Особенности современного состояния кредита

В некоторых случаях кредит может предоставляться без обеспечения, тогда он называется «бланковым». К поручительствам и залогам банки подходят по-разному. Например, «Уралсиб» выдает кредиты на покупку автотранспорта без поручителей, только под залог приобретаемого автомобиля – если сумма не превышает 500 тыс. руб. Напротив, Внешторгбанк всегда требует поручительство. Сотрудники банка считают, что особых затруднений это требование у клиентов не вызывает . Обычно к поручителям предъявляются те же требования, что и к заемщику: прежде всего солидные официальные доходы.  Размеры и виды обеспечения зависят от финансового положения заемщика условий ссуды, отношений с заемщиком. Для рыночной экономики проблема возврата кредита становится все более актуальной. В связи с этим практика применения различных способов кредитов должна расширяться и совершенствоваться.

Дифференцированность кредитования. Этот принцип определяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заемщиков. Он должен выдаваться не всем потенциальным заемщикам, которым требуется, а только отобранным по их кредитоспособности. Отбор заключатся в том, что перед заключением кредитного договора специалисты кредитного отдела банка анализируют кредитоспособность будущего заемщика и изучают факторы, которые могут повлечь за собой непогашение кредита. Данный принцип кредитования направлен на снижение риска возможных убытков, связанных с не возвратом или несвоевременным возвратом заемщиком кредитной суммы.

Целевое использование кредита распространяется на большинство видов кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. При осуществлении кредитования кредитор анализирует цели, на которые заемщик испрашивает средства, а так же денежный поток, возникающий после реализации кредитуемого проекта.  Нарушение данного обязательства может стать основанием для досрочного отзыва кредита или введения повышенного ссудного процента.

 

2. Организация  и порядок учета кредитных  операций

 

2.1. Организация  учета кредитных операций

 

Бухгалтерский учет кредитных операций ведется в соответствии с Положением № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» , Положением № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»  и Положением № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» .

Размещение денежных средств может осуществляться как в национальной валюте РФ, так и иностранных валютах.

Учет кредитных операций ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В положении № 54-П определены три способа предоставления кредита:

- разовым  зачислением денежных средств  на банковские счета, либо выдачей  наличных денег заемщику - физическому  лицу;

- открытием  кредитной линии:

- кредитованием  банком банковского счета клиента-заемщика  при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика (овердрафт).

А так же другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

Уплата процентов по привлеченным или размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке, а физическими лицами - в безналичном порядке и наличными денежными средствами. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

Погашение кредита производится в следующем порядке:

- путем  списания денежных средств банковского  счета клиента-заемщика по его  платежному поручению;

- путем  списания денежных средств с  банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе на основании платежного требования;

- путем  перечисления средств со счетов  клиентов-заемщиков (физических лиц) на основании их письменных  распоряжений, перевода денежных  средств;

- путем  зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка-кредитора на основании платежного поручения клиента-заемщика банка либо платежного требования банка-кредитора.

Так как кредиты  могут не возвращаться в установленные сроки, коммерческий банк создает резерв на возможные потери по ссудам. Он формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка, и его используют только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банка. Учет резервов ведется в 4 разделе Плана счетов в конце каждого ссудного счета путем прибавления цифры 15.

Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.

В течение срока действия кредитного договора подразделение учета кредитных операций:

-  ведет  лицевые счета заемщиков по  предоставлены кредитам;

- формирует  выписки по лицевым счетам  заемщиков и передает их в  подразделение сопровождения кредитных  операций (при необходимости);

- осуществляет  контроль за информацией по кредитным договорам;

- своевременно  отражает кредитные операции  на счетах бухгалтерского учета;

- осуществляет  контроль за правильностью расчетов  сумм и сроков платежей по  кредиту в извещениях, направляемых  заемщикам;

- своевременно  отражает неуплаченные суммы на счетах просроченных ссуд и процентов

- предоставляет  в кредитующее подразделение  банка аналитические и синтетические  данные бухгалтерского учета  по выданным кредитам по состоянию  на 1-ое число месяца следующего  за отчетным;

- при возникновении проблемной или просроченной задолженности – осуществляет мероприятия в части, которая может быть применена к физическому лицу.

 

2.1.1. Учет  операций по предоставление кредитов  в форме кредитной 

линии

Банк России предусматривает существование двух способов открытия кредитных линий:

1. Заключением соглашения, на основании которого клиент - заемщик приобретает право на получение и использование в течение определенного срока денежных средств, сумма которых не превышает максимального размера (лимита выдачи);

2. Заключением соглашения, на основании которого клиент - заемщик приобретает право на получение и использование в течение определенного срока денежных средств, при котором размер задолженности не превышает установленного ему «лимита задолженности».

Таким образом, заемщикам банк может открывать как невозобновляемую кредитную линию (под лимит выдач), так и возобновляемую кредитную линию (под лимит задолженности). Вместе с тем допускается открытие и таких кредитных линий, где сочетается оба условия, т.е. установления заемщику одновременно и лимита выдачи, и лимита задолженности по кредитной линии. Под «лимитом выдачи» понимается заключение договора, условием которого является выдача определенной суммы средств всего по договору (накопительно). Если говорить о кредитовании «под лимит задолженности», то в этом случае не важно, сколько средств всего (накопительно) выдано, а основным условием является максимальная задолженность заемщика на каждый момент времени.

Банк ведет учет открытой заемщику кредитной линии на балансовых счетах в соответствии со сроками размещения денежных средств, определенными договором кредитной линии, по отдельным лицевым счетам, открываемым в аналитическом учете в разрезе каждой части выданного транша.

При полном или частичном погашении клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, неиспользованный клиентом-заемщиком «лимит выдачи» на внебалансовом счете N 91302 не восстанавливается.

 

2.1.2. Учет  операций по предоставлению кредита в форме овердрафта

Кредит может также выдаваться в форме овердрафта, т. е. кредитования расчетного (текущего) счета клиента на непродолжительный срок для оплаты расчетных документов при временной недостаточности средств на нем.

Овердрафт предоставляется только в том случае, если он предусмотрен договором. Фактически овердрафт является бланковой формой кредитования.

По умолчанию все средства, поступающие на банковский счет клиента, должны перечисляться в погашение овердрафта. Однако в России это условие выполняется далеко не всегда. Овердрафты учитываются на счетах раздела 4 по учету кредитов, предоставленных на балансовых счетах второго порядка под номером 01. Объем предоставляемого в соответствии с договором овердрафта учитывается на внебалансовых счетах раздела 5.

В день, определенный договором банковского счета (договором вклада) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведения операций по овердрафту, клиенту – заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»)» (для заемщиков - физических лиц) «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)») на весь срок действия соответствующего договора банковского счета (договора вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему.

 

2.2. Счета  по учету кредитных операций

 

Учет ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах 4 раздела плана счетов «операции с клиентами» на счетах 441 - 459 по учету ссудной задолженности.  Счета делятся: по счетам 1-го порядка – в зависимости от того, кому предоставлен кредит; по счетам 2-го порядка – в зависимости от срока.

На активных счетах 441 – 457 учитываются кредиты, предоставленные Минфину России, финансовым органам, внебюджетным фондам, предприятиям  и организациям различной организационно-правовой структуры и различных форма собственности, а так же кредиты предоставленные физическим лицам. К данным счетам открываются активные счета второго порядка для учета ссудной задолженности по срокам погашения; счета по кредитам, предоставленным при недостатке на расчетном (текущем) счете юридических лиц и депозитном счете физических лиц (овердрафт), а так же пассивные счета для учета резервов под возможные потери по ссудам. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору в отдельности, по срокам предоставления. 

Ниже предоставлена краткая характеристика счетов учета кредитных операций.

Счет 441 – Кредиты, предоставленные Минфину России

Счет 442 - Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

Счет 443 - Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

Счет 444 - Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

Счет 445 - Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

Счет 446 - Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

Счет 447 - Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

Счет 448 - Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

Счет 449 - Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

Счет 450 - Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

Счет 451 - Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям

Счет 452 - Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

Счет 453 - Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

Счет 454 - Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям

Счет 455 - Кредиты, предоставленные физическим лицам

Счет 456 - Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам

Счет 457 - Кредиты, предоставленные физическим лицам - нерезидентам

На активных счетах 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам», 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» учитываются просроченная задолженность и просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

Назначение счетов N 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401, 45509, 45608, 45708 -  учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете (овердрафт). Кредитование в виде овердрафт счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок «до востребования».

Указанные счета корреспондируют с расчетными (текущими) счетами клиентов.

По дебету счетов отражаются:

- суммы  предоставленного кредита при  недостаточности средств для  проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по «овердрафту».