Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2014 в 21:03, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение особенностей налогового учета в строительных организациях.
Исходя из поставленной цели исследования, необходимо решить следующие задачи:
1) изучить основные нормативные положения, регламентирующие порядок ведения налогового учета в строительной сфере;
2) изучить субъекты и объекты строительства и определить их взаимосвязь, тем самым отобразить базу для формирования бухгалтерского и налогового учета;
Введение 3
1 Строительный бизнес как особый субъект налогообложения 5
1.1 Участники строительного бизнеса. Взаимоотношения между ними 5
1.2 Особенности, влияющие на формирование и ведение налогового учета в строительных организациях 10
2 Организация и ведение налогового учета в ООО «Стройрегион-58» 14
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Стройрегион-58» 14
2.2 Формирование налогового учета в ООО «Стройрегион-58» 16
3 Особенности налогового учета в строительных организациях 21
3.1 Введение регистров налогового учета, отражающих затраты
на выполнение строительных работ 26
Заключение 29
Список использованной литературы 30
По строке 050 указывается прибыль от реализации амортизируемого имущества(без учета объектов , реализованных с убытком) - 6000 руб.(147000-141000)
По строке 060 указывается убыток от реализации амортизируемого имущества(без учета объектов , реализованных с прибылью) - 24000 руб. (117000-141000)
Уступка права требования:
По строке 100 Выручка от реализации права долга до наступления срока платежа(п.1 ст. 279 НК РФ) - 120000 руб.
По строке 110 Выручка от реализации права долга после наступления срока платежа(п.2 ст. 279 НК РФ) - 70000 руб.
По строке 120 Стоимость реализованного права долга до наступления срока платежа(п.1 ст. 279 НК РФ) - 123000 руб.
По строке 130 Стоимость реализованного права долга после наступления срока платежа(п.2 ст. 279 НК РФ) - 76000 руб.
Рассчитываем уступку права требования до наступления сроков платежа.
В соответствии с п.1.статьи 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований статьи 269 настоящего Кодекса по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).
Следовательно, Рассчитаем величину убытка, уменьшающего налоговую базу.
1. Ставка рефинансирования Банка России в 2013 г. составляла 8,25% годовых.
2. Доход от уступки права требования - 120 000 руб.
3. Проценты, которые организация могла бы учесть в расходах с учетом требований ст. 269 НК РФ, если бы использовало заемные средства за период с 13 февраля по 1 марта 2013 г. (17 календарных дней), - 830 руб. (120 000 руб. х 8,25% х 1,8 : 365 дн. х 17 дн.).
Таким образом, сумма убытка, превышающая размер %, , равна 2170 руб. (просчитывается автоматически и проставляется в строку 150). Сумма убытка, которая не принимается в уменьшение налоговой базы, - 830 руб., записываем в строку 140.
Рассчитываем уступку права требования после наступления сроков платежа.
2. статьи 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:
50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;
50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.
Соглашение об уступке права требования было подписано 15 марта года.
Тогда полученный убыток в размере 6 000 руб. (76 000-70 000). включается в состав внереализационных расходов полностью, но не сразу, а по частям:
15 марта– 3000 руб. (6 000 руб. * 50%)
и через 45 дней, т.е. в мае (следующем налоговом периоде) –в размере 3000 руб. (6 000 руб. * 50%).
Следовательно, записываем 3000 руб. в строку 170 и переносим данную сумму в Приложение 2 к Листу 02 в строку 203 (в соответствии с инструкцией по заполнению налоговой декларации на прибыль).
В соответствии с веденными данными строки 340-360 вводятся автоматически:
По строке 340 отражается "Итого выручка от реализации" по операциям отраженным в приложении №3 к листу 02 (сумма строк 030, 100, 110, 180, (210 - 211), 240 прил. 3 к листу 02) - 454000 руб.
По строке 350 отражается "Итого расходы" по операциям отраженным в приложении №3 к листу 02 (сумма строк 040, 120, 130, 190, (220 - 221), 250 прил. 3 к листу 02) - 481000 руб.
По строке 360 отражается "Убытки" по операциям отраженным в приложении №3 к листу 02 (сумма строк 060, 150, 160, 201, 230, 260 прил. 3 к листу 02) - 32170 руб.
После заполнения приложений 1,2,3 программа "Налогоплательщик ЮЛ 4.38" заполняет лист 02 автоматически.
Раздел 1 заполняется в последнюю очередь, в нем отражаются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет(возврату из бюджета) за I квартал 2013 года, которые были рассчитаны в листе 02.
По строке 040 сумма налога к доплате в федеральный бюджет - 17411 руб.
По строке 070 сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ - 156703 руб.
Информация о работе Особенности налогового учета в строительных организациях