Основополагающие принципы аудита

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

россиЙский ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Филиал в г. Ивантеевка

Кафедра экономики и менеджмента

 

Наименование специальности

«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ»

 

 

 

      

                                                КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО АУДИТУ

на тему:

«ОСНОВОПОЛАГАЮЩИЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА»

 

Научный руководитель:           __________________ Егупова О.А. «_____»___________________ 20__ г.

Выполнила: студентка 5 курса, дневной формы обучения Морозова М.А.          «_____»______________20 __ г.

 

 

                                               Ивантеевка, 2013 г.

                                              ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА НА ПРЕДПРИЯТИИ………………………………………………………………….5

1.1   Понятие аудита и аудиторской деятельности……………………………..5

1.2   Нормативное регулирование аудиторской деятельности ………………..7

1.3   Цели и задачи аудита………………………………………………………13

ГЛАВА 2. ОСНОВОПОЛАГАЮЩИЕ  ПРИНЦИПЫ  ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА…………………………………………………………………………18

2.1   Общие принципы проведения аудита………………………………….....18

2.2   Независимость и конфиденциальность аудиторской проверки…………21

2.3   Этика аудитора………………………………………………………..……28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….33

ЛИТЕРАТУРА…………………………………………………………………...35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                               ВВЕДЕНИЕ

 

Аудит имеет достаточно давнюю историю. Первые независимые ауди-торы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.

Аудит - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле  за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя информации о результатах деятельности предприятий.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия экономических решений.

Актуальность данной курсовой работы заключается, прежде всего, в том, что коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы не в состоянии самостоятельно убедиться в том, что все операции предприятия, многочисленные и зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

Цель курсовой работы – определить основополагающие принципы аудита и дать им подробную характеристику. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

• дать определение аудиту и аудиторской деятельности;
• выявить цели и задачи аудита;
• рассмотреть принципы проведения аудита на предприятии.

Объектом данной курсовой работы является аудит как необходимый элемент в системе управления предприятием, а предметом – принципы проведения аудита.

Курсовая работа включает в себя введение, 2 главы  -  в первой главе раскрываются теоретические аспекты проведения аудита на предприятии, во второй главе рассматриваются основополагающие принципы аудита, а также заключение и список использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

                     1.1   Понятие аудита и аудиторской деятельности

Аудит имеет достаточно давнюю историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.

Аудит - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия.

Современный аудит - это особая организационная форма контроля. Он неплохо зарекомендовал себя в условиях развитой рыночной экономики, даже экономики условно-рыночной, переходного типа, которая сложилась сейчас в России. Говоря другими словами, современный аудит - это неотъемлемый элемент инфраструктуры рынка. В этом и состоит его особенность1.

В проектах российских стандартов аудиторской деятельности дается следующее определение аудита.

Аудит - это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета (документов Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета), соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.

Под аудитом иногда понимается процесс снижения до приемлемого уровня информационного риска (т.е. вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные или неточные сведения) для пользователей финансовых отчетов.

В ходе аудита финансовых отчетов устанавливаются точность отражения в них финансового положения и результатов деятельности предприятия, соответствие ведения бухгалтерского учета установленным требованиям и критериям, соблюдение проверяемым предприятием действующего законодательства.

Характер аудита - предпринимательская деятельность.

Основа взаимоотношений аудита - добровольность, осуществление на основе договоров.

Управленческие связи аудита - горизонтальные связи, равноправие во взаимоотношениях с клиентом, отчет перед ним.

Принцип оплаты услуг аудита - оплату производит клиент.

Результаты аудита - аудиторское заключение - документ, имеющий юридическое значение для всех юридических физических лиц, органов государственной власти и управления, органов самоуправления и судебных органов. Итоговая часть аудиторского заключения, содержащая запись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, может быть опубликована.

В итоге, аудит - это лицензируемая предпринимательская деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов) - законных участников экономической деятельности, направленная на подтверждение достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам.

Аудиторская деятельность (аудит) в России представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказание различного рода услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налогообложения, обучение и др.

Известный американский специалист в области теории и практики аудита профессор Дж. Робертсон подчеркивает, что аудиторская деятельность - это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска. И далее заключает, что аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Можно примерно подсчитать (спрогнозировать) этот риск и определить вероятность благоприятных событий. В то же время предпринимательский риск компании (фирмы, организации) прямого влияния на аудиторов не оказывает2.

Для более подробного рассмотрения понятий «аудит» и «аудиторская деятельность» в дальнейшем рассмотрим их цели и задачи.

 

1.2   Нормативное регулирование аудиторской деятельности

К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской Федерации относятся:

- гражданский кодекс Российской Федерации;

- федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» N 307-ФЗ от 30.12.2008;

- правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает 4 уровня (таблица 1).

 

 

 

 

Уровни регулирования	Виды и наименования нормативных документов	Область регулирования
1	Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»	Определяет место, цель и задачи аудита в финансово-экономической системе
2	Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности	Определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, устанавливают нормы аудита
3	Правила (стандарты) аудиторских аккредитованных профессиональных объединений	Регулируют специфические вопросы аудиторской деятельности на уровне профессиональных объединений
4	Внутрифирменные правила (стандарты)	Используются аудиторами конкретной аудиторской организации при проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг

 

Таблица 1.  Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

 

1) Первый  уровень: Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008  № 307 – ФЗ.

Данный закон представляет собой концептуальный документ, в котором сосредоточены правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в РФ. Он должен рассматриваться в контексте других важнейших правовых документов: Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, Закона РФ «О бухгалтерском учете» и др.

В статьях Федерального закона  «Об аудиторской деятельности» отражены основные понятия и аспекты аудиторской деятельности, сопутствующих аудиту услуг, аудитора и аудиторской организации. Приведены права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности аудируемых лиц и лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг.

В законе дано определение обязательного аудита и приведены критерии его проведения, определено понятие аудиторской тайны, правил (стандартов) аудиторской деятельности, аудиторского заключения, включая заведомо ложное. Рассмотрено понятие независимости аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Определен порядок контроля за работой аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, аттестации аудиторов и лицензирования на право осуществления аудиторской деятельности.

Иными словами, этот закон определяет место, цель и задачи аудита в финансово-экономической системе. Для РФ это особенно важно, поскольку исторически государственный финансовый контроль превалировал над другими видами контроля.

2) Второй  уровень: Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФПСАД).

 В настоящее время действует 29 стандартов. ФПСАД утверждаются постановлением правительства РФ. Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех; устанавливают нормы аудита, обязательные для всех участников рынка аудиторских услуг.

Разработка аудиторских правил (стандартов) до принятия ФЗ «Об аудиторской деятельности» осуществлялась под руководством Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ.

В период с 1996 по 2000 гг. в РФ было создано 38 правил (стандартов) по аудиторской деятельности. Практически весь российский аудит сегодня использует большинство именно этих правил (стандартов), они выполняют роль основной методологической базы аудиторской деятельности.

Российские правила (стандарты) включают 11 групп, из них 10 групп соответствуют группам международных стандартов.