Организация налогового учета и порядок составления отчетных форм

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Октября 2012 в 22:10, курсовая работа

Описание работы

Цель работы – изучить формирование показателей по расчетам по налогам и сборам в бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия ЗАО «Березки» Орловского района Орловской области.
Исходя из поставленной цели, были сформулированы задачи работы:
1. Изучить теоретические основы и правовое обоснование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях.
2. Оценить организацию учета расчетов по налогам и сборам на исследуемом предприятии.
3. Выявить недостатки учета и проанализировать основные пути совершенствования бухгалтерского учета и расчетов по налогам и сборам на предприятии.

Содержание работы

Введение
1 .Теоретические и методологические аспекты формирования отчетных форм по расчетам по налогам и сборам………………………………………….……5
1.1Виды налоговых расчетов и состав их показателей…………….……5
1.2.Информационная роль налогового учета для составления отчетных форм по налогам и сборам………………………………………….…….15
1.3.Нормативные документы, регулирующие бухгалтерскую финансовую отчетность…………………………………………….…….18
2.Организационно - экономическая характеристика предприятия…….…..22
2.1.Организационно - правовая характеристика предприятия……..…22
2.2. Финансово - экономическая характеристика предприятия…..……24
2.3.Организация бухгалтерского учета и учетная политика предприятия……………………………………………………………….31
3. Организация налогового учета и порядок составления отчетных форм…38
3.1. Регистры налогового учета – как основа составления налоговых расчетов………………………………………………………….……….38
3.2. Методика формирования показателей о налогах и сборах в годовой бухгалтерской отчетности организаций АПК………………………….42
3.3. Состав и порядок составления основных отчетных форм (налоговых деклараций) по расчетам по налогам и сборам на предприятии………………………………………………………………48
Выводы и предложения
Список литературы

Файлы: 1 файл

для печати бфо.doc

— 496.00 Кб (Скачать файл)

 

Анализируя  данные таблицы 1, мы видим, что выручка от реализации продукции в 2011г. по сравнению с 2009г. повысилась почти на 28353 тыс. руб. или на 22,4%, что может быть связано с повышением цен на реализуемую продукцию и с увеличением объемов производства продукции. Себестоимость валовой продукции увеличилась на 34,2%, как за счет сокращения размера затрат, так и в связи с увеличением объемов выпускаемой продукции. В рассматриваемом периоде произошло сокращение валового дохода на 39,7% и чистого дохода почти на 5%. В 2011 году стоимость имущества предприятия увеличилась на 48,6%, в том числе собственного капитала – на 35,2%.В 2011 году по сравнению с 2009 произошло сокращение численности работников с 192 человек до 184 человек. Это может быть связано с модернизацией предприятия, внедрением нового оборудования, также снижение данного показателя может быть вызвано уходом работников на пенсию. Также по вышеприведенным данным можно утверждать, что ЗАО «Березки» является средним по размеру предприятием, т.к. среднегодовая численность работников находится в пределах от 193 до 200 человек. Стоимость основных фондов увеличилась на 23,9%. Это связано с тем, что предприятие стало вводить в эксплуатацию новые объекты основных средств. Что же касается площади земельных и сельскохозяйственных угодий, то здесь изменений не произошло, за последние три года она составляет 4204 га. Сокращение поголовья крупного рогатого скота связано с сокращением поголовья коров на 20%. Наличие тракторов в 2011г. на 3,6% больше, чем в 2008 году. Энергетические мощности увеличились на 4%.

Результаты  хозяйственной деятельности во многом зависят от уровня специализации  производства. Основным показателем, характеризующим  специализацию сельскохозяйственного предприятия,  является структура товарной продукции. Рассмотрим структуру выручки от реализации продукции и рассчитаем коэффициент специализации ЗАО «Березки».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 - Структура  выручки от реализации продукции

Виды продукции

2009 год

2010 год

2011 год

Выручка, тыс. руб.

Удельный вес, %

Выручка, тыс. руб.

Удельный вес, %

Выручка, тыс. руб.

Удельный вес, %

Зерно

33681

26,62

34374

24,77

34977

22,58

Сах. свекла

5494

4,34

13830

9,97

10464

6,76

Картофель

7544

5,96

4446

3,20

3819

2,47

Соя

2458

1,94

2158

1,56

5520

3,56

Рапс

1426

1,13

94

0,07

161

0,1

Прочая продукция

136

0,11

167

0,12

81

0,05

Продукция растениеводства  собственного производства

22581

17,85

21420

15,44

32640

21,1

Итого продукции  растениеводства

73320

57,96

76489

55,12

87662

54,7

КРС

6479

5,12

3494

2,52

3193

2,06

Молоко

5829

4,61

6779

4,89

7060

4,6

Продукция животноводства собственного производства

19419

15,35

25068

18,07

25508

16,5

Итого продукции  животноводства

31735

25,09

35341

25,47

35761

23,1

Прочая выручка

21451

16,96

26932

19,41

31436

20,3

Всего

126506

100

138762

100,00

154859

100


 

        (2),            

 

Кс 2010 = 

Кс2011 =

 

В структуре  выручки предприятия большую  часть занимает продукция растениеводства: в 2011 году удельный вес её составил 54,7%, большую часть из которой составила выручка от реализации зерна – 26,62%. Выручка от реализации сои и сахарной свеклы составила 3,56% и 6,76% соответственно. Наименьшую долю в структуре выручки от реализации продукции растениеводства имеет картофель (2,47%) и рапс (0,1%). Реализация прочей продукции растениеводства дает наименьшую выручку (0,05%). Анализируя выручку от реализации продукции животноводства, можно сделать вывод о том, что выручка от реализации молока увеличилась в 2011г. по сравнению с 2009 г. На 1231 тыс. руб. В 2011г. по сравнению с 2009г. выручка от реализации КРС снизилась на 3286 тыс. руб. Продукция животноводства в общей структуре выручки от реализации продукции составила 23,1%. Подведя итог можно сказать, что выручка от реализации продукции с каждым годом увеличивалась и в 2011 году составила 154859 тыс. руб.

Если значение коэффициента специализации меньше 0,35, это свидетельствует о слабовыраженной специализации, от 0,35 до 0,5 – о средней степени специализации, от 0,5 до 0,6 – о высокой, и если значение коэффициента специализации выше 0,6, степень специализации углубленная.

В 2009г. коэффициент специализации равен 0,25, что означает слабую степень специализации исследуемого предприятия. В 2010 значение коэффициента специализации осталось неизменным по сравнению с предыдущим годом и составило 0,25.

Коэффициент специализации, рассчитанный в 2011г. составил 0,21, что говорит о слабой степени специализации предприятия.

Данное предприятие  специализируется на производстве многих видов товарной продукции, однако производство продукции растениеводства, в особенности зерновых культур, заметно преобладает.

Оценка эффективности  хозяйственной деятельности предприятия  является неотъемлемой частью принятия управленческих и предпринимательских решений. (Таблица 3)

Таблица 3 - Оценка эффективности  деятельности предприятия.

Показатели

Годы

Темп роста

2009

2010

2011

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

126506

138762

154859

28353

Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.

96433

99493

119634

23201

Прибыль от продаж, тыс. руб.

28855

37831

33377

4522

Проценты к  получению

968

1 140

924

(44)

Проценты к  уплате

72

0

0

-

Прочие доходы

5555

2265

3001

(2554)

Прочие расходы

2974

1216

2995

21

Прибыль балансовая, тыс. руб.

31436

40020

34307

2871

Чистая прибыль , тыс. руб.

31436

40020

33837

2401

Рентабельность  производства продукции, %

32,60

40,22

28,67

(3,93)

Рентабельность  продаж, %

22,81

27,26

27,89

5,08

Рентабельность  активов, %

21,08

26,81

15,26

(5,82)

Рентабельность  собственного капитала, %

21,50

23,22

17,12

(4,38)

Окупаемость затрат, руб./руб.

1,31

1,39

1,29

(0,02)


 

Оценка эффективности  деятельности предприятия показывает, что предприятие в целом прибыльно. За период с 2009 по 2011г. в ЗАО «Березки» происходит увеличение выручки от реализации продукции на 28353 тыс. руб. Увеличения себестоимости в рассматриваемом периоде на 23201 тыс. руб. не повлекло за собой снижение размеров прибыли от продаж, она продолжает расти и в 2011 г. составила 33377 тыс. руб. Рентабельность производства продукции снизилась на 3,93%. Сокращается также окупаемость затрат, что указывает на незначительно снижение экономической эффективности деятельности предприятия.

Важное значение для экономической деятельности предприятия имеет степень использования основных фондов. (Таблица 4)

Таблица 4 - Показатели использования предприятием основных фондов.

Показатели

Годы

2009

2010

2011

Исходные данные

Стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.

68531

93698

120889

Стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.

93698

120889

90528

Площадь сельскохозяйственных угодий, га

4204

4204

4204

Среднегодовая численность работников, занятых  в производстве, чел.

145

146

138

Расчетные показатели

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

81114,5

107293,5

100495

Стоимость основных фондов на 100 га сельскохозяйственных угодий (фондооснащенность), тыс. руб.

1929

2552

2390

Стоимость основных фондов на 1 среднегодового работника (фондовооруженность), тыс. руб.

559,41

734,89

728,22

Фондоотдача, руб.

1,56

1,29

1,54

Фондоемкость, руб.

0,64

0,77

0,65

Площадь пашни  на 1 трактор, га

71,464

70,211

74,11

Площадь зерновых культур на 1 зерноуборочный комбайн, га

711,0

232,3

190,57


 

Стоимость основных фондов ЗАО «Березки» в 2011г. на 52385 тыс. руб. превышает их стоимость на начало 2009г., соответственно среднегодовая стоимость основных фондов в 2011г. увеличилась по сравнению с 2009г. на 19380,5 тыс. руб. Площадь сельскохозяйственных угодий в период с 2009 по 2011 годы осталась неизменна. Показатель фондооснащенности в 2011г. по сравнению с 2009г. возрос на 461 тыс.руб., в связи с увеличением среднегодовой стоимости основных фондов. В связи с увеличением стоимости основных фондов в 2011г. на 100 га сельскохозяйственных угодий приходится основных фондов стоимостью 2390 тыс.руб. В исследуемом периоде возросла фондовооруженность на 168,81 тыс.руб. и в 2011г. на одного среднегодового работника приходится основных фондов на 728,22  тыс.руб. Уровень фондоотдачи практически не изменился и в 2011 году составил 1,54 руб. Фондоемкость в период 2009-2011 гг. незначительно увеличивалась, и в 2011 г. достигла значения 0,65 руб., т.е. на каждый рубль выпускаемой продукции ЗАО «Березки» стоимость основных фондов составляет 0,65 руб. Площадь пашни на 1 трактор с 2009г. увеличилась до 47,11 га, а площадь зерновых культур на один зерноуборочный комбайн с 711 га снизилась до 190,57 га.

Таблица 5 - Оценка финансового состояния предприятия

Показатели 

Годы 

Норм. значение

Темп роста, %

2009

2010

2011

Показатели  финансовой устойчивости

Коэффициент автономии

0,98

1,95

0,98

>=0.5

100,00

Коэффициент маневренности 

0,71

0,33

0,61

>=1

85,92

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,97

0,96

0,96

>=0.1

98,97

Коэффициент задолженности

0,02

0,03

0,02

<=1

100,00

Показатели  платежеспособности

Коэффициент абсолютной ликвидности

4,71

8,82

8,73

0.2-0.5

185,35

Коэффициент промежуточной  ликвидности

13,23

8,92

8,73

>=1

65,99

Коэффициент покрытия

37,10

25,56

26,99

>=2

72,75

Показатели  деловой активности

Капиталоотдача

0,85

0,78

0,70

 

82,35

Продолжительность оборота (дней)

424

462

515

 

121,46

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств

1,22

1,24

1,18

 

96,72

Продолжительность оборота оборотных средств (дней)

295

291

305

 

103,39

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности

5,31

7,08

5,89

 

110,92

Продолжительность оборота  дебиторской задолженности (дней)

68

51

61

 

89,71


 

Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственного капитала, коэффициент собственности)  характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме авансированных средств. Коэффициент автономии ЗАО «Березки» достаточно высокий и имеет тенденцию к росту, что означает финансовую устойчивость предприятия и независимость от внешних кредиторов.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную часть активов. В нашем случае коэффициент маневренности ниже нормы, но имеет небольшую тенденцию к росту.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации  собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. У ЗАО «Березки» этот показатель высокий, а значит, высокая степень обеспеченности собственными оборотными средствами и финансовая устойчивость предприятия.

Коэффициент задолженности  ЗАО «Березки» небольшой, в течение  рассматриваемого периода снижается  и показывает, что доля задолженностей в капитале предприятия очень мала.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть  краткосрочных обязательств может  быть погашена немедленно. Из наших  данных видно, что коэффициент ликвидности, выходящий за рамки нормы в 2009г., к 2011г. увеличился в 4 раза. Коэффициент промежуточной ликвидности, исчисляемый по более узкому кругу текущих активов, значительно превышает установленное наименьшее значение и в течение рассматриваемого периода увеличивается втрое. Коэффициент покрытия, обозначающий способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной, сильно превышает ориентировочное наименьшее значение и в 2011г. составляет 26,99%.

Показатель  капиталоотдачи с 2009 по 2011г. падает, что свидетельствует о снижении эффективности использования капитальных вложений. За рассматриваемый период мы наблюдаем ускорение оборота основного капитала.

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств снизился на 3,28% , т.е. уменьшается количество оборотов, совершенных оборотными средствами за рассматриваемый период, а продолжительность одного оборота уменьшается.

Показатель  коэффициента оборачиваемости дебиторской  задолженности в 2011 году увеличился почти на 11%.

2.3. Организация  бухгалтерского учета и учетная  политика предприятия.

Бухгалтерский учёт в ЗАО «Березки» организуется по определённым правилам.

Информация о работе Организация налогового учета и порядок составления отчетных форм