетном периоде за первый квартал отмечается улучшение финансового состояния компании «Алмаз», так за январь-март т.г. получен положительный финансовый результат 11,3 млн. руб. с ростом на 27% к аналогичному периоду 2008 года.