Отчет по ознакомительной практике в ООО "Даротерра"

Счет 76 – при выплате сумм депонированной заработной платы. При погашении кредиторской задолженности;

Счет 69 – при выдаче единовременных пособий по социальному страхованию;

Счет 51 – при возврате в банк сумм не выданной заработной платы;

Счет 94 – при списании сумм недостач, выявленных по результатам инвентаризации наличных денежных средств в кассе предприятия. 

3.2. Учет денежных средств на счетах в банках 

       Организация учета денежных средств на расчетном счете осуществляется бухгалтерией ОАО «Даротерра» в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах» от 12.004.2001г. № 2-П.

      Для хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчетных операций предприятие открывает в банке расчетный счет на основании Договора банковского счета. Поступление наличных денежных средств из кассы в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Его выписывают в одном экземпляре. Банк выдает квитанцию, подтверждая факт принятия наличных денег. Основанием для получения денежных средств с расчетного счета в кассу служит чек на получение денег наличными. Чековые книжки организация получает по заявлению. На расчетном счете организации учитываются собственные средства, поэтому с позиции организации расчетный счет – активный, а с позиции банка – пассивный, так как на нем учитываются привлеченные средства. Регулярно банк представляет организации выписку (Приложение 3) из расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписка является регистром аналитического учета и единственным основанием для ведения синтетического учета движения денежных средств на расчетном счете.

     Для синтетического учета денежных средств на расчетном счете в организации используют активный счет 51 «Расчетные счета». Сальдо начальное и конечное по этому счету отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода. Обороты по дебету счета показывают поступления, обороты по кредиту  - списание с расчетного счета.

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по Дебету счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетами:

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - от покупателей за выполненные работы, оказанные услуги, полученные авансы в порядке предоплаты;

Счет  50 «Касса» - при внесении наличных денег из кассы;

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  - при погашении дебиторской задолженности;

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» - при получении штрафов, пени, неустоек, при поступлении выручки от продажи активов.

Списание  денежных средств с расчетного счета  отражается по Кредиту счета 51. В  зависимости от направления использования  средств составляется следующая  корреспонденция:

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - перечисление налогов в бюджет;

Счет  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - перечисление единого социального налога;

Счет 50 «Касса» - получение денег в кассу для выдачи заработной платы, на командировочные и хозяйственные нужды;

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - перечислено поставщикам за приобретенные хозяйственные ценности; подрядчикам за выполненные работы, оказанные услуги; авансы, выданные в порядке предварительной оплаты;

Счет  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - погашение кредиторской  задолженности;

Счет  91  «Прочие доходы и расходы» - при уплате штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных обязательств. 

4. Учет материально – производственных запасов

1. Понятие и оценка материально – производственных запасов

          Порядок формирования информации о наличии и движении материально – производственных запасов регулируется положением по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» (ПБУ 5/2001), утвержденным приказом Минфина от 09.06.2001г. №44н. На предприятии ООО «Даротерра» к материально – производственным запасам относятся различные материалы, учитываемые на счете 10 «Материалы». К материалам относят предметы труда, которые совершают полный оборот в течение одного производственного цикла. Согласно Положению, материально – производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая исчисляется в зависимости от способа приобретения имущества. При списании материалов применяется метод – по средней себестоимости, что отражено в учетной политике ООО «Даротерра». Средняя себестоимость по каждому виду запасов определяется как частное от деления общей себестоимости определенного вида запасов на их количество, включая количественно – стоимостные остатки на начало месяца и поступление запасов за отчетный период, что можно записать формулой: 

Сфс = (Со + Сз)/(Ко + Кз),

где      Сфс – средняя фактическая себестоимость,

           Со – фактическая себестоимость  материалов на начало месяца,

           Сз - фактическая себестоимость материалов, заготовленных в     отчетном периоде,

           Ко – количество материалов  на начало месяца,

           Кз – количество материалов, заготовленных  за месяц.

Основными задачами учета материально  – производственных запасов являются:

- правильное и своевременное документальное отражение операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску материалов;

- контроль  за сохранностью материалов;

- контроль  за соблюдением установленных  норм запасов;

- cсвоевременное выявление ненужных и излишних материалов. 

4.2. Синтетический учет материально – производственных запасов

          Синтетический учет материально-производственных запасов ведется на счете 10 «Материалы». По дебету этого счета учитывается поступление ценностей, по кредиту – их списание.

        К счету 10" Материалы" открыты субсчета:

10.1 - «Сырье и материалы» – предназначен для учета наличия и движения сырья и основных материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции;

10.2 - «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» применяется для учета  наличия и  движения покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, приобретенных для выпуска и комплектования выпускаемой продукции.

10.3 - «Топливо» применяется для учета наличия и движения нефтепродуктов (нефть, керосин, бензин) и смазочных материалов, для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления.

10.4 - "Тара и тарные материалы" для учета наличия и движения всех видов тары;

10.5 - "Запасные части" для учета  наличия и движения запасных частей, предназначенных для ремонта;

10.6 - "Прочие материалы" применяется для учета  наличия и движения  вспомогательных материалов, которые не входят в состав вырабатываемой продукции, но участвуют в процессе производства продукции, потребляются для хозяйственных нужд, технологических целей, содействия производственному процессу;

10.9 - "Производственный и хозинвентарь" применяется для учета наличия и движения производственного и хозинвентаря;

10.10 - "Вычислительная техника" применяется для учета  наличия и движения вычислительной техники и приспособлений к ней.

10.11 - "Канцелярские товары" применяется для учета  наличия и движения канцелярских товаров.

Таблица 1

Корреспонденция:

 

          Для обеспечения сохранности материальных ценностей в ООО «Даротерра» ежегодно проводится  инвентаризация.  

4.3. Учет поступления  материально-производственных запасов

    Поступающие на ООО «Даротерра» материальные ценности приходуются на основании счетов – фактур, накладных (Приложение 4) и товарно – транспортных накладных. Если ООО «Даротерра» получает товарно-материальные ценности по месту нахождения поставщика, то на имя сотрудника, который будет их получать, выписывают доверенность по форме №М-2. При соответствии сведений, указанных в этих документах фактического наличия ценностей составляется приходный ордер (форма №М - 4) в одном экземпляре на каждый вид поступления. При установлении несоответствия – составляется акт о приемке материалов (форма №М-7) в двух экземплярах. Второй экземпляр акта передается поставщику.  Полученные счета – фактуры регистрируются в Книге учета покупок. Материалы могут поступать на склад организации и через подотчетных лиц. В этом случае подотчетное лицо передает материальные ценности, приобретенные за наличные денежные средства в магазинах или на рынках, заведующему складом, который приходует ценности, выписывая приходный ордер

 4.4. Учет реализации материально-производственных запасов

      При реализации МПЗ в бухгалтерии ООО «Даротерра» оформляются счета – фактуры. Счета – фактуры регистрируются в Книге учета продаж. При перевозке грузов автотранспортом оформляются товарно-транспортные накладные. Выдача материальных ценностей со склада на  участок ООО «Даротерра» оформляется ведомостью на выдачу.

     На складе количественный учет по каждому виду ценностей ведут в карточках учета материалов на основании приходных и расходных документов. После каждой операции выводится остаток в количественном выражении. В конце месяца на основании записей в карточках учета материалов и первичных приходных и расходных документах заведующий складом составляет Ведомость на выдачу (расход) материальных ценностей со склада и отчет о движении материальных ценностей. Для учета движения материалов внутри предприятия применяют одно или многострочные требования-накладные (Приложение 5), которые составляют материально ответственные лица участка, отпускающего ценности, в двух экземплярах, один из которых остается на месте с распиской получателя, а второй с распиской лица, отпускающего ценности, передается получателю ценностей. В отчете отражается остаток на начала месяца, приход, расход за месяц и остаток на конец месяца только по тем ценностям по которым было движение в отчетном месяце. Все показатели отражаются в отчете в количественном выражении. Таксировка по учетным ценам производится в бухгалтерии. В таком виде эти отчеты являются регистрами аналитического учета тех ценностей, по которым было движение. Регистры, в которых учитываются ежемесячные остатки ценностей в обобщенном виде по предприятию, называются сальдовыми ведомостями. Сальдовые ведомости являются регистрами аналитического учета остатков материально – производственных запасов.