Основы анализа бухгалтерской отчетности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ АКТИВОВ И ПАССИВОВ

Финансовое положение предприятия в значительной мере зависит от целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы. Оптимальный состав и структура активов, а также правильный выбор стратегии и тактики управления ими являются важным фактором финансового состояния предприятия. Уменьшение запасов и ликвидных средств может привести к риску неплатежеспособности и сокращению объема товарооборота. Поэтому качество управления текущими активами состоит в том, чтобы предприятие имело лишь минимально необходимую сумму денежной наличности, материальных запасов, средств в расчетах. 
 Актив баланса содержит сведения о размещении имеющихся в расположении предприятия капиталов, то есть об их вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о вложениях капитала, связанных с финансовыми операциями, и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду помещения капитала соответствует отдельная статья актива баланса. 
 Для оценки структуры баланса статьи его актива, так же как и статьи пассива, подлежат группировке. Главными признаками группировки статей актива считают степень их ликвидности и направление использования в хозяйстве предприятия. Отсюда – активы предприятия распределяют на две большие группы: оборотные активы(мобильные средства)  и внеоборотные активы(иммобилизованные средства).  
 Мобильные средства, приведенные во втором разделе баланса, в процессе хозяйственной деятельности предприятия подвергаются наибольшим изменениям. К иммобилизованным активам относятся средства, указанные в первом разделе актива баланса.  
 Это долгосрочные инвестиции, основной капитал, нематериальные и другие внеоборотные активы. 
 В структуре актива баланса особая роль принадлежит мобильным средствам, которые принято подразделять на две части в зависимости от источника их образования: переменную часть, образуемою за счет краткосрочной задолженности, и постоянный минимум, образуемый за счет постоянного капитала, то есть долгосрочного заемного капитала. Считается желательным, чтобы сумма мобильных средств превышала краткосрочную задолженность как минимум в 2 раза. 
 Недостаток мобильных средств может привести к задержке платежей по текущим операциям и как следствие к снижению платежеспособности предприятия. При излишке мобильных средств капитал используется с меньшим эффектом. Поэтому наличие мобильных средств должно быть в пределах оптимальной потребности в них, которая для каждого конкретного предприятия складывается не только в зависимости от общепринятых соотношений мобильных средств и их наиболее ликвидной части с краткосрочными обязательствами, но и с учетом таких факторов, как размер предприятия и оббьем его деятельности, отраслевая принадлежность, оборачиваемость оборотных средств и другое. 
 Рассмотрим состав и структуру активов Прокопьевского райпо ( Таблица 3). При общем уменьшении имущества на   1778тыс.руб. произошли изменения в его структуре. Так, внеоборотные активы увеличились на 11тыс.руб. за счет роста основных средств при одновременном отсутствии движения прочих оборотных активов. Вследствие этого удельный вес основных средств во внеоборотных активах не изменился и составил на конец года 71,4%. 
 Оборотные активы на конец года уменьшились на 406тыс.ру. Так, по материальным активам имеется рост на 362тыс.руб., а по денежным средствам снижение на 223тыс.руб. По этому по ним увеличивается и снижается удельный вес соответственно на 110,6% и 84,1%. Рост величины материальных активов и основных средств говорит о том, что на предприятии имеются возможности наращивания основной деятельности.

 

 

 

Таблица 3. Состав и структура активов Прокопьевского райпо. 
                                                                                                                                 (тыс.руб)

 

 
  Кроме анализа и структуры активов, для оценки финансового состояния предприятия необходим анализ структуры источников собственных и заемных средств, вложенных в имущество, и степени зависимости предприятия от кредиторов и внешних инвесторов. 
 Источники средств находят свое отражение в пассиве баланса. При этом каждому виду источников средств соответствует отдельная статья пассива баланса.  Эта детализация зависит от принятой классификации источников средств, которая определяет и их соответствующую группировку. Такими группами являются: уставной и добавочный капитал, долгосрочный заемный капитал, краткосрочная задолженность и другое. 
 Для удобства анализа баланса эта группировка пассива укрупняется, тогда могут выступать два вида аналитических группировок.  
 Оценка структуры источников средств проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации. С помощью такой оценки можно понять, куда вкладываются ресурсы  - в основные средства и иные внеоборотные активы или в оборотные средства.  
 Рассмотрим состав и структуру источников формирования имущества (Таблица 4).

Таблица 4. Состав и структура источников формирования имущества  Прокопьевского райпо.

  Общий вывод к таблице 4 является положительным, так как по сравнению с началом года произошло увеличение величины собственных источников формирования имущества на 3481тыс.руб. за счет статьи «Нераспределенная прибыль».

  Доля собственных источников увеличилась и составила 44,4%, таким образом предприятие не зависит от внешних источников финансирования.  
 Следует отметить, что предприятие не использует такие внешние источники как заемные источники финансирования.  
 В торговых предприятиях из всех заемных источников превалирует кредиторская задолженность.  
 Используемые предприятием отдельные виды краткосрочных заемных средств имеют для него различную стоимость. За пользование ссудами банка в обязательном порядке выплачиваются проценты. 
 При расчетах с поставщиками плата за пользование товарами в пределах оговоренных договором сроков не взимается. В случае несвоевременной оплаты предприятие должно заплатить пани за каждый день просрочки. В условиях насыщения рынка товарами нередко по согласованию сторон сроки оплаты за товары увеличиваются или погашение задолженности осуществляется по мере продажи товаров. 
 Особое внимание при анализе  пассивов уделяется собственному капиталу. Собственный капитал – активы организации, не зависящие от  ее обязательств. Размер собственного капитала определяют: специфика и объемы хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности; скорость обращения активов и пассивов; возможности привлечения кредитов банка, кредиторской задолженности и других заемных средств. 
 Состав и структура финансовых ресурсов, правильный выбор стратегии и тактики управления ими также являются значительным фактором укрепления финансового состояния предприятия. Рост собственных ресурсов предприятия, и прежде всего прибыли, позволяет финансировать как текущую деятельность, так и капитальные затраты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Бухгалтерская отчетность является «зеркалом» любой организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с активами и обязательствами, доходами и расходами организации. Поэтому, при ее составлении следует придерживаться некоторых требований.

Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении . При недостаточности данных для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении и результатах деятельности организации, сформированных исходя из правил ПБУ 4/99, она вправе включить самостоятельно дополнительные показатели и пояснения.  Таковыми могут быть расшифровки отдельных статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.

- при формировании бухгалтерской  отчётности должно соблюдаться требование нейтральности : информация, содержащаяся в отчётности, должна отвечать интересам разных групп пользователей.

– бухгалтерская отчётность организации должна содержать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений, включая выделенные на отдельные балансы;

- существенные показатели об  активах, обязательствах, доходах, расходах  и хозяйственных операциях должны приводиться обособленно.

При этом показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчётной информации.

Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.

- по каждому числовому показателю  бухгалтерской отчётности должны  быть 

приведены данные минимум за два года – отчётный и предшествующий отчётному. Исключением является отчёт, составляемый за первый отчётный период. В нём приводятся данные лишь за отчётный период. Организация вправе принять решение сопоставлять данные и за более продолжительный период времени – три года, четыре и т.д. Для отражения этих данных в используемые формы бухгалтерской отчётности включаются дополнительные графы и строки.

При несопоставимости данных за отчётный и предшествующий периоды вторые подлежат корректировке по правилам, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Каждая существенная корректировка подлежит раскрытию в пояснениях с указанием причин, вызвавших её.

Составление бухгалтерской отчетности – очень ответственная работа, которая под силу не каждому бухгалтеру. Нужно быть хорошим специалистом, иметь соответствующее образование и практический опыт, быть в курсе происходящих изменений, касающихся бухгалтерского учета, чтобы справиться с этой задачей.

В современных условиях правильное определение реального финансового состояния имеет огромное значение для самого предприятия. Ведь главной целью проведения финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях.

Также финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность в производственной сфере и, следовательно, эффективность вложенного собственного капитала.

 Итак, годовая бухгалтерская  отчетность содержит наиболее  полную информацию о деятельности  предприятия. Она позволяет всесторонне  и глубоко провести анализ  деятельности предприятия, вскрыть имеющиеся резервы ее улучшения, правильно оценить положительные и отрицательные тенденции в развитии производства и финансовом положении предприятия.

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Алексеева А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [текст]: учебник/ А. И. Алексеева – М.: Финансы и статистика, 2008. – 672 с.

2. Анисимовец Т. П. Анализ хозяйственной деятельности в торговле [текст]: практикум/ Т. П. Анисимовец, Л. И. Кравченко – М.: Высш. шк., 2008. – 304 с.

3. Бухгалтерский учет [текст]: учебник/ под ред. П. С. Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2008.- 528 с.

4. Вдовенко З. В. Основы экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия [текст]: учебное пособие/ З. В. Вдовенко – Кемеровский институт РГТЭУ, 2009. – 79 с.

5. Гиляровская Л. Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [текст]: учебник/ Л. Т. Гиляровская - М.: ТК Велби, Проспект, 2008. — 360 с.

6. Губин, В. Е.  Анализ финансово- хозяйственной деятельности [текст]: учебник/ В. Е. Губин, О. В. Губина - М.: Форум: Инфра-М, 2007.- 336 с.

7. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности [текст]: учебное пособие/ Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова – М.: Дело и сервис, 2009. – 336 с.

8. Зайцева О. П. Экономический анализ [текст]: учебное пособие/ О. П. Зайцева, Л. Ф. Бука – Новосиб.: СибУПК, 2009 – 228 с.

9. Канке, А. А. Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия [текст]: учебное пособие/ А. А. Канке, И. П. Кошевая - М.: Форум, 2008.- 288 с.

10. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [текст]: учебник/ В. В. Ковалев, О. Н. Волкова – М.: ТК Велби, 2009. – 424 с.