Организация внутреннего аудита на предприятии и проблемы его совершенствования

МИНИСТЕРСТВО  НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

КАЗАХСТАНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИННОВАЦИОННЫХ  И ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫХ СИСТЕМ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РЕФЕРАТ

По дисциплине: Практический аудит

На тему: «Организация внутреннего аудита на предприятии и проблемы его совершенствования». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                        Выполнила: студентка з/о, гр. 2(5)

                                                                        Специальность «Учет и Аудит»

                                                                        Бараева Е.В.

                                                                        Проверила: Кадралиева Г.М. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Уральск

2010

Организация внутреннего аудита на предприятиях и проблемы его совершенствования.

    Аудиторская деятельность представляет собой важный элемент рыночной инфраструктуры. И, хотя нужно признать, то обстоятельство, что обязанность проходить аудиторские проверки во многом навязана нашим предприятиям свыше принятыми законами (о предприятиях с иностранными инвестициями, о банках и банковской деятельности и т.д.), а не продиктована внутренней потребностью лучше знать положение дел и желанием улучшить свою работу, сегодня отношение к аудиту меняется, центр тяжести аудиторской деятельности перемещается с проверок и подтверждения достоверности отчетности на текущее консультирование по самым разнообразным вопросам. В этих условиях актуальным представляется изучение богатого зарубежного опыта, а также отечественного, пусть еще и незначительного.

    Следующим этапом становления аудита в Казахстане является повышение его эффективности, и в первую очередь, через развитие единой информационной базы (публичной отчетности предприятий, законодательных и нормативных актов), повышение экономической грамотности руководящих работников и расширение спектра приемов и методов экономического анализа.

  Внутренний  аудит — это  способ независимой  оценки эффективности деятельности организации и органов ее управления.

   Под независимой оценкой понимается постоянный контроль за деятельностью организации со стороны ее руководства. Орган, осуществляющий этот контроль, должен быть зависим от руководства, но всегда независим от тех лиц, деятельность которых проверяется.

    Под органами управления понимается система, в которой реализуются функции управления и посредством которой принимаются и приводятся в исполнение решения, направленные на достижение целей. Здесь выделяются две подсистемы: управляющая и управляемая.

Эффективность деятельности организации  и органов ее управления измеряется не только прибыльностью на настоящий момент, но и возможностью функционирования в дальнейшем.

   Под органами управления понимается система, в которой реализуются функции управления и посредством которой принимаются и приводятся в исполнение решения, направленные на достижение целей. Здесь выделяются две подсистемы: управляющая и управляемая. Применительно к организации управление можно толковать как установление целей и желаемых результатов ее функционирования, руководство и контроль всех сторон ее жизнедеятельности в процессе достижения этих целей и результатов. Под управляемой подразумевается подсистема, производящая работы, товары, услуги, а под управляющей - собственники, совет директоров, администрация.

  Управляющий орган создает подсистему внутреннего контроля, благодаря которой проверяет, насколько эффективно управляется организация. В крупных организациях одним из существенных элементов внутреннего контроля являются специальные службы внутреннего аудита.

   Внутренний  аудит может осуществляться одним должностным лицом — внутренним аудитором или финансовым контролером с функциями внутреннего аудитора. В небольших организациях, как правило, нет ни внутреннего аудита, ни формализованной системы управления. Управленческие решения здесь принимаются единолично руководителем организации или с привлечением внешнего консультанта непосредственно при возникновении проблемы.

  Служба  внутреннего аудита осуществляет свою деятельность на основе Положения, определяющего ее подчиненность, сферу компетенции, ответственность руководителя и внутренних аудиторов, организационную структуру, нормативные основы деятельности, штат, информационные взаимосвязи с другими подразделениями организации.

  Некоторые организационные особенности имеет  ревизионная комиссия (РК), состав и численность которой определяются уставом акционерного общества. Положение об РК, а также размер оплаты труда ее членов утверждаются общим собранием акционеров.

Подразделение внутреннего аудита обладает правом:

  запрашивать и своевременно получать от управляющих органов и функциональных подразделений организации (бухгалтерии, отделов планово-экономического, реализации, юридического и т. д.) документы и информацию, обеспечивающую выполнение задач и функций внутреннего аудита;

   требовать от должностных лиц всех категорий объяснений, в том числе письменных, по вопросам, входящим в компетенцию внутреннего аудита;

  давать  рекомендации и вносить предложения  руководству по повышению эффективности управления, конкретных видов контроля, его средств и мероприятий;

   представлять  руководству и собственникам  организации предложения о применении взысканий в отношении лиц, совершивших противоправные или непрофессиональные действия, которые привели к нарушению законодательства или существенному материальному ущербу;

  осуществлять  связь с другими организациями  по вопросам, входящим в компетенцию подразделения.

   Основная  цель внутреннего  аудита заключается  в повышении эффективности функций управления, содействии защите интересов администрации и в конечном счете собственников. Внутренний аудит может как повторять функции внешнего аудита (за исключением представления официального заключения внешним пользователям), так и иметь более расширенный круг функций и задач, определяемый постоянным нахождением его внутри организации, возможностями более четкого планирования работ в условиях деятельности одной организации при постоянстве численности и состава специалистов.

Функции и задачи конкретного подразделения внутреннего  аудита определяет создавший его управляющий орган. Общий перечень функций внутреннего аудитора может быть очень широким. В принципе, он должен уметь выполнять любую из задач, входящих в тот или иной классификационный вид аудита: финансовый, аудит на соответствие, операционный аудит. Такая классификация существует в научных трудах по аудиту и уже используется на практике ведущими отечественными аудиторскими фирмами. 

   С учетом названных положений можно  выделить четыре функции внутренних аудиторов: оценка и контроль эффектности; собственно аудит; консультационная деятельность; функции, связанные с внешним контролем и оценкой деятельности организации.

   Оценка  и контроль эффективности  распространяются: на организацию и функционирование системы управления организации в целом, ее функциональных подсистем и подразделений; на системы и средства контроля за сохранностью активов организации, за соблюдением налоговых и других финансовых обязательств; на процедуры и средства контроля в различных областях деятельности организации; на отдельные контрольные мероприятия и отдельные управленческие решения; на применяемые в организации компьютерные системы и программное обеспечение.

   Собственно  аудит включает: проведение финансовых проверок в головной организации, в ее филиалах и дочерних предприятиях с целью укрепления финансовой устойчивости организации, выявления и устранения нарушений финансовой дисциплины; проверку на достоверность информации, учитываемой и формируемой в системе бухгалтерского учета; проверку финансово-хозяйственных операций на их правомерность и эффективность; проведение проверок, вызванных особыми обстоятельствами и потребностями администрации и собственников.

   Консультационная  деятельность представляет собой: информационное и консультационное обеспечение администрации при принятии решений, касающихся эффективного функционирования организации; оказание консультационных услуг ее функциональным службам с целью повышения эффективности их работы; консультационную и информационную помощь руководству в решении организационно-управленческих, правовых, технологических, технико-экономических задач, соответствующих специфике организации, с целью повышения эффективности отдельных направлений деятельности и бизнеса в целом.

Функции, связанные с внешним  контролем и оценкой  деятельности организации, включают: организацию подготовки к проверкам (экспертизам) внешнего аудитора, налоговой инспекции и других органов внешнего контроля; анализ результатов внешнего аудита (письменной аудиторской информации); выражение относительно этих результатов своего мнения.

   В соответствии с этими функциями  в план деятельности подразделения внутреннего аудита могут быть включены работы следующего характера.

   Прежде  всего это выявление и оценка различного рода рисков в системах управления и контроля; разработка рекомендаций по их снижению; оценка достоверности и логической завершенности финансовой и операционной информации и средств, используемых для идентификации, измерения, классификации и выдачи такой информации.

  Далее идут различного рода проверки, например на обеспечение системой внутрихозяйственного контроля политики, планов, процедур, законов и постановлений в той части, которая могла бы оказать существенное воздействие на хозяйственные операции и на отчетность.

  Проверяются возможности системы внутрихозяйственного контроля; средства контроля сохранности активов организации и существование таких активов; операции или программы — на соответствие их результатов поставленным задачам и целям; система организационных регламентов — на соответствие действующим нормативным актам и на эффективность применения; система экономических регламентов и регуляторов — на достаточность и соответствие действующим правовым актам и уставу, а также на эффективность применения; хозяйственные договоры — на экономическую и правовую обоснованность, правильность составления и выполнения условий.

  Подвергаются  проверке: наличие и состояние  имущества, адекватность его оценки; соблюдение действующего порядка установления и применения цен и тарифов; расчетно-платежная дисциплина, своевременность внесения налогов в бюджет и платежей во внебюджетные фонды.

Осуществляется  оценка эффективности использования  материальных, финансовых и трудовых ресурсов. Проводятся различного рода экспертизы, например экспертиза организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета — на их адекватность и эффективность; экспертизы, подтверждающие до-стоверность учета затрат на производство, полноту отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг), корректность формирования финансовых результатов, объективность использования прибыли и средств фондов.

   Осуществляются  также инвентаризационные контрольные процедуры, например внезапный подсчет наличных денег и товарно-материальных ценностей. Определяются возможности использования программного обеспечения в целях внутреннего аудита.

   Эти процедуры завершаются разработкой  и представлением обоснованных предложений: по улучшению организации систем контроля, бухгалтерского учета, расчетной дисциплины; повышению эффективности программ развития; изменению структуры производства и видов деятельности.

   Круг  и объем задач значительно варьируется в зависимости от статуса внутренних аудиторов. Иногда группа внутреннего аудита состоит из одного-двух человек, у которых большая часть времени уходит на проверки бухгалтерской отчетности на достоверность и соответствие. В других случаях, при развитой организационной структуре, когда в организации создается специализированное управление внутреннего аудита, укомплектованное высококвалифицированными специалистами различного профиля (экономисты, финансисты, юристы, бухгалтеры), внутренний аудит решает кроме стандартного перечня задач сложноструктурированные проблемные вопросы. В последние годы внутренние аудиторы расширяют круг задач, относимых к сфере операционного аудита и оценке компьютерных систем, ранее выполняемых внешними специалистами.