Отчет по практике на ОАО «Владимирский химический завод»

Под учетной политикой предприятия понимается совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Настоящая учетная политика является документом, отражающим специфику способов ведения бухгалтерского учета в случаях, если:

• Бухгалтерские нормативы содержат положения, позволяющие делать выбор из нескольких вариантов, предусмотренных нормативами, но не противоречащих им;
• бухгалтерские нормативы содержат лишь общие положения, но не содержат конкретных способов ведения бухгалтерского учета;
• бухгалтерские нормативы содержат неясные или неоднозначные или противоречивые нормы или неустранимые сомнения;
• бухгалтерские нормативы любым иным образом делают возможным (или не запрещают) применение способов учета, установленных учетной политикой.

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

• Изменения законодательства РФ и (или) нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету;
• разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учета и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
• существенного изменения условий хозяйствования. Существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п.

Изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения. Отчетным годом для организации на основании статьи 14 ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. От 28.11.2011) «О бухгалтерском учете» является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно.

Для внесения изменений или дополнений в действующую налоговую учетную политику нет необходимости переписывать ее заново. Достаточно утвердить внесенные изменения приказом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Система  налогообложения, применяемая в  организации. Организация налогового  учета 

 

В ОАО «ВХЗ» применяется общая система налогообложения. Налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

ОАО «ВХЗ» так же является налогоплательщиком по следующим видам налогов:

• Земельный налог – это местный налог, налоговая ставка составляет 0,3%, налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признается квартал;
• Транспортный налог – это региональный налог, налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признается квартал, налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя;
• Налог на добавленную стоимость – это федеральный налог, налоговым периодом и отчетным периодом признается квартал.

По истечении налогового периода предприятие представляет в налоговый орган налоговые декларации по всем видам налогов по месту своего нахождения. Схема классификации налогов представлена в рисунке 3.

Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с нормами НК РФ (ст. 313 НК РФ).

Содержание данных налогового учета является налоговой тайной. Правовые основы налогового учета определяются НК РФ.

Цели ведения налогового учета:

• Формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
• обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Из этого следует, что налоговый учет служит инструментом отражения финансовых отношений между организацией и государством.

Классификация налогов и налоговые регистры

 

 

Рисунок 3. Схема классификации налогов

 

Общество ведёт книгу покупок и книгу продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в системе SAP R/3 (Приложение Ж). Счета-фактуры, книги продаж, книги покупок подписываются оригинальными подписями должностных лиц, уполномоченных на то отдельными организационно- распорядительными документами Общества и филиалов. Счета-фактуры на оказанные услуги (выполненные работы, отгруженные товары) выставляются покупателям Исполнительным аппаратом и филиалами в зависимости от места реализации. При последующих изменениях стоимости оказанных услуг (выполненных работ, отгруженных товаров), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) применяются корректировочные счета-фактуры в порядке и по форме, рекомендованной Федеральной налоговой службой Российской Федерации. Нумерация счетов-фактур в книгах покупок и книгах продаж производится сплошным методом в порядке возрастания номеров обычных и корректировочных счетов-фактур.

 

 

 

 

 

Рисунок 4. Схема доходов и расходов

Расчет налоговой базы и суммы налогов

1) В ОАО «ВХЗ» доходы за 2016 год составили 13 826 760 рублей.

            Налоговая база по ОСН = доходы * 20%                                 (1)

Таким образом, налоговая база по ОСН составляет:

НБ = 13 826 760 * 20% = 2 765 352 рубля

Сумма исчисленного и уплаченного налога исчисляется при ставке 20%:

2) Налоговой базой по транспортному налогу является:

• мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств с реактивными двигателями);
• валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
• паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы – для воздушных транспортных средств с реактивным двигателем;
• единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств.

3) Налоговая  база по земельному налогу  определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых  объектом налогообложения. Кадастровая  стоимость земельного участка  определяется в соответствии  с земельным законодательством. 

Формула расчета суммы налога:

                                    КС х НС х 12/12                                                          (2)

где, КС – кадастровая стоимость;

НС – налоговая ставка;

12/12 – полные месяцы владения  участком.

Таким образом, сумма налога составляет:

1 357 861 х 0,3% х12/12 = 4 074 рубля.

4) Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Формула расчета суммы налога:

                                             НБ х НС/100                                                              (3)

где, НБ – налоговая база;

       НС – налоговая  ставка.

Таким образом, сумма налога составляет:

469 000 х 18/100 = 89280 рубля.

Для расчета всех страховых взносов и НДФЛ необходимо сосчитать общую сумму з/п сотрудников, с которой потом будут делаться отчисления.

Общая з/п за месяц = 150 х 20 000 = 3 000 000 рублей;

Общая з/п за квартал = 3 000 000 х 3 = 9 000 000 рублей;

НДФЛ = 9 000 000 х 13% = 1 170 000 рублей;

9 000 000 – 1 170 000 = 7 830 000 рублей;

Взнос в ФСС = 7 830 000 х 2,9% = 227 070 рублей;

7 830 000 – 227 070 = 7 602 930 рублей;

Взнос в ФОМС = 7 602 930 х 5,1% = 387 750 рубля;

7 602 930 – 387 750 = 7 215 180 рублей;

Взнос в ПФ РФ = 7 215 180 х 22% = 1 587 340 рублей;

7 215 182 – 1 587 340 = 5 627 840 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налоговая  отчетность организации 

 

Налоговая декларация по налогу на прибыль предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (Приложение З). Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетным периодом по налогу признается полугодие. Уплата налога на прибыль осуществляется в виде авансовых платежей. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Налоговая декларация по транспортному налогу подается в налоговые органы по месту регистрации транспортного средства ежегодно, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (Приложение И). Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается квартал. Уплата транспортного налога осуществляется ежеквартально в виде авансовых платежей. Сумма авансового платежа исчисляется исходя из налоговой базы и налоговой ставки. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация по земельному налогу предоставляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (Приложение К). Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается квартал. Налоговая декларация по земельному налогу сдается в налоговые органы по месту нахождения земельного участка. Уплата земельного налога осуществляется ежеквартально в виде авансовых платежей. Сумма авансового платежа исчисляется исходя из налоговой ставки и кадастровой стоимости земельного участка. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговым и отчетным периодом налога на добавленную стоимость признается квартал, общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим периодом (Приложение Л). Уплата земельного налога осуществляется ежеквартально в виде авансовых платежей. Сумма авансового платежа исчисляется исходя из налоговой базы и налоговой ставки. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 20 числа, который следует за истекшим отчетным периодом.

 

Таблица 1. График налоговых платежей

Вид налога	Налоговый период	Отчетный период	Сроки предоставления авансовых платежей	Срок уплаты налога	Сроки и сумма уплаты налога на ОАО «ВХЗ»
Налог на прибыль	календарный год	полугодие	не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода	не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	20.03.2017г.   88 598 506 руб.
Транс-портный	календарный год	квартал	не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом	не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным	24.01.2017г.   208 406 руб.
Земель-ный	календарный год	квартал	не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом	не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом	16.01.2017г.   322 655 руб.
НДС	квартал	квартал	не позднее 20 числа, который следует за истекшим отчетным периодом	не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим периодом	25.01.2017г.   22 931 071 руб.
НДФЛ	календарный год	квартал	не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом	не позднее 15 числа года, следующего за истекшим налоговым период	27.04.2017г. 1 587 607руб.
Взносы в ФСС	квартал	квартал		не позднее 15 числа следующего месяца	15.02.2017г. 603 987руб.
Взносы в ПФ	квартал	квартал		не позднее 15 числа следующего месяца	12.12.2016 325 783руб.