• существующие на отчетную дату обязательства, в связи с которыми на счетах бухгалтерского учета создаются резервы в порядке, установленном в пунктах 8 и 9 ПБУ 8/01;
• возможные обязательства, информация о которых подлежит раскрытию в пояснительной записке.

    Создание  резерва признается в бухгалтерском  учете расходом и в зависимости  от вида обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы.

    В течение отчетного года при фактическом  наступлении фактов хозяйственной  деятельности, ранее признанных организацией условными, последствия которых  были учтены при создании резерва, в бухгалтерском учете организации отражается сумма расходов организации, связанных с выполнением организацией признанных обязательств, или кредиторская задолженность в корреспонденции со счетом учета резерва.

    Если  не выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных ПБУ 8/01, резерв в связи с условными обязательствами не создается. В этом случае информация об условном обязательстве раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации за отчетный период.

    По  каждому условному обязательству раскрывается следующая информация:

• краткое описание характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения;
• краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.

    Для каждого резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, дополнительно раскрывается следующая информация:

• сумма резерва на начало и конец отчетного периода;
• сумма резерва, списанная в отчетном периоде в связи с признанием организацией обязательства, ранее признанного условным;
• неиспользованная (излишне начисленная) сумма резерва, отнесенная в отчетном периоде на прочие доходы организации;
• примененная ставка (ставки), способы дисконтирования и их обоснование.

    Информация  об условных фактах и резервах, образованных в связи с последствиями условного факта, может раскрываться по группам однородных условных обязательств или резервов, образованных в связи с однородными условными фактами хозяйственной деятельности, например, в связи с выданными гарантийными обязательствами организации, судебными разбирательствами и т.п.

    Информация  о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей, и других аналогичных  обязательств, принятых на себя организацией, как правило, раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации за отчетный период, независимо от степени вероятности возникновения последствий таких фактов хозяйственной деятельности.

    Информация  об условных активах раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации за отчетный период в том случае, если существует высокая или очень высокая вероятность того, что организация их получит. При этом в бухгалтерском балансе за отчетный период условные активы не отражаются, а в синтетическом и аналитическом учете отчетного периода не производятся никакие учетные записи.

    Информация  об условных активах, раскрываемая в  пояснительной записке к бухгалтерской  отчетности организации, не должна содержать  указания на степень вероятности или величину оценки условного актива.

    При фактическом получении актива, признанного  условным, в бухгалтерской отчетности за отчетный период, в бухгалтерском  учете периода, следующего за отчетным, в котором фактически получен  актив, в общем порядке делается запись, отражающая получение этого актива.

    В исключительных случаях, когда раскрытие  информации о последствиях условных фактов в объеме, предусмотренном  ПБУ 8/01, наносит или может нанести  ущерб организации в ходе урегулирования последствий соответствующего условного факта, то организация может не раскрывать информацию в полном объеме. Организация должна указать в пояснительной записке лишь общий характер условного факта и причину, по которой более подробная информация не раскрывается.

Глава II  Практическая часть

 
 

    Реформация  баланса.

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

Отчет об изменении капитала

Отчет о движении денежных средств

 

Расчет  величины влияний  изменений курса  иностранной валюты по отношению к рублю 

 

Величина  влияний изменений курса иностранной  валюты =

=2 851–  2 836 = 15 тыс. руб. 

Приложение  к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка

 ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «АКТИВ»

424000, РОССИЯ, Республика Марий Эл, город Йошкар-Ола, ул. Зеленая, 50, телефон \ факс 8(8362) 44-55-66

ИНН/КПП  1215000000/121500000,  ОКВЭД  – 12.12.15,  ОКПО  –  912000,

р/с 40700000000000000999, Банк Йошкар-Ола (ОАО) к/с 30100000000000000999, БИК 048888888 
 

Пояснительная записка к годовому отчету за 2009 год

ОАО «Актив» 

I Общие сведения об организации.

 
Виды  деятельности.

Основной  вид деятельности ОАО «Актив»  – производство CD/DVD дисков.

Дополнительной  услугой с 01.01.2009 года стала доставка продукции заказчику.

Организационная структура организации.

Организационная структура  управления ОАО «Актив» выглядит следующим образом:

 

  Высшим органом  ОАО «Актив» является общее собрание акционеров, которое должно проходить  не реже одного раза в год. Общее  руководство деятельностью организации  осуществляет совет директоров ОАО «Актив».

  Непосредственно деятельностью организации руководит правление. Оно несет ответственность перед общим собранием акционеров и советом директоров.

  Сведения  об общем количестве акционеров (участников) организации.

  Общее количество акционеров (участников), сведения о которых имеются в организации на 01.01.2009 г.: 5 лиц.  Номинальных держателей нет.

  Сведения  о структуре уставного  капитала.

  Уставный  капитал организации на 01.01.2009 г. составляет 13 000 000 рублей и разделен на 13 000 акций. Из которых 12 000 обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 1000 рублей каждая и 1 000 привилегированных акций номинальной стоимостью 1000 рублей каждая с правом получения дивидендов в сумме 10 рублей на каждую Размер доли обыкновенных именных бездокументарных акций в уставном капитале составляет 92%, привилегированных – 8%.

  За  три последних года уставный капитал  организации не изменялся. 

 II Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности.

    Таблица 1. Данные об изменении численности сотрудников (работников) организации и об изменении размеров фонда оплаты труда

    Численность сотрудников организации увеличивается, абсолютное отклонение за период 2007-2009 годов составляет 4 человека.  Среднегодовая  заработная плата одного сотрудника за рассматриваемый период возросла на 22% (с 40 000 до 48 850 рублей). Рост оплаты труда обусловлен необходимостью обеспечения стабильности кадрового состава организации, повышения престижности работы и привлечения новых высококвалифицированных сотрудников.

  Таблица 2. Основные технико-экономические показатели