Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2010 в 18:52, Не определен
Цель написания данной курсовой работы состоит в подробном исследовании и изучении вопросов касающихся организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, для выработки рекомендаций по постановке и ведению бухгалтерского учета, которые могут быть направлены на повышение эффективности деятельности организации и решения проблем, с которыми может столкнуться предприятие в конкретной финансово-экономической ситуации.
По
мнению Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф., поставщики
и подрядчики – это организации, поставляющие
сырье, материалы и другие товарно-материальные
ценности, а также оказывающие различные
виды услуг (отпуск электроэнергии, пара,
воды, газа и др.) и выполняющие разные
работы (капитальный и текущий ремонт
основных средств и др.)[25].
В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги, производимые организацией, должны оформляться документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. [11]
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению и подкрепляются соответствующими документами.
Основным первичным документом для взаимодействия с поставщиками и подрядчиками является договор. Договор может быть нескольких видов:
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет – фактура, который служит основание для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.
Счет – фактуру выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количеству, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отпущено товаров. В документе обязательно делают ссылку на договор – заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгруженным) материальным ценностям.
Счета
– фактуры поставщиков
претензию поставщику. [7]
В
настоящее время организации
сами выбирают форму расчетов за поставленную
продукцию или оказанные
Таблица 1 – Хозяйственные операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками и их документальное оформление.
Хозяйственная операция (операция) | Документ – основание (документ) |
1 | 2 |
Заключен договор с поставщиками (подрядчиками) | Договор на обслуживание
Договор подряда Договор субподряда Договор аренды Договор купли-продажи |
Выплачен аванс поставщику (подрядчику), оплачены с расчетного счета (валютного счета) приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги | Платежное поручение, выписка банка |
Оплачены наличными приобретенные товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги | Расходный кассовый ордер, кассовая книга |
На уменьшение суммы задолженности перед поставщиками списана сумма претензий, выявленная при приемке продукции | Акт о приемке материалов, претензия |
Получены материалы, товары | Приходный ордер, накладная поставщика |
Учтена сумма выданного аванса в момент получения товара | |
Отражена
сумма НДС, уплаченная при приобретении
материалов, товаров
Отражена сумма НДС на стоимость работ |
Счет-фактура |
1 | 2 |
Стоимость
работы сторонних организаций отнесена
на себестоимость основного |
Акт о выполненных работах |
Отражено списание невостребованной кредиторской задолженности | Приказ (распоряжение) руководителя |
Существуют
поставки, по которым материальные ценности
поступили в организацию без расчетных
документов, такие поставки называют неотфактурованными.
Поскольку основанием для оплаты ценностей
являются расчетные документы, неотфактурованные
поставки оплате не подлежат, по ним начисляется
кредиторская задолженность перед поставщиками
и подрядчиками. При поступлении товарно-материальных
ценностей без расчетных документов поставщиков
необходимо проверить, не числятся ли
данные ценности как оплаченные, но находящиеся
в пути или не вывезенные со склада поставщиков,
а также в составе дебиторской задолженности.
После проверки поступившие ценности
должны быть оприходованы и оформлены
соответствующими документами (табл.2.).
Таблица 2 – Документы – основания по хозяйственным операциям неотфактурованных поставок.
Хозяйственная операция | Документ – основание |
Определена
стоимость заготовления материалов
по учетным ценам
Оприходована партия материалов, поступивших без документов, по учетным ценам |
Приходный ордер, акт |
Отражена стоимость заготовления материалов по фактическим ценам | Накладная, счет-фактура |
Определено отклонение фактической стоимости материалов от их стоимости в учетных ценах | Справка-расчет бухгалтерии |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками относятся к одному из видов расчетов, в зависимости от субъектов участников отношений, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Рассматриваемое направление учета расчетов относится к учету обязательств организации по оплате товаров, работ, услуг, возникающих в связи с их приобретением у сторонних организаций.
Существуют различные формы расчетов с поставщиками и подрядчиками:
При наличном расчете за товары, денежные средства поступают непосредственно в кассу организации. В основном расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, услуги, работы производятся в безналичной форме.
Правила,
формы, сроки и стандарты
Эта форма расчетов
К товарным операциям относят куплю – продажу сырья, материалов, готовой продукции, услуг. Их учет осуществляется при помощи счетов: 60,62 и других. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, учебными заведениями, бюджетом, органами социального страхования, внебюджетными фондами. Эти операции учитываются на счетах: 76, 68, 69 и других.
Товарные операции осуществляют с использованием форм безналичных расчетов: платежных поручений, требований-поручений, аккредитивов, чеков, в порядке плановых платежей, с использованием векселей.
Каждый вид расчетных документов имеет свои особенности.
Платежное поручение – это поручение предприятия банку о перечислении указанной в нем суммы со своего расчетного счета на расчетный счет другого предприятия. Причем поручения действительны в течение 10 дней со дня их выписки. При оплате плательщику необходимо передать выписанное платежное поручение в банк, который его обслуживает.
Платежным поручением оплачиваются товарно-материальные ценности, работы, услуги после их приемки покупателем (предварительный акцепт) или в порядке их предварительной оплаты (с последующим акцептом).
Платежное поручение – требование – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку произвести оплату указанной в них суммы на основании расчетных документов и отгрузочных документов поставщика. Поставщик пересылает требование – поручение покупателю (почтой или через свой банк) для акцепта (согласия на оплату). После акцепта покупатель подписывает платежное поручение, заверяет его печатью и передает в банк, который его обслуживает, для списания средств и перечисления их поставщику.
Платежные поручения и требования – поручения, которые банк принимает к оплате только при наличии средств на расчетном счете плательщика.
Платежные
требования и поручения применяются
при акцептной форме расчетов
между поставщиком и
Если плательщик в установленный срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает сумму платежа на счете плательщика и списывает ее со счета получателя. Банк принимает последующие отказы от акцепта в течение трех рабочих дней после поступления требования в банк плательщика.
Плательщик имеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции некачественной, нестандартной, некомплектной, в случае предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия согласованных цен на товары.
Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании, при поступлении части некачественной, нестандартной продукции. За необоснованный отказ от акцепта по решению арбитражного суда покупатель несет материальную ответственность.
В случае акцепта платежного поручения – требования, о которых отделение банка покупателя извещает отделение банка поставщика об оплате покупателем расчетного документа. Сумма платежа зачисляется на расчетный счет.
Достоинством
акцептной формы расчета
Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договорам или когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчета. Особенность аккредитивной формы расчета состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя иногороднему отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах, указанной в заявлении сумме. Аккредитив может быть открыт за счет средств покупателя (Д 55-1 – К 51) . Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним конкретным поставщиком и ограничен сроком использования средств (обычно 2 недели). Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям на основании, предоставленных поставщиком счетов и транспортных документов, удостоверяющих отгрузку товаров. Эти документы сдаются в банк на следующий день после отгрузки.
Информация о работе Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками