Организация налогового учета и порядок составления отчетных форм

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Октября 2012 в 22:10, курсовая работа

Описание работы

Цель работы – изучить формирование показателей по расчетам по налогам и сборам в бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия ЗАО «Березки» Орловского района Орловской области.
Исходя из поставленной цели, были сформулированы задачи работы:
1. Изучить теоретические основы и правовое обоснование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях.
2. Оценить организацию учета расчетов по налогам и сборам на исследуемом предприятии.
3. Выявить недостатки учета и проанализировать основные пути совершенствования бухгалтерского учета и расчетов по налогам и сборам на предприятии.

Содержание работы

Введение
1 .Теоретические и методологические аспекты формирования отчетных форм по расчетам по налогам и сборам………………………………………….……5
1.1Виды налоговых расчетов и состав их показателей…………….……5
1.2.Информационная роль налогового учета для составления отчетных форм по налогам и сборам………………………………………….…….15
1.3.Нормативные документы, регулирующие бухгалтерскую финансовую отчетность…………………………………………….…….18
2.Организационно - экономическая характеристика предприятия…….…..22
2.1.Организационно - правовая характеристика предприятия……..…22
2.2. Финансово - экономическая характеристика предприятия…..……24
2.3.Организация бухгалтерского учета и учетная политика предприятия……………………………………………………………….31
3. Организация налогового учета и порядок составления отчетных форм…38
3.1. Регистры налогового учета – как основа составления налоговых расчетов………………………………………………………….……….38
3.2. Методика формирования показателей о налогах и сборах в годовой бухгалтерской отчетности организаций АПК………………………….42
3.3. Состав и порядок составления основных отчетных форм (налоговых деклараций) по расчетам по налогам и сборам на предприятии………………………………………………………………48
Выводы и предложения
Список литературы

Файлы: 1 файл

для печати бфо.doc

— 496.00 Кб (Скачать файл)
  • налог на пользование водными объектами;
  • транспортный налог;
  • налог на землю;
  • единый сельскохозяйственный налог.

Рассмотрим  подробнее порядок заполнения налоговых  деклараций по каждому виду налогов.

  Единый сельскохозяйственный  налог (ЕСХН) предназначен для   сельскохозяйственных товаропроизводителей, определенных пунктами 2 и 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса.

Налоговым периодом при ЕСХН признается календарный  год, отчетным – полугодие (статья 346.7 Налогового кодекса).

Объект налогообложения  ЕСХН установлен статьей 346.4 Налогового кодекса как Доходы, уменьшенные  на величину Расходов.

ЕСХН исчисляется умножением указанного объекта налогообложения на ставку налога, равную 6 %. Данный порядок исчисления ЕСХН, а также его уплаты и зачисления регламентирован статьей 346.9 Налогового кодекса.

Декларация  по ЕСХН представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом организациями и индивидуальными предпринимателями только по итогам налогового периода, т.е. один раз в год.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному  налогу состоит (приложение 1):

  • титульного листа;
  • Раздела 1 "Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
  • Раздела 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога".

При заполнении титульного листа указываются:

1) ИНН и КПП  по месту нахождения организации;

2) номер корректировки.

3) код налогового периода, за который представляется декларация

4) отчетный год, за который представляется декларация;

5) код налогового органа, в который представляется декларация,

6) код вида  места представления декларации налогоплательщиком в налоговый;

7) наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах

8) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);

9) номер контактного телефона налогоплательщика;

10) количество страниц, на которых составлена декларация;

11) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к декларации.

При заполнении Раздела 1 по коду строки 001 указывается  код бюджетной классификации  Российской Федерации в соответствии с бюджетной классификацией, по которому подлежит зачислению сумма единого  сельскохозяйственного налога (по которому исчислена к уплате сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу).

 По коду строки 002 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации.

По коду строки 003 указывается сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исчисленная к уплате в бюджет по итогам отчетного периода, исходя из налоговой ставки и налоговой базы за полугодие.

По коду строки 004 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода с учетом уплаченной суммы авансового платежа за полугодие (код строки 050 Раздела 2 - код строки 003).

По коду строки 005 указывается сумма единого  сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период (код строки 003 - код строки 050 Раздела 2).

При заполнении Раздела 2 налоговой декларации по коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ.

По коду строки 020 указывается сумма произведенных  налогоплательщиком за налоговый период расходов, учитываемых при определении  налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.

 По коду  строки 030 указывается налоговая  база по единому сельскохозяйственному  налогу за налоговый период (код  строки 010 - код строки 020). Если в  налоговом периоде получен убыток (отрицательная разница между  доходами и расходами, указанными по кодам строк 010 и 020), то налоговая база признается равной нулю.

По строке 040 указывается сумма убытка, на которую  налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу по единому сельскохозяйственному  налогу за истекший налоговый период.

 По коду  строки 050 указывается сумма единого  сельскохозяйственного налога, исчисленная  исходя из налоговой ставки  и налоговой базы за налоговый  период, уменьшенной на сумму  убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)  периоде (периодах) ((код строки 030 - код строки 040) x 6 / 100).

По данным налоговой  декларации исследуемого предприятия ЗАО «Березки», сумма доходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы по ЕСХН составила 122115514 руб., сумма расходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы по ЕСХН составила 114281273 руб., сумма ЕСХН подлежащая уплате в бюджет составила 470054 руб.

Водный налог  относится к категории ресурсных  налогов и взимается с организаций, осуществляющих специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Налоговые ставки установлены по каждому объекту  налогообложения в рублях за единицу.

По каждому  виду водопользования признаваемому  объектом налогообложения, налоговая  база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется на основании показаний водоизмерительных приборов и исходя из времени работы и производительности технических средств и норм водопотребления.

Налоговым периодом является квартал. Отчетные периоды  не предусмотрены.

Сроки уплаты налога составляют не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть, обязанность по уплате налога возникает после того, как соответствующие хозяйственные операции, связанные с водопользованием, уже совершены.

Срок предоставления налоговых деклараций составляет срок, установленный для уплаты налога.

Налоговая декларация по водному налогу (приложение 2)  включает в себя:

титульный лист;

  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)»;
  • раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога»;

раздел 2.1 «Расчет  налоговой базы и суммы водного  налога при заборе воды из водного  объекта»;

  • раздел 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях»;

раздел 2.3 «Расчет  налоговой базы и суммы водного  налога при использовании водного  объекта без забора воды для целей  гидроэнергетики»;

раздел 2.4 «Расчет  налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях».

Все налогоплательщики  представляют титульный лист и раздел 1. Разделы 2.1—2.4 представляются в зависимости  от осуществляемых налогоплательщиком видов водопользования, которые являются объектом налогообложения.

Общие требования к оформлению декларации по водному  налогу такие же, как и при заполнении любой другой налоговой декларации. Декларацию целесообразно заполнять  в следующем порядке: сначала  — титульный лист, а затем разделы 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4. После этого отдельные данные из этих разделов переносят в сводный раздел 1.

На титульном листе необходимо указать код вида экономической деятельности, который является для налогоплательщика основным. Для этого используют Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденный постановлением Госстандарта России от 06.11.2001.

 В разделе  1 указываются общие суммы налога, подлежащие уплате по каждому  местонахождению объектов налогообложения.  Этот раздел является сводным. Он заполняется на основании данных, указанных в разделах 2.1—2.4 декларации.

Строка 010 заполняется  в случае, если пользование водными  объектами осуществлялось по соглашению о разделе продукции.

По строке 020 указывают КБК водного налога — 182 1 07 0300 001 1000 110.

По строкам 030 и 040 записывают коды ОКАТО и суммы  налога, подлежащие уплате в бюджет, по данным соответствующих разделов.

Раздел 2.1 заполняют налогоплательщики, осуществляющие забор воды из водных объектов. Причем раздел заполняется отдельно по каждому водному объекту, каждой лицензии и каждой налоговой ставке.

В строке 010 указывают  код бюджетной классификации  водного налога — 182 1 07 03000 01 1000 110.

В строке 020 проставляют  код по ОКАТО по местонахождению  объекта налогообложения.

В строке 025 приводят наименование водного объекта.

В строку 030 вписывают показатели, отражающие данные об имеющейся лицензии на водопользование, а именно серию, номер и вид лицензии (через точку с запятой).

В строке 040 указывают  код водопользования, определяемый в соответствии с приложением № 3 «Коды водопользования» к Порядку. В этом приложении приведены коды по водным объектам, расположенным в соответствующих экономических районах.

В строку 050 заносят  код цели забора воды, определяемый согласно приложению № 4 «Коды целей забора воды» к Порядку. В этом приложении три кода:

1 -водоснабжение населения;

2- забор воды из поверхностных водных объектов для технологических нужд в пределах установленных лимитов в отношении налогоплательщиков, осуществляющих эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения;

3- иные цели.

По строке 060 записывают лимит водопользования (в тыс. куб. м), установленный для  забора воды и указанной выше цели водопользования (при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов).

В строке 070 указывают  являющийся объектом налогообложения  общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из водного  объекта за налоговый период. Причем этот объем относится к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды. При этом не важно, производилось ли водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование.

По строке 080 показывают фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период в пределах установленного лимита.

По строке 090 записывают фактический объем воды, забранной из водного объекта  за налоговый период сверх установленного лимита. Величина показателя — это  разность значений строк 070 и 080.

По строкам 100 и 110 указывают налоговую ставку в рублях за 1 тыс. куб. м забранной  воды. Причем в строке 100 проставляют  налоговую ставку, установленную  подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ для исчисления налога за объем воды, забранной из водного объекта в пределах установленного лимита.

По строке 110 приводят налоговую ставку, применяемую  при исчислении налога за объем воды, забранной из водного объекта  за налоговый период сверх установленного лимита. В данном случае налоговые  ставки увеличиваются в пять раз. На это указано в пункте 2 статьи 333.12 НК РФ.

По строке 120 отражают сумму налога, подлежащую уплате и исчисленную за фактический  объем забранной воды (включая  объем забранной воды в пределах установленного лимита и сверх установленного лимита) по водному объекту. Значение показателя по этой строке определяется так:

стр. 120 = стр. 080 х стр. 100 + стр. 090 х стр. 110.

Изучаемое предприятие ЗАО «Березки» не заполняет раздел 2.2 и раздел 2.3 декларации по водному налогу.

По данным налоговой декларации ЗАО «Березки» сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 842 руб.

Транспортный  налог-налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Налоговая декларация по транспортному налогу (приложение 3) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса и законами субъектов РФ.

В соответствии с п.1 ст.363.1 Налогового Кодекса, налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении  налогового периода представляют в  ИФНС по месту нахождения транспортных средств декларацию по налогу.

Налоговая декларация по транспортному налогу является заявлением налогоплательщика в ИФНС:

  • транспортных средствах, являющихся объектами налогообложения;
  • налоговой базе;
  • налоговых льготах;
  • об исчисленной сумме налога по каждому транспортному средству по данным налогоплательщика.

Информация о работе Организация налогового учета и порядок составления отчетных форм