Основные финансовые операции в коммерческом банке

Банковский учет, как и бухгалтерский учет в  целом, делится на синтетический  и аналитический. В ЗАО МКБ  «Москомприватбанк» применяется как  аналитический, так и синтетический  учет. Аналитический учет

Как указано  в Правилах ведения бухгалтерского учета, аналитический бухгалтерский  учет в банках ведется в лицевых  счетах (карточках, книгах, журналах или  в электронных баз), открываемых  по каждому виду учитываемых средств  и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому  синтетическому счету второго порядка  открываются лицевые счета аналитического учета.

Лицевые счета  открываются по необходимости, т. е. если банк не проводит операции по какому-либо балансовому счету, то и лицевые  счета к нему не открываются. Счета  физических лиц по вкладам открываются  с соблюдением положений Гражданского кодекса Российской Федерации отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях. Если законодательством  Российской Федерации не предусматривается  сообщать налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге  регистрации счетов в графе «дата  сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета» делается надпись  «не требуется».

Лицевые счета, открываемые для учета внутрибанковских операций (учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т. п.) также регистрируются в книге  регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям. При ведении книги  в электронном виде ведомость  открытых и закрытых счетов ежедневно  распечатываются и сшиваются  в книгу. Один раз в год или  чаще распечатывается книга регистрации  счетов в разрезе балансовых счетов второго порядка, которая сверяется  с ежедневными ведомостями.

Операции по лицевому счету отражаются на бланке установленной формы ведения  лицевого счета.

К обязательным реквизитам ведения лицевых счетов относятся: а) дата операции; б) номер  документа операции; в) корреспондирующий  счет; г) сумма операции; д) оборот по дебету и оборот по кредиту; е) остатки  по счету. Синтетический учет

Материалами синтетического учета являются ежедневные балансы, кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки, проверочные ведомости, оборотные и оборотно-сальдовые  ведомости, ведомость средств по срокам, остающимся до погашения. 

 

Бухгалтерские балансы ежедневно составляются всеми кредитными организациями. Учитывая то, что банки получают выписку  по своему корреспондентскому счету  в ЦБ РФ утром следующего рабочего дня, а по корреспондентским счетам в других банках, соответственно, еще  позже, баланс банка должен быть составлен, на следующий рабочий день. Правильность составления ежедневного баланса  контролируется равенством итогов остатков по активу и пассиву, также как  и правильность остатков актива и  пассива по внебалансовым счетам и соответствием итога предыдущего  баланса плюс итог оборотов прихода  минус итог оборотов расхода по бухгалтерскому журналу за тот день, за который  составляется баланс.

В настоящее  время, в условиях сплошной автоматизации, ведение бухгалтерского журнала  в банках нецелесообразно.

При учете валютных операций следует отметить, что аналитический  учет ведется в иностранной валюте и рублевом эквиваленте данной валюты, а синтетический учет только в  рублевом эквиваленте.

Проверка лицевых  счетов производится ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих счетов. При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах обоснованы соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны  полномочных работников банка и  подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие  реквизиты и суммы документов.

С целью недопущения  появления активных остатков по пассивным  счетам и пассивных остатков по активным счетам, банк проверяет на «красное сальдо» остатки по лицевым счетам. Данная процедура во многих программах операционного дня автоматизирована. 

 

4. Документооборот  и внутрибанковский  контроль

Одним из условий  внутреннего контроля является четкое разделение контрольных и исполнительских  функций при ведении учета  в банке.

Контроль операций - «Москомприватбанк» осуществляет предварительный  и последующий контроль по своим  операциям. При ведении предварительного контроля банковские операции контролируются в момент их совершения или до этого  момента. Большинство банковских операций подлежат предварительному контролю (кассовые, вкладные, расчетные). При приеме денежно - расчетных документов ответственный  исполнитель обязан проверить, соответствует  ли документ установленной форме  бланка, заполнены ли все предусмотренные  бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов (в случае отсутствия - проставляются работниками банка), соответствует ли печать и подписи  распорядителя счетом заявленным банку  образцам. После этого документ заверяется подписью ответственного исполнителя. Ордера по счетам фондов банка, драгоценных  металлов, по расходу наличных средств, прибылей и убытков, по учету просроченной задолженности и процентов, долгов, списанных в убыток, а также  ордера на закрытие расчетных, текущих, бюджетных счетов и ордера по закрытию корреспондентских счетов, ордера по исправлению допущенных ошибок в  бухгалтерском учете должны иметь  контрольную подпись. Контрольная  подпись по видам операций предоставляется  старшим лицам, назначаемым приказом по банку. Расчетно-денежные документы, на основании которых в учреждениях  банко» осуществлен прием и выдача наличных денег и других ценностей  и перечисление средств с одних  счетов на другие счета в банке, должны иметь дату проводки и подписи  должностных лиц банка, оформивших документ и проверивших его, а  документы по тем операциям, по которым  дополнительного контроля не требуется, - одну подпись ответственного исполнителя. Последующий контроль в «Москомприватбанке»  осуществляется выборочно или тематически. Он осуществляется главным бухгалтером  банка. Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках учетно-операционной и  кассовой работы возлагаются также  на главного бухгалтера. Главный бухгалтер  банка, обязан по должности систематически производить последующие проверки учетно-операционной работы.

Внутрибанковский  аудит - для поддержания финансовой устойчивости банка, грамотного проведения операций, обеспечения сохранности  и увеличения пассивов, получения  достоверной информации о финансовом состоянии и состоянии исполнительской 

дисциплины, ЗАО  МКБ «Москомприватбанк» стал вводить  отделы внутрибанковского контроля.

Так. на отдел  аудита возложены следующие задачи:

- административный контроль;

- контроль бухгалтерского учета;

- контроль ликвидности активов и сохранности пассивов, соответствие структур пассивов и активов;

- контроль доходности и рентабельности операций. Основными исходящими документами отдела аудита являются:

- записки о состоянии дел в той или иной области деятельности банка или банковских операций;

- аналитические записки;

- акты проверок.

Кроме того, в  соответствии с приказами Банка  России от 28.08.97 г. № 02-372 и от 29.08.97 г. № 02-378 утверждены Положения «Об  организации внутреннего контроля в банках» и «О порядке организации  внутреннего контроля в кредитных  организациях -участниках финансовых рынков». В соответствии с указанными документами в банке сформирована служба внутреннего контроля в функции  которой входят:

- выполнение сотрудниками банка требований действующего законодательства;

- оценка и минимизация банковских рисков;

- правильное и своевременное отражение в учете банковских операций;

 

5. Состав и формы  финансовой отчетности

Финансовая отчетность - это совокупность показателей бухгалтерского учета, отраженных в форме определенных таблиц, которые отражают движение имущества, обязательств и финансовое положение предприятия за отчетный период. Финансовая отчетность представляет из себя единую систему данных о  финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении  и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

В зависимости  от охватываемого периода деятельности организации различают промежуточную  и годовую отчетность.

В ЗАО «Москомприватбанке»  ведется и промежуточная и  годовая отчетность, в виде бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении капитала, отчета о движении денежных средств.

Промежуточной отчетностью считается отчетность, составленная на внутригодовую дату (месячная, квартальная). Месячная и  квартальная отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного  года.

В состав годовой  финансовой отчетности включаются:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о финансовых результатах;

- Отчет о движении капитала;

- Отчет о движении денежных средств;

- Приложение к бухгалтерскому балансу;

- Специализированные формы бухгалтерской отчетности;

- Пояснительная записка;

Целью финансовой отчетности общего назначения провозглашается  представление информации о финансовом положении, финансовых результатах  коммерческой и финансовой деятельности и движении денежных средств, которая  может быть полезной широкому кругу  пользователей для принятия решений  о платежеспособности и устойчивости банка, о прогнозах его будущего развития, о возможных поступлениях и оттоках денежных средств в  будущем. Промежуточная финансовая отчетность в соответствии с МСФО 34 содержит набор финансовых отчетов  за период более короткий, чем полный отчетный год данной организации  Промежуточная отчетность может  состоять из сокращенных форм 

 

финансовых отчетов, хотя не запрещается составлять ее в полном объеме, предусмотренном  МСФО.

Состав промежуточной  финансовой отчетности может быть меньшего объема, чем годовая отчетность. Интересы своевременности представления  промежуточной отчетности при оптимальных  затратах на ее составление заставляют администрацию компаний приводить  в промежуточной отчетности меньший  объем информации, чем того требуют  международные стандарты и обычная  практика представления годовой  финансовой отчетности, традиционно  применяемая в банке.

Периодичность промежуточной финансовой отчетности может быть полугодовая и квартальная.

Бухгалтерский баланс представляется по состоянию  на конец текущего промежуточного периода  и сравнительный бухгалтерский  баланс по состоянию на конец предшествовавшего  отчетного года.

Отчеты о прибылях и убытках представляются за текущий  промежуточный период и нарастающим  итогом с начала отчетного года. Сравнительные отчетные показатели -за сопоставимый промежуточный период прошлого года и нарастающим итогом с начала прошлого года до даты окончания  сопоставимого промежуточного периода. Отчет о движении денежных средств  и отчет об изменениях собственного капитала -нарастающим итогам с начала отчетного периода по дату окончания  текущего промежуточного периода. Сравнительные  отчетные данные - за сопоставимый промежуточный  период, нарастающим итогом с начала прошлого года. Обязательства отражают так же как и в годовой отчетности. Признаются существующие обязательства  на промежуточную дату. Возможные  обязательства по предварительным  оценкам, не вытекающие из операций промежуточного периода, не должны отражаться, в особенности, когда не ясно, будут ли они отражены в годовой финансовой отчетности. 

 

6. Организация расчетно-кассового  обслуживания

Расчетно - кассовое обслуживание (РКО) - это комплекс услуг, базирующийся на проведении банком операций по счету клиента и выполнение иных, связанных с этим операций.

Комплекс услуг, предоставляемых банком по расчетно-кассовому  обслуживанию в рублях и иностранной  валюте в точках обслуживания юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей, постоянно совершенствуется и развивается. ЗАО МКБ «Москомприватбанк» осуществляет:

• открытие и ведение расчетных (текущих) счетов клиентов;

• межбанковские расчеты по поручению клиентов;

• кассовое обслуживание клиентов;

• операции с банковскими картами банка;

ЗАО МКБ «Москомприватбанк» предлагает своим клиентам полный перечень банковских услуг при работе с  наличностью, осуществляет выдачу наличных денежных средств на заработную плату, командировочные, хозяйственные расходы  и прочие цели. Расчетно-кассовое обслуживание в «Москомприватбанке»: