Особенности учета в торговле

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Октября 2010 в 17:02, Не определен

Описание работы

Комиссионный учет

Файлы: 1 файл

Теоретический вопрос.docx

— 41.97 Кб (Скачать файл)

         Д-т 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»,

         К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», суб-счет «Расчеты по договору комиссии» – на сумму НДС начислен-ного по комиссионному вознаграждению;

         Д-т 90 «Продажи»,

         К-т 44 «Расходы на продажу» – на сумму списания комиссионного вознаграждения;

         Д-т 51 «Расчетные счета»,

         К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии» – на сумму денежных средств, полученных от комиссионера за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения;

         Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии»,

         К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на сумму зачтенной задолженности;

         Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»,

         К-т 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» – на сумму НДС по комиссионному вознаграждению, предъявленного к возмещению из бюджета;

         Д-т 90 «Продажи»,

         К-т 99 «Прибыли и убытки» – на сумму прибыли от продажи;

         Д-т 99 «Прибыли и убытки»

         К-т 90 «Продажи» – на сумму убытка от продажи.

         Если комиссионер  не участвует в расчетах, то комитент составляет следующие бухгалтерские  записи:

         Д-т 45 «Товары отгруженные»,

         К-т 41 «Товары» – на стоимость товаров, переданных по договору комиссии в оценке, принятой учетной политикой комитента;

         Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

         К-т 90 «Продажи» – на сумму задолженности покупателей за проданный товар;

         Д-т 90 «Продажи»,

         К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» – на сумму начисленного налога на добавленную стоимость;

         Д-т 90 «Продажи»,

         К-т 45 «Товары отгруженные» – на сумму себестоимости проданной продукции;

         Д-т 44 «Расходы на продажу»,

         К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии» – на сумму комиссионного вознаграждения;

         Д-т 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»,

         К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии» – на сумму НДС, начисленного по комиссионному вознаграждению;

         Д-т 90 «Продажи»,

         К-т 44 «Расходы на продажу» – на сумму списания комиссионного вознаграждения;

         Д-т 51 «Расчетные счета»,

         К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на сумму денежных средств, полученных за проданный товар;

         Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии»,

         К-т 51 «Расчетные счета» – на сумму перечисленного вознаграждения;

         Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

         Кт 19 «НДС по приобретенным  материальным ценностям» – на сумму  НДС по комиссионному вознаграждению, предъявленного к возмещению из бюджета;

         Д-т 90 «Продажи»,

         К-т 99 «Прибыли и убытки» – на сумму полученной прибыли;

         Д-т 99 «Прибыли и убытки»,

         К-т 90 «Продажи» – на сумму полученного убытка.

         При организации  учета товаров в комиссионной торговле бухгалтер должен знать, что:

         – сделки, совершаемые в комиссионной торговле оформляются договором комиссии, в соответствии с которым в сделке участвуют две стороны: комиссионер (продавец товара) и комитент (собственник товара);

         – комиссионер при  приемке товара оформляет типовые  унифицированные формы, разработанные  и утвержденные Госкомстатом РФ от 25 декабря 1998 г. постановлением № 132;

         – товары, принятые на комиссию, учитываются у комиссионера на забалансовом счете, т. к. он не является собственником товара;

         – для учета расчетов с комитентом используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», для учета комиссионного вознаграждения – счет 90 «Продажи»;

         – комитент, передавая  товар комиссионеру для продажи, выписывает счет-фактуру, накладную  и по мере получения от комиссионера извещения (отчета) о продаже товара отражает в учете выручку, начисляет  комиссионное вознаграждение, определяет финансовый результат от сделки;

         – при составлении  бухгалтерских записей следует  учитывать участие комиссионера в расчетах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

         Учетная политика организации  оптовой торговли:

         - Учет товаров ведется по покупным ценам;

         - Стоимость реализованных товаров определяется по методу ФИФО

         Остатки на начало месяца:

         Товары – 1000 шт. на сумму 180 000 руб.

         Транспортные расходы    16 000 руб.

         1. Заключены договоры на поставку одинакового товара с разными поставщиками:

         1.1. Поставщик А:  400 шт. на сумму 89 680 руб. (в т.ч. НДС). Товары от поставщика А приняты, оплачены.

         1.2. Поставщик Б:  1200 шт. на сумму 276 120 руб. (в т.ч. НДС). Товары от поставщика Б приняты, оплачены.

         1.3. Перечислен аванс поставщику В за 1000 шт. на сумму  218 300 руб. (в т.ч. НДС). При приемке товара на складе покупателя обнаружен брак  20 шт. Выставлена претензия поставщику. Товар возвращен поставщику. Поставщиком претензия принята, некачественный товар заменен на качественный.

         2. Передано в розничную торговлю 250 шт.

         3. Отгружено покупателю, но не реализовано 200 шт. (право собственности на товар переходит к покупателю после оплаты товаров)

         4. Услуги транспортной организации по доставке товара составили 38 468 руб. (в т.ч. НДС 18%).

         5. Услуги стор.организации по ремонту тары  2 478 руб. (в т.ч. НДС 18%)

         6. Израсходованы материалы на упаковку     620 руб.

         7. Начислена заработная плата   23 000 руб.

         Страховые взносы (26%)    ?

         8. Реализовано за месяц 2700 шт на сумму    796 500 руб.

         9. В конце месяца проведена инвентаризация.

         Фактический остаток  товаров составил  425 шт.

         Недостача списана  на матер.ответсвт.лиц (коллективная материальная ответственность). Определить сумму возмещения недостачи работниками, если заработная плата составляет:

               Зав.складом  9000 руб. 

             Кладовщик           8000 руб.

               Грузчик           6000 руб.

         Торговая наценка  по недостающим товарам списана  на м/о лицо. Погашена задолженность по недостаче путем удержания из заработной платы.

         9. Покупателем  возвращен некачественный товар (из партии поставщика Б) – 30 шт. Денежные средства возвращены покупателю.

         10. Выставлена претензия поставщику Б за некачественный товар (30 шт.). Товар возвращен поставщику. Поставщиком перечислены денежные средства в счет погашения претензии.

         11. В конце месяца списываются издержки обращения, транспортные расходы, определяется финансовый результат.

         12. Остатки по счетам на конец месяца (41, 44, 94, 90, 91, 99)

         Предусмотрено накопление транспортных расходов на счете 44 субсчет 2 «Транспортные расходы», остальных  издержек обращения на субсчете 1 «Издержки  обращения».

         Таблица  1 – Журнал хозяйственных операций

Дт Кт Сумма Содержание Кол-во Цена за ед. Остаток
  41.1   180000 Сальдо начальное  по товарам 1000 180 0
  44.2   16000 Сальдо начальное  по транспортным расходам      
1 41.1 60.1 76000 Поступили товары от поставщика А 400 190 0
2 19 60.1 13680 НДС по товарам  от поставщика А      
3 60.1 51 89680 Оплачены товары поставщику А      
4 41.1 60.1 234000 Поступили товары от поставщика Б 1200 195 0
5 19 60.1 42120 НДС по товарам  от поставщика Б      
6 60.1 51 276120 Оплачены товары поставщику Б      
7 60.2 51 218300 Перечислен  аванс поставщику В      
8 41.1 60.1 181300 Поступили товары от поставщика В 980 185 425
9 19 60.1 32634 НДС по товарам  от поставщика В      
10 002   4366 Приняты на хранение бракованные товары от поставщика В      
11 76.2 60.1 4366 Выставлена  претензия поставщику В      
12   002 4366 Возвращены бракованные товары  поставщику В      
13 41.1 60.1 3700 Заменены бракованные  товары от поставщика В 20 185  
14 19 60.1 666 НДС по товарам  от поставщика В      
15 41.2 41.1 45000 Передано в  розничную торговлю 250 180  
16 45 41.1 36000 Отгружено покупателю 200 180  
17 44.2 60.1 32600 Услуги транспортной организации      
18 19 60.1 5868 НДС по услугам  транспортной организации      
19 44.1 60.1 2100 Услуги стор.организации по ремонту тары      
20 19 60.1 378 НДС по услугам  стор.организации по ремонту тары      
21 44.1 10 620 Израсходованы материалы на упаковку      
22 44.1 70 23000 Начислена заработная плата      
23 44.1 69 5980 Страховые взносы (26%)      
24 62.1 90.1 796500 Реализовано за месяц 2700 шт. 2700 250  
25 90.3 68.2 121500 НДС по реализованным  товарам      
26 90.2 41.1 510750 Списана себестоимость  товаров 550 180  
          400 190  
1200 195  
550 185  
27 94 41.1 925 Недостача товара 5 185  
28 73 94 361.96 Отнесена недостача  на Зав.складом      
29 73 68.2 65.15 Восстановлен  НДС      
30 73 98 127.17 Торговая наценка отнесена на Зав.складом      
31 73 94 321.74 Отнесена недостача  на Кладовщика      
32 73 68.2 57.91 Восстановлен  НДС      
33 73 98 113.04 Торговая наценка отнесена на Кладовщика      
34 73 94 241.3 Отнесена недостача  на Грузчика      
35 73 68.2 43.43 Восстановлен  НДС      
36 73 98 84.78 Торговая наценка отнесена на Грузчика      
37 70 73 554.28 Удержана недостача, НДС, торговая наценка из з\пл Зав.складом      
38 70 73 492.69 Удержана недостача, НДС, торговая наценка из з\пл Кладовщика      
39 70 73 369.51 Удержана недостача, НДС, торговая наценка из з\пл Грузчика      
40 98 91.1 127.17 Отражен внерализационный доход после погашения недостачи      
41 98 91.1 113.04 Отражен внерализационный доход после погашения недостачи      
42 98 91.1 84.78 Отражен внерализационный доход после погашения недостачи      
43 62.1 90.1 -8850 Покупателем  возвращен некачественный товар (из партии поставщика Б) 30 250  
44 90.3 68.2 -1350 Сторнирован НДС      
45 90.2 41.1 -5850 Стоимость товаров 30 195  
46 62.1 51 8850 Возвращены  денежные средства покупателю      
47 76.2 41.1 5850 Предъявлена претензия  поставщику Б 30 195  
48 76.2 68 1053 Восстановлен  НДС      
49 51 76.2 6903 Поставщиком перечислены  денежные средства в счет погашения  претензии      
50 90.2 44.1 31700 Списаны издержки обращения      
51 90.2 44 36374.02 Списаны транспортные расходы      
52 90.9 99 94525.98 Финансовый  результат      
53 91.2 99 324.99 Закрытие 91 счета      
54 45 44.2 2563.81 Списаны транспортные расходы      
55 41.2 44.2 3204.76 Списаны транспортные расходы      
Сальдо  конечное      
  41.1 78625   Остаток товаров  в оптовой торговле      
  41.2 48204.76   Остаток товаров  в розничной торговле      
  44.2 6457.41   Остаток транспортных расходов      
  94   0        
  90   0        
  91   0        
  99   94850.97 Финансовый  результат      
 

Таблица 2 – Распределение  недостачи по заработной плате

Должность Заработная  плата Недостача НДС Торговая наценка Итого
Зав.складом 9000 361.96 65.15 127.17 554.28
Кладовщик 8000 321.74 57.91 113.04 492.70
Грузчик 6000 241.30 43.43 84.78 369.52
Итого 23000 925 166.50 325 1416.50
 

Таблица 3 – Распределение  транспортных расходов

ПИО
8.21%
Сальдо  конечное по 44.2 счету
6457.41
Подлежит  распределению
42142.59
Подлежит  списанию на расходы
36374.02
Подлежит  списанию на 45 счет
2563.81
Полежит списанию на 41.2 счет
3204.76
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Агафонова, М. Н. Бухгалтерский учет в оптовой и в розничной торговле и документооборот / М. Н. Агафонова. – М. : ГроссМедиа, 2006. – 704 с.

2. Баканов, М. И. Бухгалтерский учет в торговле : учебное пособие / М. И. Баканов. – М. : Финансы и статистика, 2003.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации

Информация о работе Особенности учета в торговле