Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях

Тема 10. Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте

Аналитический и синтетический  учет кредитными организациями операций с иностранной валютой. Переоценка счетов в иностранной валюте и  порядок ее отражения в бухгалтерском  учете.

Организация учета  операций, проводимых кредитной организацией по корреспондентским счетам Ностро и Лоро. Порядок отражения в  бухгалтерском учете операций со средствами в иностранной валюте, проводимых клиентами кредитной  организации.

Основные формы  расчетов, используемые при проведении внешнеэкономических операций клиентами  кредитных организаций: банковский перевод, инкассо, аккредитивы. Особенности  проведения расчетов с предоставлением  отсрочки платежа. Организация учета  операций со средствами в иностранной  валюте с использованием внебалансовых  счетов. Порядок отражения в бухгалтерском  учете операций по покупке и продаже  иностранной валюты. Организация  контроля за проведением клиентами  кредитной организации обязательной продажи части экспортной выручки. Особенности проведения и учета  операций, связанных с покупкой клиентами  кредитной организации иностранной  валюты на внутреннем валютном рынке. Порядок проведения валютно-обменных операций кредитными организациями  с физическими лицами. Основные требования к пунктам обмена иностранной  валюты, организация учета и инкассации денежной наличности.

Тема 11. Учет операций с драгоценными металлами

Аналитический и синтетический  учет драгоценных металлов. Учет переоценки драгоценных металлов. Учет покупки  и продажи драгоценных металлов: операции кассовые и срочные. Учет операций по счетам клиентов в драгоценных  металлах. Учет депозитов банков в  драгоценных металлах. Учет просроченной задолженности по операциям с  драгоценными металлами. Учет пересылки  драгоценных металлов.

Тема 12. Учет основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия. Учет прочих материальных ценностей

Организация аналитического и синтетического учета основных средств по категориям. Особенности  аналитического учета основных средств, их износа и переоценки. Ресурсы (источники) финансирования капитальных вложений. Внебалансовый учет источников финансирования капитальных вложений. Организация  аналитического учета капитальных  вложений. Учет операций по приобретению материалов, оборудования, требующего монтажа, и прочих расходов, связанных  с капитальными вложениями. Оценка имущества, приобретенного за плату, имущества, полученного безвозмездно. Учет затрат по капитальным вложениям при  подрядном и хозяйственном способах строительства. Приобретение оборудования, не требующего монтажа, хозяйственного инвентаря, относимого к основным средствам. Учет основных средств, введенных в  эксплуатацию. Учет капитальных вложений по арендованным основным средствам. Учет нематериальных активов. Особенность  учета капитальных вложений при  долевом участии в строительстве. Отражение в бухгалтерском учете  операций по начислению износа (амортизации) основных средств и нематериальных активов. Учет выбытия (реализации) основных средств и нематериальных активов. Учет прочих материалов: складской  учет, учет отпуска материальных ценностей, расчеты за материальные ценности, отчетность должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей. Инвентаризация материальных ценностей. Цель и методы проведения инвентаризации. Отражение  результатов инвентаризации в бухгалтерском  учете.

Учет кредитов, полученных от других кредитных организаций  на капитальные вложения. Затраты  на капитальные вложения, произведенные  сверх имеющихся ресурсов. Очередность  использования ресурсов на капитальные  вложения. Отчетность должностных лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей.

Тема 13. Учет доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитных организациях

Аналитический и синтетический  учет доходов и расходов. Методы формирования кредитной организацией доходов и расходов: “Кассовый  метод” и “Метод начисления”.

Особенности учета  процентного дохода по предоставленным  кредитам (включая МБК): учет начисленных  процентов, учет полученных процентов, учет просроченных процентов, учет неполученных процентов, учет процентов по списанным  с баланса кредитам. Особенности  учета процентных расходов банков: учет процентов начисленных (по вкладам  и депозитам юридических, физических лиц, по МБК), учет уплаченных процентов, учет просроченных процентов. Особенности учета доходов и расходов будущих периодов по кредитным операциям. Особенности учета доходов и расходов по ценным бумагам.

Порядок закрытия счетов по учету доходов и расходов. Порядок  определения результатов деятельности кредитных организаций. Учет прибыли  и убытков. Порядок и учет распределения  прибыли. Отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок формирования.

Особенности учета  отдельных видов расходов (командировочные  расходы, представительские, рекламные  расходы, подготовка кадров и др.), по которым предусматривается отнесение  сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с  действующим законодательством.

Отражение в балансе  финансовых результатов деятельности кредитных организаций. Учет операций по использованию прибыли.

Тема 14. Бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность кредитных организаций и филиалов

Основные требования и правила составления и представления  бухгалтерской отчетности.

Виды банковской отчетности. Текущая бухгалтерская отчетность. Годовые бухгалтерские отчеты, организация  подготовки работы по их составлению. Содержание и характеристика основных форм годовой отчетности банков. Баланс кредитной организации, принципы его  построения. Порядок составления  и представления отчетности в  Банк России.

Оценка статей бухгалтерской  отчетности. Основные правила составления  сводной бухгалтерской отчетности.

Понятие раскрываемой информации и публикуемой отчетности, их содержание и краткая характеристика составных элементов.

Финансовая отчетность кредитных организаций. Содержание и краткая характеристика форм финансовой отчетности. Понятие корректировок  финансовой отчетности и их краткая  характеристика. Консолидированная  отчетность кредитных организаций, ее содержание и краткая характеристика основных элементов.

Тема 15. Международные стандарты бухгалтерского учета и перспективы их использования в Российской системе бухгалтерского учета кредитной организации

Необходимость, цели и задачи стандартизации методологии  бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Принципы составления финансовой отчетности.

Международные бухгалтерские  союзы и организации (Международная  федерация бухгалтеров, Комитет  международных стандартов финансовой отчетности и др.). Роль Комитета международных  стандартов финансовой отчетности в  подготовке и разработке международных  стандартов финансовой отчетности. Деятельность Комитета международных стандартов финансовой отчетности по распространению  международных стандартов финансовой отчетности.

Сфера применения международных  стандартов финансовой отчетности. Структура  и содержание международных стандартов финансовой отчетности. Финансовая отчетность в соответствии с требованиями международных  стандартов финансовой отчетности: элементы финансовой отчетности, их признание  и оценка.

Проблемы перехода российской системы учета на международные  стандарты. Перспективы применения международных систем бухгалтерского учета в кредитных учреждениях.

Тема 16. Учет срочных операций

Характеристика срочных  операций. Понятие кассовой и срочной  сделки. Организация аналитического учета обязательств и требований по наличным и срочным сделкам.

Организация синтетического учета требований и обязательств по наличным и срочным сделкам  по поставке денежных средств, драгоценных  металлов и ценных бумаг.

Особенности учета  отдельных срочных сделок. Учет нереализованных  курсовых разниц по переоценке иностранной  валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг.

Тема 17. Учет доверительных (трастовых) операций

Понятие доверительных (трастовых) операций. Характеристика счетов доверительного управления. Организация  аналитического и синтетического учета  операций доверительного управления. Расчеты по доверительному управлению. Особенности учета денежных средств  и ценных бумаг в управлении.

Основная  литература:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Федеральный закон “О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций” от 25.02.1999 г. № 40-ФЗ.

3. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21.01.1996 г.

4. Постановление Правительства Российской Федерации “Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями” от 16.05.1994 г. № 490 (с изменениями и дополнениями).

5. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.1997 г. № 61 (с изменениями и дополнениями).

6. Правила учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации от 25.07.1996 г. № 44 (редакция от 7.04.2000 г.).

7. Инструкция Банка России “Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроля за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации” от 22.05.1996 г. № 41 (редакция от 11.04.2000 г.).

8. Инструкция Банка России “О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации” от 16.07.1993 г. № 16 (редакция от 30.06.1999 г.).

9. Инструкция Банка России от 27.02.1995 г. № 27 “О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками” (редакция от 28.09.1999 г.).

10. Инструкция Банка России “О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации” от 17.09.1996 г. № 8 (редакция от 3.04.2000 г.).

11. Положение Банка России “Об особенностях выпуска и регистрации ценных бумаг кредитных организаций, находящихся под управлением государственной корпорации “Агентство по реструктуризации кредитных организаций” от 3.04.2000 г. № 110-П.

12. Положение Банка России “Об особенностях выпуска и регистрации акций кредитными организациями при переходе под управление государственной корпорации “Агентство по реструктуризации кредитных организаций” от 3.04.2000 г. № 111-П.

13. Инструкция Банка России “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам” от 25.12.1997 г. № 62-а (редакция от 24.05.2000 г.).

14. Инструкция Банка России “О порядке осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций” от 12.07.1999 г. № 84-И.

15. Инструкция Банка России “О составлении финансовой отчетности” от 1.10.1997 г. № 17 (редакция от 20.04.2000 г.).

16. Положение Банка России “О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)” от 31.08.1998 г. № 54-П.

17. Положение Банка России “О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета” от 26.06.1998 г. № 39-П (редакция от 24.12.1998 г.).

18. Положение Банка России “О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации” от 25.03.1997 г. № 56 (редакция от 30.11.2000 г.).

19. Положение Банка России “О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях” от 10.06.1996 г. № 290 (редакция от 2.06.1997 г.).

20. Положение Банка России “Об организации внутреннего контроля в банках” от 28.08.1997 г. № 509 (редакция от 1.02.1999 г.).

21. Положение Банка России “О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации” (утверждено Центральным банком Российской Федерации 25.11.1997 г. № 5-П, редакция от 8.09.2000 г.).

22. Положение Банка России “О безналичных расчетах в Российской Федерации” от 8.09.2000 г. № 120-П.

23. Положение Банка России “Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации” от 30.03.1996 г. № 37 (редакция от 24.04.2000 г.).

24. Положение Банка России “О порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций” от 1.03.1996 г. № 244 (редакция от 22.02.1999 г.).

25. Положение Банка России “О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России” от 23.06.1998 г. № 36-П (редакция от 25.09.2000 г.).

26. Положение Банка России “О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России” от 24.08.1998 г. № 50-П.

27. Положение Банка России “О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием” от 9.04.1998 г. № 23-П.

28. Положение Банка России “О порядке проведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов” от 30.12.1999 г. № 103-П (редакция от 20.12.2000 г.).