Отчет по практике на ОАО «Владимирский химический завод»

 

Налоговые санкции за нарушение налогового законодательства

Состав правонарушения	Ответственность по НК РФ	Ответственность должностных лиц по КоАП РФ
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета	5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.	от 300 до 500 руб.
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде	200 руб.	от 300 до 500 руб.
Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми	40% неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб.
Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком - физическим лицом или организацией, сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании	20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей

 

Расчет пеней 

НК РФ Статья 75. Пеня:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
4. Пеня за каждый день просрочки определяется в % от неуплаченной суммы налога или сбора.
5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 — 48 настоящего Кодекса.

Например, ОАО «ВХЗ» в срок до 19 февраля 2016 года не произвело оплату начисленного земельного налога в сумме 9 000 рублей. Полную сумму задолженности по земельному налогу предприятию удалось погасить 27 марта 2016 года. Ставка рефинансирования с 10 февраля по 18 марта (38 дней) составляла 8,25 %.

Расчет суммы пеней:

9 000*8,25/100/300*38 = 94,05 рублей.

 
4. Налоговая нагрузка и ее оптимизация

 

Под термином «налоговая нагрузка» понимается обобщенная количественная и качественная характеристика влияния обязательных платежей в бюджетную систему РФ на финансовое положение налогоплательщиков.

Целью экономической деятельности любого предприятия является максимизации прибыли. При этом предприятия стремятся минимизировать налоговую нагрузку на бизнес. Государству требуется финансирование за счет предприятий в виде налогов, а они будут этому противостоять посредством попыток уменьшить налоговую нагрузку. В соответствии с законодательством РФ организации должны исчислять и уплачивать налоги, установленные Налоговым кодексом РФ.

Организации должны рассчитывать налоговую нагрузку для того, чтобы понять, насколько их деятельность и уплата налогов может привлечь внимание налоговых органов, которые могут принять решение о проведении выездной налоговой проверки.

Методы расчета налоговой нагрузки

Методика определения налоговой нагрузки различается по структуре налогов, которые включают в расчет при определении налогового бремени и по показателю, сравнивающему уплачиваемые налоги. Схема налоговой нагрузки представлена в рисунке 5.

 

 

 

 

 

 

Рисунок 5. Схема налоговой нагрузки

Существует методика расчета налоговой нагрузки, согласно которой:

- сумма уплаченных налогов и  платежей во внебюджетные фонды  увеличивается на сумму недоимки  по налоговым платежам. Иными  словами, налоговая нагрузка определяется  не уплаченными организацией  налогами, а суммой налогов, которая  должна быть уплачена, то есть  суммой начисленных платежей;

- в сумму налогов не включается  налог на доходы физических  лиц, поскольку он уплачивается  работниками организации, а сама  организация только перечисляет  платежи;

- сумма косвенных налогов, подлежащих  перечислению в бюджет, включается  в состав налоговых платежей  при расчете, поскольку они оказывают  существенное влияние на финансовую  устойчивость организации. 
 В этом случае налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка отражает сумму налогов и сборов, подлежащих перечислению в бюджет и внебюджетные фонды. Относительная налоговая нагрузка отражает отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости.

Расчет абсолютной налоговой нагрузки:

               АНН = Н + ВФ = 295 000 +1 188 000 = 1 483 000 рублей                 (4)

где, АНН – абсолютная налоговая нагрузка;

Н – сумма всех уплаченных налогов;

ВФ – сумма уплаченная во внебюджетные фонды.

Расчет относительной налоговой нагрузки:

      ОНН = АНН / В= 1 483 000 / 13 896 000 х 100% = 10,6721 %                  (5)

где, ОНН – относительная налоговая нагрузка;

АНН – абсолютная налоговая нагрузка;

В – выручка.

Налоговым законодательством предоставляется налогоплательщику большое количество возможностей снизить размеры налоговых платежей посредством внутреннего планирования, в связи с чем выделяются общие и специальные методы, которые представлены в рисунке 6. К общим методам относят: выбор учетной политики для целей налогообложения, оптимизация через договор, использование оборотных средств, льгот и прочих налоговых освобождений. К специальным методам относятся: методы замены отношений, методы разделения отклонений, методы отсрочки налогового платежа, методы прямого сокращения объекта налогообложения и метод офшора.

Формирование учетной политики предприятия следует рассматривать как один из важнейших элементов налоговой оптимизации. Квалифицированная проработка приказа об учетной политике позволит предприятию выбрать оптимальный вариант учета, эффективный и с точки зрения режима налогообложения. При разработке учетной политики в целях налогообложения необходимо обратить внимание на ряд положений, таких как метод признания дохода в целях налогообложения, амортизации (метод начисления, выбор срока полезного использования объектов, применение повышающих коэффициентов), создание резерва по сомнительным долгам, работе с просроченной дебиторской задолженностью и другие.

Льготы являются важнейших деталью внутреннего и внешнего налогового планирования. Налоговым законодательством предусматриваются различные льготы, касающиеся необлагаемого минимума объекта; изъятия из обложения определенных элементов объекта; освобождения от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижения ставок налогов; целевых налоговых льгот и т.д.

Таким образом, оптимизация налоговой нагрузки организации – это основная задача каждого хозяйствующего субъекта, а расчет налоговой нагрузки должен производиться на предприятии не реже, чем один раз в полгода. Определив объем налоговой нагрузки, организацией может быть принято решение, например, оптимизировать налогообложение путем использования льгот, предусмотренных законодательством.

Рисунок 6. Схема оптимизации налоговой нагрузки

 

Учетная политика для целей налогообложения

Налоговая учётная политика - принятый налогоплательщиком документ, устанавливающий порядок ведения налогового учёта с соблюдением требований НК РФ.

Главный бухгалтер разрабатывает приказ о налоговой учетной политике, который утверждает руководитель предприятия.

Налогоплательщики не обязаны представлять в налоговую инспекцию свою налоговую учетную политику. Такая обязанность не предусмотрена НК РФ, в том числе ст. 23 Кодекса, где перечислены основные обязанности организаций. Но в ходе проверки учетная политика может быть запрошена налоговым органом, которому она должна быть представлена в 10-дневный срок с момента получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Имеющаяся практика свидетельствует о том, что в случае непредставления учетной политики компания привлекается к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Учетная политика должна содержать особенности учета только по тем налогам, плательщиком которых, является организация.

Учетная политика, если она составлена строго в соответствии с НК РФ, помогает устранить претензии налоговых органов в сфере начисления налогов.

  Для изменения учетной политики  необходимо наличие одного из  следующих обстоятельств (ст. 313 НК  РФ):

• Изменение применяемых методов учета;
• существенное изменение условий деятельности предприятия;
• изменение законодательства о налогах и сборах.

Для внесения изменений или дополнений в действующую налоговую учетную политику нет необходимости переписывать ее заново. Достаточно утвердить внесенные изменения приказом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Справочно-правовая  система и программное обеспечение, используемое в организации 

 

Вся работа бухгалтерии и всего предприятия ведется с использованием локальной сети персональных компьютеров. Основная работа построена на платформе 1С: Предприятие 8.2. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано.

Для облегчения работы бухгалтера на предприятии имеется справочно-правовая система «Консультант Плюс», которая позволяет осуществлять быстрый поиск в нормативно-правовых документах, быть в курсе последних изменении и поправок к законам.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического, учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий, отчетному. Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Налоговая отчетность - отчетность, которая представляется в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств предприятия, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.

Формы налоговой отчетности установлены законодательством РФ. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждает Минфин России (п. 7 ст. 80 НК РФ).

Налоговые декларации оформляются в соответствии с инструкцией (порядком) по ее заполнению. При вводе в действие новых форм выпуск инструкций является обязательным условием. Такое требование установлено п. 2 приказа ФНС России от 24 января 2008 г. № ММ-3-13/20.

Декларацию можно сдать как в электронном виде, так и на бумаге.

Каждая налоговая декларация или иной документ, служащий основанием для расчета и уплаты налога, включает в себя: