Отчет о производственной практике в СПК "Красная Гора"

Регистром аналитического учета  по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» является ведомость  № 38–АПК, учет расчетов в которой  ведется по каждому работнику  предприятия. Синтетический учет по этому счету ведется в журнале–ордере № 8–АПК. Из журнала-ордера общую сумму кредитового оборота записывают по счету 73 и составляющими суммами в разрезе корреспондирующих счетов переносят в Главную книгу.

3.2.5 Учет  расчетов с  разными дебиторами и кредиторами

 

Значительный удельный вес в составе расчетных операций сельскохозяйственной организации занимают расчеты с прочими дебиторами и кредиторами: организациями и отдельными лицами. Для обобщения информации о расчетах с прочими дебиторами и кредиторами в СПК «Красная Гора» использует активно-пассивный балансовый счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На этом счете отражаются расчеты по имущественному и личному страхованию; претензиям; суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов; содержанию детей в детских дошкольных учреждениях и др.

В СПК «Красная Гора» по рабочему плану счетов к этому  счету открыты следующие субсчета:

1.Расчеты по имущественному  и личному страхованию;

2.Расчеты по претензиям;

3.Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам;

4.Расчеты с гражданами  за принятую от них продукцию,  скот и птицу для продажи;

5.Расчеты по лизинговым  и арендным обязательствам;

6.Расчеты по прочим  операциям.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в которых организация выступает страхователем. При этом страхование бывает двух видов: обязательное (по требованиям законодательства) и добровольное (по инициативе организации). Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

76-2 «Расчеты по претензиям» — отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пени и неустойкам.

По дебету счета 76-2 отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

• к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами;
• к поставщикам материалов и товаров (работ, услуг) за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу; а также к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60;
• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
• к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, — в корреспонденции со счетами учета денежные средств, кредитов;
• по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками. Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся предприятию дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению доходы отражаются по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные предприятием в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов и кредиту субсчета 76-3.

76-4 «Расчеты с гражданами за принятые от них скот и птицу для продажи» отражают информацию о расчетах с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу для реализации. Приемку от граждан продукции, скота и птицы оформляют соответствующими специализированными формами: журнал учета приемки молока от граждан (форма № СП-22), акт о приемке продукции для реализации (форма № СП-36), приемно-расчетной ведомостью на животных, принятых от населения (форма № СП-40) и др. Обязательство за принятую от населения продукцию в оценке по договорным ценам отражают по кредиту счета 76-4 в корреспонденции с дебетом счета 43 «Готовая продукция», субсчет 5 (при принятии продукции, выращенной на приусадебных участках) и счета 11 «Животные на выращивании и откорме», субсчет 8 (при приемке скота и птицы). При оплате за продукцию счет 76-4 дебетуют в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50 — при оплате наличными; 51— при безналичном перечислении).

На субсчете 76-5 «Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам» отражают движение арендной платы и лизинговых платежей. Этот субсчет используется для учета расчетов у арендатора, арендодателя, лизингополучателя и лизингодателя.

На субсчете 76-6 «Расчеты по прочим операциям» учитывают расчеты с остальными дебиторами и кредиторами по операциям, отражение которых не предусмотрено на других субсчетах.

 

Хозяйственные операции по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами СПК «Красная Гора»

Таблица 13

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Дебет	Кредет
1	Исчислены суммы страховых платежей по договорам имущественного страхования	20, 44	76-1
2	Перечислены страховые платежи страховым организациям по договорам имущественного страхования	76-1	51
3	Отражены потери от наступивших страховых случаев (уничтожение и порча запасов, имущества, материальных ценностей и др.)	76-1	01, 10, 20, 44
4	Начислена сумма страхового возмещения по договору страхования работника организации	76-1	73-2
5	Поступили в организацию суммы страховых возмещений	51, 52	76-1
6	Поступили суммы в погашение предъявленных претензий	50, 51, 52	76-2
7	Начислены суммы по претензиям, не подлежащим взысканию	76-2	60, 62
8	Начислена задолженность по причитающимся дивидендам и доходам	76-3	91
9	Приняты к учету денежные средства, полученные в счет погашения задолженности по дивидендам и доходам	50, 51, 52, 55	76-3
10	Принятая от населения  продукция животноводства в оценке по договорным ценам	43-5, 11-4	76-4
11	Выплата денежных средств  за приобретенную продукцию животноводства	76-4	50,51

 

Синтетический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется в журнале–ордере № 8 АПК и ведомостях аналитического учета (форма № 38-АПК (субсчета 1, 2, 7,8), № 39-АПК (по исполнительным листам), которые открываются к каждому субсчету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      3.3.Учет вложения во внеоборотные активы

3.3.1 Сущность и классификация внеоборотных активов

Под вложениями во внеоборотные активы (долгосрочными инвестициями, капитальными вложениями) подразумеваются  затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных  для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные  ценные бумаги, ценные бумаги и уставный капитал других организаций.

Вложения во внеоборотные активы СПК «Красная Гора» учитывают с использованием одноименного счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве следующих активов:

1. основных средств;

2. земельных участков и объектов природопользования;

3. нематериальных активов;

4.затрат организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).

К счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" по рабочему плану счетов СПК «Красная Гора» открыты субсчета:

1. Приобретение земельных участков;
2. Приобретение объектов природопользования;
3. Строительство объектов основных средств;
4. Приобретение объектов основных средств;
5. Приобретение нематериальных активов;
6. Перевод молодняка животных в основное стадо;
7. Приобретение взрослых  животных;
8. Прочие вложения.

В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций учет приобретаемых активов ведется в следующем порядке:

«На субсчете 08-1 "Приобретение земельных участков" учитываются  затраты по приобретению организацией земельных участков.

На субсчете 08-2 "Приобретение объектов природопользования" учитываются  затраты по приобретению организацией объектов природопользования.

На субсчете 08-3 "Строительство  объектов основных средств" учитываются  затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость  переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные  сметами, сметно-финансовыми расчетами  и титульными списками на капитальное  строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным  или хозяйственным способом).

На субсчете 08-4 "Приобретение отдельных объектов основных средств" учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря  и других объектов основных средств, не требующих монтажа.

На субсчете 08-5 "Приобретение нематериальных активов" учитываются  затраты на приобретение нематериальных активов.

На субсчете 08-6 "Перевод  молодняка животных в основное стадо" учитываются затраты по выращиванию  в организации молодняка продуктивного  и рабочего скота, переводимого в  основное стадо.

На субсчете 08-7 "Приобретение взрослых животных" учитывается  стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного  стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке.»

Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»  ведется:

-   строительство объектов основных средств по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств;

           - приобретение объектов основных средств - по каждому приобретаемому объекту;

           -   приобретение нематериальных активов - по каждому приобретаемому объекту;

            -  перевод молодняка животных в основное стадо - по видам животных;

           -    приобретение взрослых  животных - по видам животных.

По дебету счета 08 собираются затраты организации на приобретение внеоборотных активов, которые затем  списываются с кредита счета 08 на 01 «Основные средства» и др.

Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»  осуществляется в разрезе затрат, осуществляемых хозяйством по каждому  поступающему объекту основных средств. Аналитический учет вложений во внеоборотные активы ведется в ведомостях форм № 79–АПК и № 80–АПК.

Синтетический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»  ведется в журнале–ордере № 16–АПК. В конце каждого месяца кредитовые обороты по счету 08 переносят в  Главную книгу.

 

3.3.2.Учет приобретения основных средств

В состав капитальных вложений наряду со строительными работами включают так же суммы на приобретение машин и оборудования. Причем разные виды оборудования включаются в состав капитальных вложений по- разному, в соответствии с этим строят и учет. Оборудование к установки учитывается на счету 07. По мере сдаче его в монтаж, его стоимость относят на счет 08. Затраты на приобретение машин и оборудования не требующие монтажа (тракторы, комбайны, хозяйственный инвентарь) относят на счет 08.  При приобретении тракторов и других машин вместе с ними в комплект поступают и запасные части и инструменты. Их оформляют актом приема передачи основных средств (прил.6). Поэтому стоимость поступающих машин относится на счет 08, а запасные части и инструменты на счет 10 в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с начислением НДС.

Д 01  К 08     115254,3       «Приобретение основного средства»

Д 19  К 60    15254,3           «Начисление НДС»

НДС – налог на добавленную  стоимость. Рассчитывается как стоимость, по которой приобретена машина, например 500000 рублей умноженная на 18 и деленная на 100%. Получаем:

500000 * 18 : 100 =90000 – это НДС

Далее НДС  нужно прибавить  к стоимости, по которой приобретена машина:

500000 + 90000 = 590000 – стоимость машины с НДС.

Аналитический учет затрат на приобретение основных средств ведут  в ведомости  №79-АПК.

3.3.3 Учет затрат по формированию основного стада

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (с изменениями  от 18 мая 2002 г.) рабочий, продуктивный и  племенной скот относится к основным средствам.

Затраты организации по выращиванию  молодняка продуктивного и рабочего скота, впоследствии переводимого в  основное стадо, учитываются на субсчете 08-6 «Перевод молодняка животных в  основное стадо».

Стоимость взрослого и  рабочего скота, приобретенного для  основного стада или полученного  безвозмездно, включая расходы по его доставке, учитывается на субсчете 08-7 «Приобретение взрослых животных».

Молодняк животных, переводимый  в основное стадо, оценивается по фактической себестоимости. Молодняк всех видов продуктивного и рабочего скота, переводимый в основное стадо, списывается в течение года со счета 11 «Животные на выращивании  и откорме» в дебет счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы» по стоимости, числящейся на начало отчетного года, с присоединением плановой себестоимости  привеса или прироста за период с  начала отчетного года до момента  перевода животных в основное стадо. При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 «Основные  средства» и кредитуется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». В конце отчетного года, после  составления отчетной калькуляции, разница между указанной стоимостью переведенного в течение отчетного года молодняка и его фактической себестоимостью списывается дополнительно или сторнируется со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» при одновременном уточнении оценки скота на счете 01 «Основные средства».