Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Октября 2010 в 17:02, Не определен
Комиссионный учет
Д-т 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»,
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», суб-счет «Расчеты по договору комиссии» – на сумму НДС начислен-ного по комиссионному вознаграждению;
Д-т 90 «Продажи»,
К-т 44 «Расходы на продажу» – на сумму списания комиссионного вознаграждения;
Д-т 51 «Расчетные счета»,
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии» – на сумму денежных средств, полученных от комиссионера за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения;
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии»,
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на сумму зачтенной задолженности;
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»,
К-т 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» – на сумму НДС по комиссионному вознаграждению, предъявленного к возмещению из бюджета;
Д-т 90 «Продажи»,
К-т 99 «Прибыли и убытки» – на сумму прибыли от продажи;
Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 90 «Продажи» – на сумму убытка от продажи.
Если комиссионер не участвует в расчетах, то комитент составляет следующие бухгалтерские записи:
Д-т 45 «Товары отгруженные»,
К-т 41 «Товары» – на стоимость товаров, переданных по договору комиссии в оценке, принятой учетной политикой комитента;
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
К-т 90 «Продажи» – на сумму задолженности покупателей за проданный товар;
Д-т 90 «Продажи»,
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» – на сумму начисленного налога на добавленную стоимость;
Д-т 90 «Продажи»,
К-т 45 «Товары отгруженные» – на сумму себестоимости проданной продукции;
Д-т 44 «Расходы на продажу»,
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии» – на сумму комиссионного вознаграждения;
Д-т 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»,
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии» – на сумму НДС, начисленного по комиссионному вознаграждению;
Д-т 90 «Продажи»,
К-т 44 «Расходы на продажу» – на сумму списания комиссионного вознаграждения;
Д-т 51 «Расчетные счета»,
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на сумму денежных средств, полученных за проданный товар;
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по договору комиссии»,
К-т 51 «Расчетные счета» – на сумму перечисленного вознаграждения;
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кт 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» – на сумму НДС по комиссионному вознаграждению, предъявленного к возмещению из бюджета;
Д-т 90 «Продажи»,
К-т 99 «Прибыли и убытки» – на сумму полученной прибыли;
Д-т 99 «Прибыли и убытки»,
К-т 90 «Продажи» – на сумму полученного убытка.
При организации учета товаров в комиссионной торговле бухгалтер должен знать, что:
– сделки, совершаемые в комиссионной торговле оформляются договором комиссии, в соответствии с которым в сделке участвуют две стороны: комиссионер (продавец товара) и комитент (собственник товара);
– комиссионер при приемке товара оформляет типовые унифицированные формы, разработанные и утвержденные Госкомстатом РФ от 25 декабря 1998 г. постановлением № 132;
– товары, принятые на комиссию, учитываются у комиссионера на забалансовом счете, т. к. он не является собственником товара;
– для учета расчетов
с комитентом используется счет 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»,
для учета комиссионного
– комитент, передавая товар комиссионеру для продажи, выписывает счет-фактуру, накладную и по мере получения от комиссионера извещения (отчета) о продаже товара отражает в учете выручку, начисляет комиссионное вознаграждение, определяет финансовый результат от сделки;
– при составлении
бухгалтерских записей следует
учитывать участие комиссионера в расчетах.
2 ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
Учетная политика организации оптовой торговли:
- Учет товаров ведется по покупным ценам;
- Стоимость реализованных товаров определяется по методу ФИФО
Остатки на начало месяца:
Товары – 1000 шт. на сумму 180 000 руб.
Транспортные расходы
1. Заключены договоры на поставку одинакового товара с разными поставщиками:
1.1. Поставщик А: 400 шт. на сумму 89 680 руб. (в т.ч. НДС). Товары от поставщика А приняты, оплачены.
1.2. Поставщик Б: 1200 шт. на сумму 276 120 руб. (в т.ч. НДС). Товары от поставщика Б приняты, оплачены.
1.3. Перечислен аванс поставщику В за 1000 шт. на сумму 218 300 руб. (в т.ч. НДС). При приемке товара на складе покупателя обнаружен брак 20 шт. Выставлена претензия поставщику. Товар возвращен поставщику. Поставщиком претензия принята, некачественный товар заменен на качественный.
2. Передано в розничную торговлю 250 шт.
3. Отгружено покупателю, но не реализовано 200 шт. (право собственности на товар переходит к покупателю после оплаты товаров)
4. Услуги транспортной организации по доставке товара составили 38 468 руб. (в т.ч. НДС 18%).
5. Услуги стор.организации по ремонту тары 2 478 руб. (в т.ч. НДС 18%)
6. Израсходованы материалы на упаковку 620 руб.
7. Начислена заработная плата 23 000 руб.
Страховые взносы (26%) ?
8. Реализовано за месяц 2700 шт на сумму 796 500 руб.
9. В конце месяца проведена инвентаризация.
Фактический остаток товаров составил 425 шт.
Недостача списана на матер.ответсвт.лиц (коллективная материальная ответственность). Определить сумму возмещения недостачи работниками, если заработная плата составляет:
Зав.складом 9000 руб.
Кладовщик 8000 руб.
Грузчик
Торговая наценка по недостающим товарам списана на м/о лицо. Погашена задолженность по недостаче путем удержания из заработной платы.
9. Покупателем возвращен некачественный товар (из партии поставщика Б) – 30 шт. Денежные средства возвращены покупателю.
10. Выставлена претензия поставщику Б за некачественный товар (30 шт.). Товар возвращен поставщику. Поставщиком перечислены денежные средства в счет погашения претензии.
11. В конце месяца списываются издержки обращения, транспортные расходы, определяется финансовый результат.
12. Остатки по счетам на конец месяца (41, 44, 94, 90, 91, 99)
Предусмотрено накопление транспортных расходов на счете 44 субсчет 2 «Транспортные расходы», остальных издержек обращения на субсчете 1 «Издержки обращения».
Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций
№ | Дт | Кт | Сумма | Содержание | Кол-во | Цена за ед. | Остаток |
41.1 | 180000 | Сальдо начальное по товарам | 1000 | 180 | 0 | ||
44.2 | 16000 | Сальдо начальное по транспортным расходам | |||||
1 | 41.1 | 60.1 | 76000 | Поступили товары от поставщика А | 400 | 190 | 0 |
2 | 19 | 60.1 | 13680 | НДС по товарам от поставщика А | |||
3 | 60.1 | 51 | 89680 | Оплачены товары поставщику А | |||
4 | 41.1 | 60.1 | 234000 | Поступили товары от поставщика Б | 1200 | 195 | 0 |
5 | 19 | 60.1 | 42120 | НДС по товарам от поставщика Б | |||
6 | 60.1 | 51 | 276120 | Оплачены товары поставщику Б | |||
7 | 60.2 | 51 | 218300 | Перечислен аванс поставщику В | |||
8 | 41.1 | 60.1 | 181300 | Поступили товары от поставщика В | 980 | 185 | 425 |
9 | 19 | 60.1 | 32634 | НДС по товарам от поставщика В | |||
10 | 002 | 4366 | Приняты на хранение бракованные товары от поставщика В | ||||
11 | 76.2 | 60.1 | 4366 | Выставлена претензия поставщику В | |||
12 | 002 | 4366 | Возвращены бракованные товары поставщику В | ||||
13 | 41.1 | 60.1 | 3700 | Заменены бракованные товары от поставщика В | 20 | 185 | |
14 | 19 | 60.1 | 666 | НДС по товарам от поставщика В | |||
15 | 41.2 | 41.1 | 45000 | Передано в розничную торговлю | 250 | 180 | |
16 | 45 | 41.1 | 36000 | Отгружено покупателю | 200 | 180 | |
17 | 44.2 | 60.1 | 32600 | Услуги транспортной организации | |||
18 | 19 | 60.1 | 5868 | НДС по услугам транспортной организации | |||
19 | 44.1 | 60.1 | 2100 | Услуги стор.организации по ремонту тары | |||
20 | 19 | 60.1 | 378 | НДС по услугам стор.организации по ремонту тары | |||
21 | 44.1 | 10 | 620 | Израсходованы материалы на упаковку | |||
22 | 44.1 | 70 | 23000 | Начислена заработная плата | |||
23 | 44.1 | 69 | 5980 | Страховые взносы (26%) | |||
24 | 62.1 | 90.1 | 796500 | Реализовано за месяц 2700 шт. | 2700 | 250 | |
25 | 90.3 | 68.2 | 121500 | НДС по реализованным товарам | |||
26 | 90.2 | 41.1 | 510750 | Списана себестоимость товаров | 550 | 180 | |
400 | 190 | ||||||
1200 | 195 | ||||||
550 | 185 | ||||||
27 | 94 | 41.1 | 925 | Недостача товара | 5 | 185 | |
28 | 73 | 94 | 361.96 | Отнесена недостача на Зав.складом | |||
29 | 73 | 68.2 | 65.15 | Восстановлен НДС | |||
30 | 73 | 98 | 127.17 | Торговая наценка отнесена на Зав.складом | |||
31 | 73 | 94 | 321.74 | Отнесена недостача на Кладовщика | |||
32 | 73 | 68.2 | 57.91 | Восстановлен НДС | |||
33 | 73 | 98 | 113.04 | Торговая наценка отнесена на Кладовщика | |||
34 | 73 | 94 | 241.3 | Отнесена недостача на Грузчика | |||
35 | 73 | 68.2 | 43.43 | Восстановлен НДС | |||
36 | 73 | 98 | 84.78 | Торговая наценка отнесена на Грузчика | |||
37 | 70 | 73 | 554.28 | Удержана недостача, НДС, торговая наценка из з\пл Зав.складом | |||
38 | 70 | 73 | 492.69 | Удержана недостача, НДС, торговая наценка из з\пл Кладовщика | |||
39 | 70 | 73 | 369.51 | Удержана недостача, НДС, торговая наценка из з\пл Грузчика | |||
40 | 98 | 91.1 | 127.17 | Отражен внерализационный доход после погашения недостачи | |||
41 | 98 | 91.1 | 113.04 | Отражен внерализационный доход после погашения недостачи | |||
42 | 98 | 91.1 | 84.78 | Отражен внерализационный доход после погашения недостачи | |||
43 | 62.1 | 90.1 | -8850 | Покупателем возвращен некачественный товар (из партии поставщика Б) | 30 | 250 | |
44 | 90.3 | 68.2 | -1350 | Сторнирован НДС | |||
45 | 90.2 | 41.1 | -5850 | Стоимость товаров | 30 | 195 | |
46 | 62.1 | 51 | 8850 | Возвращены денежные средства покупателю | |||
47 | 76.2 | 41.1 | 5850 | Предъявлена претензия поставщику Б | 30 | 195 | |
48 | 76.2 | 68 | 1053 | Восстановлен НДС | |||
49 | 51 | 76.2 | 6903 | Поставщиком перечислены денежные средства в счет погашения претензии | |||
50 | 90.2 | 44.1 | 31700 | Списаны издержки обращения | |||
51 | 90.2 | 44 | 36374.02 | Списаны транспортные расходы | |||
52 | 90.9 | 99 | 94525.98 | Финансовый результат | |||
53 | 91.2 | 99 | 324.99 | Закрытие 91 счета | |||
54 | 45 | 44.2 | 2563.81 | Списаны транспортные расходы | |||
55 | 41.2 | 44.2 | 3204.76 | Списаны транспортные расходы | |||
Сальдо конечное | |||||||
41.1 | 78625 | Остаток товаров в оптовой торговле | |||||
41.2 | 48204.76 | Остаток товаров в розничной торговле | |||||
44.2 | 6457.41 | Остаток транспортных расходов | |||||
94 | 0 | ||||||
90 | 0 | ||||||
91 | 0 | ||||||
99 | 94850.97 | Финансовый результат |
Таблица 2 – Распределение недостачи по заработной плате
Должность | Заработная плата | Недостача | НДС | Торговая наценка | Итого |
Зав.складом | 9000 | 361.96 | 65.15 | 127.17 | 554.28 |
Кладовщик | 8000 | 321.74 | 57.91 | 113.04 | 492.70 |
Грузчик | 6000 | 241.30 | 43.43 | 84.78 | 369.52 |
Итого | 23000 | 925 | 166.50 | 325 | 1416.50 |
Таблица 3 – Распределение транспортных расходов
ПИО |
8.21% |
Сальдо конечное по 44.2 счету |
6457.41 |
Подлежит распределению |
42142.59 |
Подлежит списанию на расходы |
36374.02 |
Подлежит списанию на 45 счет |
2563.81 |
Полежит списанию на 41.2 счет |
3204.76 |
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Агафонова, М. Н. Бухгалтерский учет в оптовой и в розничной торговле и документооборот / М. Н. Агафонова. – М. : ГроссМедиа, 2006. – 704 с.
2. Баканов, М. И. Бухгалтерский учет в торговле : учебное пособие / М. И. Баканов. – М. : Финансы и статистика, 2003.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации