Основные принципы, этапы и техника составления годового бухгалтерского отчета

    В форме баланса не предусмотрена  расшифровка для большинства  показателей - скажем, для основных средств, нематериальных активов, денежных средств. Однако если необходимо детализировать какую-то информацию, то можно добавить в баланс соответствующие строки.

    Заполняя  баланс, бухгалтер должен соблюдать  следующие правила:

    - нельзя засчитывать активы и  пассивы, кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен соответствующими  положениями по бухгалтерскому  учету;

    - основные средства и нематериальные  активы нужно отражать по остаточной  стоимости;

    - активы и обязательства следует разделять на долгосрочные и краткосрочные;

    - данные о расчетах с другими  организациями и гражданами нужно  показывать в развернутом виде. По тем счетам аналитического  учета, где имеется дебетовое  сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым  сальдо - в пассиве;

    - если какой-либо показатель имеет  отрицательное значение, то в  балансе его нужно записать  в круглых скобках;

    - в графе 3 даются сальдо по  счетам по состоянию на 1 января  отчетного года;

        - в графе 4 приводят сальдо  по счетам по состоянию на 31 декабря отчетного года.

    В балансе содержатся следующие строки: 

 
 

Сальдо  забалансовых счетов для заполнения каждой строки Справки

 

    Рассмотрим  заполнение некоторых строк данной формы на примере ООО «Садовский», (приложение 1):

• строка 120, графа 4 – дебетовый оборот по счету 01 за минусом кредитового оборота по счету 02 = 25452 – 5086 = 20366;
• строка 211, графа 4 – сумма дебетовых оборотов по счету 10, 15 (материалы в пути), 16 (с учетом знака) за минусом кредитового оборота по счету 14 = 10903;
• строка 624, графа 4 – кредитовый оборот по счету 68 = 24.

 

2. Отчет о  прибылях и убытках (форма № 2)

 

    Составляя Отчет о прибылях и убытках, нужно следовать определенным правилам: все данные в форме № 2 показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках.

    Форма № 2 утверждена Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н. В этой форме  не проставлены коды строк - они утверждены другим Приказом Минфина России, от 14 ноября 2003 г. № 102н.  

Раздел  «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

 

Раздел  «Прочие доходы и  расходы»

 

    Раздел  «Прибыль до налогообложения»

 

    Раздел  «СПРАВОЧНО»

 

    Раздел  «Расшифровка отдельных  прибылей и убытков»

    В данном разделе расшифровываются отдельными строками следующие показатели:  штрафы, пени, неустойки и т.п.;  возмещение убытков при неисполнении обязательств; прибыль (убыток) прошлых лет; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; отчисления в оценочные резервы; списание дебиторских и кредиторских задолженностей с истекшим сроком давности. Эти показатели показывают за отчетный период и предыдущий год в разрезе прибыль – убыток.  

    Рассмотрим  заполнение некоторых строк данной формы на примере ООО «Садовский» (приложение 2):

• строка 010 – разница между кредитовым оборотом по счету 90/1 и 90/3 = 28485-4354=24131;
• строка 090, графа 4 = сумма показателей: материалы от ликвидации основных средств, стоимость основных средств без НДС, продажная стоимость акций, полученные субсидии, списание части стоимости безвозмездно полученного имущества = 604+24=928;
• строка 200, графа 3 = возникло налоговых обязательств в отчетном периоде = 6.

 
 

3. 3 Отчет об изменениях капитала (форма № 3) 

    Форма «Отчета об изменениях капитала»  приведена в Приказе Минфина  России от 22 июля 2003 г. № 67н (с изменениями от 18 сентября 2006 г). Эта форма рекомендуемая (Приложение 3), и организация вправе вводить в нее дополнительные строки, которые сочтет необходимыми. В Отчете об изменениях капитала все строки должны указываться с кодами. Они утверждены другим Приказом Минфина России – от 14 ноября 2003 г. № 102н.

    В таблице I «Изменение капитала» нужно  отразить движение капитала организации  за предыдущий и за отчетный  год. В состав капитала предприятия входят уставный (складочный), добавочный и  резервный капитал, нераспределенная прибыль. Это установлено п.66 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.