Особенности организации бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии

Продолжение таблицы 2.6

1	2	3
10	60	Оприходованы материалы по ценам поставщиков
19	60	Учтен НДС по приобретенным материалам
10	76	Списаны транспортные на стоимость материалов
19	76	учтен НДС по транспортным расходам
10	71	Списаны расходы на погрузку материалов из подотчетных сумм

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) но приобретенным ценностям учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость но приобретенным ценностям» применительно к порядку, установленному для учета материалов. При этом отдельно ведется учет движения НДС но материалам и основным средствам (нематериальным активам). Учет выданных счетов-фактур ведется в журнале учета счетов фактур.

Поступление материалов на предприятие может происходить разными способами. Наиболее распространенным является их приобретение по договорам купли-продажи непосредственно у поставщиков или в оптовых магазинах подотчетными лицами. Если предприятием установлено правило, но которому учетная стоимость материалов включает в себя ТЗР, то в бухгалтерском учете операции но приобретению материалов оформляются следующей корреспонденцией счетов в таблице 2.7.

Таблица 2.7 − Корреспонденция счетов по приобретению материалов

Дебет	Кредит	Содержание операции
1	2	3
60	51	Оплачены поставщику материалы
10	60	Отражена стоимость материалов без НДС
19 с.3	60	Учтена сумма НДС по приобретенным материалам
76	51	Оплачены транспортные расходы
10	76	Отражена сумма транспортных расходов без НДС
19 с.3	76	Учтена сумма НДС по транспортным расходам
68	19 с.3	Предъявлена к зачету с бюджетом сумма оплаченного НДС
71	50	Выдана сумма подотчетному лицу для покупки материалов

Продолжение таблицы 2.7

1	2	3
10	71	Отражена стоимость материалов без НДС
19 с.3	71	Учтена сумма НДС по приобретенным материалам
10	71	Отражена сумма транспортных расходов без НДС
19 с.3	71	Учтена сумма НДС по транспортным расходам
68	19 с.3	Предъявлена к зачету с бюджетом сумма оплаченного НДС

 

Учет материалов в ООО «Континент-Н», как и во всех хозяйствующих субъектах необходим для контроля за наличием, эффективностью расходов их состоянием. В аналитическом учете организуется детальный учет материалов с использованием карточек аналитического учета на складах и сальдовых ведомостей, либо оборотно- сальдовых ведомостей количественно-суммового учета. Сводный учет материалов в разрезе подразделений, складов может быть осуществлен в аналитической ведомости № 10 журнально-ордерной формы бухгалтерского учета.

В журнально-ордерной форме учет движения материальных ценностей осуществляется в ряде журналов- ордеров и ведомостей. Так, операции, связанные с поступлением материальных ценностей (стоимость ценностей, транспортно- заготовительные расходы и др.), т.е. дебетовые обороты но счетам № 10, находят отражение, в частности, в следующих журналах- ордерах:

− материальных ценностей, поступивших от поставщиков (обороты в корреспонденции с кредитом счета №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»)- соответственно в журнале- ордере № 6;

− материальных ценностей, приобретенных подотчетными лицами (обороты в корреспонденции с кредитом счета № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), − в журнале -ордере № 7 и т.д.

Целью и задачей учета издержек обращения в торговых организациях является определение валовой прибыли или убытка от основной деятельности и финансовых результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Торговые издержки связаны с организацией торговой деятельности.

В оптовой торговле:

− аренда складских помещений;

− заработная плата персонала;

− отчисления па социальные нужды;

− транспортные расходы на организацию и осуществление торговой деятельности;

− прочие хозяйственные расходы (связь, канцелярские, почтовые расходы, на содержание оргтехники и т.д.).

Учет издержек обращения осуществляется на счете 44 «Расходы на продажу». Следует отметить, что в издержки обращения не включаются расходы на транспортировку товаров, расходы на доработку и доведения товаров до потребительских свойств. Такие расходы включаются в себестоимость товаров.

Для обобщения расходов на транспортировку или доработку и доведения товаров до потребительских свойств используют субсчет на счете 44 «Расходы на продажу». Транспортные расходы на доставку товаров могут быть включены в себестоимость товаров. В конце отчетного периода транспортные расходы и расходы на доработку и доведение товаров до потребительских свойств распределяются между остатком товаров на конец отчетного периода и проданными товарами. Вариант учета транспортных расходов устанавливается учетной политикой торгового предприятия.

Списание издержек обращения осуществляется в дебет счета 44 «Расходы на продажу». В конце отчетного периода издержки обращения списываются па себестоимость продаж, как расходы периода. Корреспонденция счетов показана в таблице 2.8.

Таблица 2.8− Корреспонденция счетов со счетом 44 «Расходы на продажу

Дебет	Кредит	Содержание операции
44	70	Расчеты с персоналом по оплате труда
44	69	Расчеты с внебюджетными фондами
44	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
90.2	44	Списание издержек обращения на счет продаж

Стоимостная оценка основных средств ООО «Континент-Н» и нематериальных активов осуществляется в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» и других нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет. В инвентарную стоимость включаются все затраты, понесенные малым предприятием на приобретение, создание основных средств и нематериальных активов.

В соответствии с приказом № 64н «амортизационные отчисления на полное восстановление по объектам основных средств отражаются в учете в суммах, определяемых по расчету исходя из применяемых малым предприятием способов начисления, норм амортизации, утвержденных а установленном порядке и первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств [51 c. 85].

Применение способа начисления амортизации по объекту основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.

При этом следует иметь в виду, что изменение месячных сумм амортизации, начисляемых ежемесячно исходя из годовой суммы, в результате движения (поступление, выбытие) основных средств производится в следующем месяце после месяца принятия объекта к бухгалтерскому учету или снятия с него».

Учет основных средств ведется на активном счете 01 «Основные средства».

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объём работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. При приобретении объектов основных средств каждому из них присваивается инвентарный номер.

Все хозяйственные операции, проводимые в ООО «Континент-Н» оформляются оправдательными документами.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Формы первичной документации для учета основных средств, краткие указания по их заполнению утверждены постановлением Государственного Комитета Российской Федерации [].

К формам первичной документации относятся:

1. Акт приемки – передачи основных средств (№ ОС-1)
2. Акт приемки-сдачи отремонтированных объектов (№ ОС-3)
3. Акт на списание основных средств (№ ОС-4)
4. Акт на списание автотранспортных средств (№ ОС-4А)
5. Инвентарная карточка учета основных средств (№ ОС-6)
6. Акт о приемке оборудования (№ ОС-14)
7. Акт приемки-передачи оборудования в монтаж (№ ОС-15)
8. Акт о выявленных дефектах оборудования (№ОС-16)

Основные операции проводимые со счетом «Основные средства» показаны в таблице 2.9.

Таблица 2.9 − Корреспонденция счетов со счетом 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит	Содержание операции
01	08	Приняты к бух. учету объекты ОС
02	01	Списана сумма начислений амортизации ОС

 

Приход денег в кассу осуществляется через водителей или торговых представителей по доверенностям и приходным кассовым ордерам. Учет доверенностей ведет кассир в журнале учета выданных доверенностей, а приходные кассовые ордера в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Учет движений по кассе ведется в журнале-ордере по счету 51. Учет покупок предприятия ведется бухгалтером в книге покупок.

Таблица 2.10 − «Корреспонденция счетов с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит	Содержание операции
26	70	З/П начислена работникам административно-хозяйственных подразделений
44	70	З/п начисл. менеджерам по продажам
69	70	Пособия по соц. страх. и обеспечению
70	68	Удержан НДФЛ
70	73	Удержано возмещение материального ущерба

 

Со всеми сотрудниками предприятия ООО «Континент-Н» заключен трудовой договор. Начислением заработной платы также занимается бухгалтер. В конце каждого месяца сотрудникам выдаются расчетные листки. Корреспонденция счетов с начислением заработной платы работников в таблице 210.

 Таким образом мы  рассмотрели организацию бухгалтерского учета в ООО «Континент-Н»

 

2.2 Организация налогового учета в ООО «Континент-Н»

 

ООО «Континент-Н» находится на упрощенной системе налогообложения (далее по тексту − УСН) Приложение В.

Упрощенная система налогообложения относится к разряду специальных налоговых режимов, порядок и условия применения регулируются положениями главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового Кодекса РФ [9].