Основы анализа бухгалтерской отчетности

Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности форы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческие организации имеют право не предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности при соответствующих данных – отчет об изменении капитала (форма 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4) и приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), предоставляют только баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К БУХГАЛТЕРСКОЙ ГОДОВОЙ       ОТЧЕТНОСТИ

 

Важнейшей отличительной чертой бухгалтерской отчетности является строгая иерархическая система обобщения учетных данных. 
На самом нижнем уровне – первичные документы с имеющимся в них множеством натуральных и стоимостных показателей. Бухгалтерскими методами эти показатели собираются на счетах аналитического учета, с последующим обобщением на счетах синтетического учета. Отчетность составляется на основе бухгалтерской информации, формируемой с помощью единой системы текущего учета на бухгалтерских счетах. 
 На всех стадиях обработки поступающей информации, бухгалтер составляет отчеты в заинтересованные инстанции. В налоговые и контрольно-ревизионные органы, внебюджетные фонды, статистические управления и т. п. организации составляют отчетность по формам и инструкциям, утвержденным МФ РФ. Основными нормативными документами является Приказ МФ РФ от 06.07.99 №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). 
 В приказе в частности отмечается, что бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период Бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним.  Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности. 
 Наивысшим уровнем обобщения бухгалтерских данных является баланс с сопутствующими ему формами отчетности, в которых синтезированы показатели нижнего уровня. 
 

Отчетность представляет собой метод бухгалтерского учета, обобщающий систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. 
 Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной и своевременной. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. 
 Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей для оценки деятельности предприятий, она должна удовлетворять ряду требований: 
• отражать полноту в учете за отчетный период (с 1 января до последнего числа отчетного периода) всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств (фондов), материальных ценностей, расчетов и других статей баланса; 
• основываться на единой методологии, установленной Минфином; 
• составляться по единым формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций данной отрасли; 
• своевременно предоставляться соответствующим органам; 
• иметь ясность и гласность; 
• обрабатываться при помощи средств автоматизации и механизации. 
 Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке 
их заполнения утверждаются Минфином РФ. Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов Российской Федерации.

 

 

 

КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ

 

В 1930 году был ликвидирован Ленинский окружной союз потребительских обществ. Прокопьевский райпотребсоюз вошел в состав Западно- Сибирского краевого союза потребительских обществ.

В 1931 году потребкооперация района постепенно сосредотачивает свою деятельность на организации торговли и заготовок на селе. Потребительская кооперация взяла на свои плечи организацию сбыта излишков продукции колхозного производства. Основными видами заготовляемых продуктов были овощи, молоко, яйца, дичь, скот.

В настоящее время потребительская кооперация Прокопьевского района занимается торговлей ( Прокопьевское райпо), общественным питанием и оказанием

транспортных услуг ( Прокопьевское горпо), производственной и заготовительной деятельностью (ПЗПО «Нива»).

Основная цель деятельности Прокоптевского потребительского общества заключается в удовлетворении потребностей пайщиков Прокопьевского района Кемеровской области в товарах и услугах и достижении высокой рентабельности хозяйственной деятельности.

Из традиционных видов деятельности, которые служат базисом для успешного выполнения поставленных задач остается торговля. Она занимает 74% в совокупном объеме деятельности. Анализируя результаты работы на 2013 год, необходимо отметить, что оборот торговли  составил 291млн. 115тыс.  руб., это на 4млн. 176тыс. руб. больше. Чем было продано товаров в отчетном году. Уровень товаров в расчете на одного человека составил 13304 рубля.

Немало важной задачей для Прокопьевского райпо является расширение участия пайщиков в деятельности потребительской кооперации. В этом году Прокопьевским райпо закооперировано 59 пайщиков и их число на конец 2013 года составило 1339 человек.

Райпо продолжает работать с бюджетными организациями райпо. За год им отпущено товаров на 27млн. 654тыс. рублей. на благотворительные цели выделено 112тыс. рублей.

Прокопьевская потребительская кооперация наряду с торговлей, общественным питанием, заготовками должна развивать кооперативное производство, призванное удовлетворять потребности, обслуживаемого ею население, в товарах народного потребления. В современных условиях роль кооперативной промышленности для системы потребительской кооперации неоднозначна: её деятельность способствует росту объема производства, повышению качества и уменьшению потерь сельхоз продукции при доведении до потребителя, максимальному освоению ресурсов сельхоз продукции.

Сегодня торговая сеть обеспечивает население не только товарами первой необходимости, но и приходится учитывать возрастающие с каждым годом потребности покупателя.  
 Сейчас происходит переориентация покупательского спроса на продукты питания: если раньше преимущество было за продажей макаронных, крупяных, вино- водочных изделий, то сейчас акцент делается  на натуральные продукты, такие как овощи, фрукты, рыбу, молоко. За год Прокопьевское райо  продает 44 тонны овощей. 113 тонн фруктов, 17 тонн рыбы.

Перед потребительской кооперацией всегда остро стояла проблема недостатка молодых кадров. Главным двигателем всех преобразований, в том числе и кооперации, должны быть молодые люди. Прокопьевское райпо на своем предприятии старается уделять этому вопросу большое внимание. Из общего числа работающих 43 человека молодые работники до 30лет, это 18% общей численности работников.

Как свидетельствуют данные таблица 1(приложение А) в течении всего исследуемого периода наблюдается рост оборота розничной торговли. Рост объемов деятельности способствовал увеличению суммы и снижения уровня издержек обращения.

В течении анализируемого периода наблюдается улучшение финансового состояния деятельности Прокопьевского райпо. За период с 2011года по 2013 год прибыль возросла с 2946тыс. рублей до 3349тыс. рублей. Рост прибыли способствовал перечислению в бюджет всех уровней за год налогов и сборов на 771тыс. рублей, что на 214тыч. Рублей больше, чем в прошлом году.

Следует отметить, что темпы роста себестоимости товаров, продукции и услуг значительно ниже темпа роста выручки от продажи товаров, работ. Услуг. Это говорит о том, что товары Прокопьевский райпо закупает непосредственно у поставщиков- производителей, минуя распределительные склады частных предпринимателей, оптовых баз. Это способствует повышению валовой прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                                                     

2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ БУЗГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

 

  Учетная политика организации – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Различают  бухгалтерскую и налоговую учетную политику .

Под формированием учетной политики организации  понимается выбор и обоснование одного из нескольких допускаемых законодательством и нормативными актами способов организации и ведения бухгалтерского учета. В п. 5 ПБУ 1/98 говорится: «Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации».

Руководителем организации утверждаются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;–

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При разработке учетной политики предполагается, что активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности). Следовательно, на балансе не должно быть имущества, не принадлежащего данной организации.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики). При реализации данного допущения особенно важны определение перспектив развития организации, ее стратегии, взвешенный анализ действующего законодательства. 

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ В БУХГАЛТЕРИИ ПЕРЕД СОСТАВЛЕНИЕМ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 
Перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо провести заключительные работы, а это:

• провести инвентаризацию имущества и обязательств организации;
• внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;
• осуществить закрытие счетов;
• провести реформацию баланса.

  Инвентаризация является первым этапом подготовки составления годовой отчетности. Согласно Федеральному закону от 1.01.13  ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее — Закон о бухгалтерском учете) для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

1.В ходе инвентаризации необходимо не только пересчитать количество и общую стоимость имеющихся в наличии товарно-материальных ценностей и денежных средств, но и проверить правильность их оценки (т.е. обоснованность определения стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете). При проведении инвентаризации также должны быть проверены правильность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете финансовых обязательств организации, выявлена задолженность, погашение которой маловероятно, а также долги, безнадежные к взысканию.  
 В конце года проводят инвентаризацию основных средств, материально-производственных запасов в следующем порядке:

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии, которую назначает генеральный директор приказом, надлежит получить приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. 
 

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на"..." (дата)", что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.    Особенно важно соблюдение этого правила в том случае, когда инвентаризация производится не на 1-е число месяца. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. 
 Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Соответственно вместе с результатами инвентаризации организация получает возможность уточнить балансовую стоимость основных средств, товаров и прочего имущества.