Организация налогового учета и порядок составления отчетных форм

Нормативной базой  при ведении бухгалтерского учёта  являются Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учёте», Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчётности в  РФ, утверждённое приказом МФ РФ, Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ), хозяйством используется рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.12.2000. №94 н., в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142 н.

Бухгалтерский учёт имущества  и хозяйственных операций ведётся  способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов.

В хозяйстве  разработана учётная политика, которая  определяет совокупность способов ведения учета на данном предприятии.

ЗАО «Березки» ведёт бухгалтерский учёт своего имущества, обязательств и хозяйственных операций на основании натуральных измерений, в денежном выражении. Учёт имущества и хозяйственных операций ведётся способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов. Для оформления хозяйственных операций используются типовые формы документов, а также формы, разработанные в хозяйстве.

Бухгалтерский учёт ведёт бухгалтерия, возглавляет  работу которой - главный бухгалтер. Он же несет ответственность за организацию учётной работы и распределяет обязанности по ведению учётно-финансовой работы.

Документы и  учётные регистры хранятся в пределах установленных сроков. Для хранения документов текущего года в бухгалтерии  имеются шкафы. Документы прошлых лет хранятся в архиве, который оборудован стеллажами в специально отведённом кабинете. Ответственным лицом за хранение документов приказом директора назначен главный бухгалтер.

Инвентаризация  основных средств, материалов, готовой  продукции и 
расчетов в хозяйстве проводится ежегодно по состоянию на 1 декабря. Кроме того, инвентаризация проводится в случаях, предусмотренных законодательством.

Инвентаризация  производится в обязательном порядке  в случаях, предусмотренных ФЗ «О бухгалтерском учёте»:

• при смене материально-ответственного лица;
• перед составлением годового отчёта;
• при порче или недостачах.

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода, ежемесячно исходя из суммы начисленных  в соответствии со статьей 255 ТК РФ расходов на оплату труда.

Расчет с персоналом по оплате труда производится в денежной и натуральной форме.

Все учётные работы выполняются  в установленные сроки, поэтому  годовая и квартальная отчетность сдаётся вовремя.

Внутренний контроль над  ведением всей документации в бухгалтерии осуществляет главный бухгалтер и директор хозяйства.

Внешний контроль над деятельностью предприятия  осуществляется районным управлением  сельского хозяйства, инспекцией по налогам и сборам, органами Пенсионного  фонда и социального страхования  и др.

Рассмотрим основные положения учетной политики ЗАО «Березки».

Положение № 1.

Об учетной  политике для целей бухгалтерского учета на  2010 год

по организации  ЗАО «Березки»

Организация бухгалтерского учета

1.1. Ведение бухгалтерского  учета и хранение первичных  документов 
осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

1.2.Хозяйством  используется рабочий план счетов, разработанный на основе типового  плана счетов, утвержденного Приказом  Минфина РФ от 
31.12.2000. №94 н.

1.3.Для оформления  хозяйственных операций используются  типовые 
формы документов, а также формы, разработанные в хозяйстве.

1.4.Основными  учетными регистрами бухгалтерского  учета являются:

• Главная книга;
• Журнал регистрации хозяйственных операций.

1.5.Утвердить  порядок документооборота в зависимости  от служебных 
обязанностей работников в соответствии с их должностными полномочиями 
и требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете».

1.6.Для составления  бухгалтерской отчетности используются  формы, 
рекомендованные Министерством Финансов РФ.

1.7.Сроки составления,  предоставления и сдачи отчетности 
устанавливаются в соответствии с действующим законодательством РФ.

1.8.Объект основных  средств, стоимостью не более  10000 руб. за единицу, а также  приобретенные книги, брошюры  и т.п. издания стоимостью на  затраты списывать на затраты  на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

1.9.Затраты на  ремонт основных средств включаются  в расходы текущего отчетного  периода, в котором были фактически  произведены ремонтные работы (п.27 ПБУ 6/01).

 

Методика ведения бухгалтерского учета в организации

Учет нематериальных активов

2.1. Применять  линейный способ начисления износа (амортизации) по 
нематериальным активам согласно ПБУ 14/2000 исходя из норм, начисленных на основе срока их полезного использования.

2.2.Установить порядок отражения в учете погашения стоимости нематериальных активов использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Учет товарно  – материальных ценностей

3.1.Материалы  учитываются количественно-суммовым  методом по каждому наименованию по конкретной стоимости приобретения, изготовления с применением счета 10 «Материалы» /План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г.№ 94 н.

3.2.При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости (16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов».

Учет затрат на производство

4.1.Учет затрат  на производство ведется с  разделением на: прямые - счет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство». Условно-постоянные (косвенные) счет 25, 26. В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции Работ, услуг, калькулируется полная фактическая себестоимость.

4.2.Готовая продукция  оценивается в течение года  по плановой себестоимости, в  конце года доводится до фактической  (п.59 Положения о ведении бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  РФ на счете 43).

Положение № 2.

Об учетной  политике для целей налогового учета на  2010 год

по организации  ЗАО «Березки»

Общие положения

1. Установить организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных документов:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2010 г. Федеральными законами от от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 27.11.2010 N 307-ФЗ, от 27.11.2010 N 308-ФЗ, от 27.11.2010 N 309-ФЗ от 27.11.2010 N 310-ФЗ, от 28.12.2010 № 395-ФЗ, № 409-ФЗ, № 425-ФЗ и прочими нормативными актами;

• Законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

При организации налогового учета  в 2011 г. учесть изменения, внесенные  в Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в части расчета среднего заработка при расчете пособий. При начислении и уплате взносов в фонды скорректировать их с учетом изменения тарифов страховых взносов, установленных законом №  272-ФЗ от 16.10.2010 «О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”.

2. Установить, что налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется  бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
3. Утвердить перечень должностных лиц, имеющих право подписи налоговой отчетности, регистров налогового учета и прочих первичных документов.
4. Регистры налогового учета и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

Налог на добавленную  стоимость

Для целей налогообложения  по НДС моментом определения налоговой  базы при реализации (передачи) товаров, работ, услуг является день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг и предъявления покупателю расчетных документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Организация налогового учета и порядок составления отчетных форм
1. Регистры налогового учета – как основа составления налоговых расчетов.

Аналитические регистры налогового учета (ст. 314 НК РФ) - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Они систематизируют и накапливают информацию, содержащуюся в принятых к учету первичных документах.

Формы аналитических  регистров налогового учета разрабатываются  налогоплательщиком самостоятельно и  устанавливаются приложениями к  учетной политике [16 c.150]. При этом аналитические регистры в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

• наименование регистра;
• период (дату) составления;
• измерители операции в натуральном и денежном выражении;
• наименование хозяйственных операций;
• подпись и расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных  форм на бумажных носителях, в электронном  виде и (или) на любых машинных носителях. За правильностью отражения хозяйственных  операций в регистрах налогового учета следят те, кто их составил и подписал. Если в регистре налогового учета обнаружатся ошибки, исправлять их вправе только ответственное за это лицо. Причем исправление должно быть не только заверено подписью последнего (с указанием даты), но и письменно обосновано [15 c.300].

Налоговый учет не содержит обязательного требования отражать хозяйственные операции путем  двойной записи, как это принято  в бухгалтерском учете. Аналитический  учет данных налогового учета в целом  должен быть так организован, чтобы  он раскрывал порядок формирования налоговой базы. На основании итогов отдельных регистров формируются сводные регистры по доходам, расходам, суммам начисленной амортизации и другим показателям.

Таким образом, из данных налогового учета должно быть ясно:

• как определяют доходы и расходы фирмы;
• как определяют долю расходов, учитываемых при налогообложении в отчетном периоде;
• какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих включению в расходы в следующих отчетных периодах;
• каков размер задолженности перед бюджетом.

Министерство  Российской Федерации по налогам  и сборам в рекомендациях "Система  налогового учета, рекомендуемая МНС  России для исчисления прибыли в  соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации. Регистры налогового учета" от 19 декабря 2001 г. установило методологические принципы ведения налогового учета и формирования показателей регистров налогового учета.

Согласно этому  документу предусмотрено ведение 51 регистра налогового учета с группировкой их по 5 разделам:

I. Регистры промежуточных расчетов - 16 форм;

II. Регистры состояния единицы налогового учета - 13 форм;

III. Регистры  учета хозяйственных операций - 7 форм;

IV. Регистры  формирования отчетных данных - 12 форм;

V. Регистры учета  целевых средств некоммерческими  организациями - 3 формы.

Характерно, что  сами регистры в указанных рекомендациях  не приводятся, перечисляется лишь примерный объем информации для  каждого регистра. Конкретная же разработка регистров должна производиться  самими организациями.