Организация, методика налогового планирования и прогнозирования. Задачи и функции специальных налоговых служб

ДОКЛАД

Тема: «Организация, методика налогового планирования и прогнозирования. Задачи и функции специальных налоговых служб»

Дисциплина  «Прогнозирование и планирование в налогообложении» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Задачи  и функции специальных налоговых  служб 

   Прогнозирование и планирование налоговых поступлений  осуществляют все налоговые органы. Однако содержание их деятельности в  данной сфере заметно различается. Для реализации указанных функций в налоговых органах, как правило, создаются структуры (управления, отделы) по анализу и планированию налоговых поступлений, поскольку эти две функции связаны теснейшим образом.

   Приведенные ниже основные функции Управления анализа  и планирования Федеральной налоговой  службы дают достаточно полное представление  о содержании деятельности данной структуры. Управление осуществляет комплекс взаимосвязанных функций, которые можно объединить в три основных направления:

• деятельность в области методологии анализа и планирования налоговых поступлении;
• разработка прогнозов и индикативных показателей налоговых поступлений;
• мониторинг налоговых поступлений.

   Деятельность  в области методологии анализа  и планирования налоговый поступлений включает следующие функции:

    1.Разработка и совершенствование методологии проведения работ по анализу и планированию поступлений администрируемых ФНС России доходов и обеспечению доходной части бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов в системе ФНС России, а также оказание методологической и практической помощи налоговым органам:

• в проведении анализа, подготовке и выпуске аналитических материалов, характеризующих поступление администрируемых Службой доходов, состояние налоговой базы, собираемость и задолженность по налогам;
• в проведении работ по разработке прогнозируемых и индикативных показателей по мобилизации администрируемых Службой доходов в консолидированный и федеральный бюджеты, а также в государственные внебюджетные фонды;

2. Изучение, обобщение и подготовка предложений о распространении положительного опыта работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации;

3. Разработка методологического и экспертно-аналитического обеспечения по ведению налоговых паспортов субъектов Российской Федерации, федеральных округов Российской Федерации и Российской Федерации в целом. В налоговых органах показатели социально-экономического развития используются для формирования комплексного документа, используемого для прогнозирования и планирования налоговых доходов и налоговых поступлений в бюджетную систему. Таким документов является налоговый паспорт региона;
4. Разработка методологии формирования и ведения Службой программно-аналитических комплексов, содержащих показатели н аналитические таблицы по поступлению налогов, налоговым базам п социально-экономическому развитию по Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и налоговым органам, и их совершенствование с учетом изменения налогового и бюджетного законодательства, форм отчетности и актуальных вопросов налогового администрирования.

   Второе  направление - разработка прогнозов и индикативных показателей налоговых поступлений предусматривает выполнение следующих функций:

1. Оценка и прогнозирование поступления администрируемых Службой доходов по текущему (отчетному) году в порядке установленной периодичности;
2. Прогнозирование поступления налогов и разработка проектов показателей администрируемых Службой доходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной год в соответствии с основными показателями социально-экономического развития Российской Федерации;
3. Организация представления и согласования в установленном порядке с Минфином России предложений Службы по годовым показателям администрируемых Службой доходов федерального бюджет для их включения в проект закона о федеральном бюджете на очередной год;
4. Участие совместно с Минфином России в согласовании разработанных годовых показателей поступлений администрируемых Службой доходов для включения в проекты законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов;
5. Организация представления и согласования в установленном порядке с Минфином России поквартального и помесячного распределения утвержденных законом о федеральном бюджете годовых показателей администрируемых Службой доходов;
6. Разработка годовых, поквартальных и помесячных индикативных показателей налоговых поступлений в бюджетную систему.

Мониторинг налоговых  поступлений включает:

1. Мониторинг и анализ исполнения доходных частей бюджетов и государственных внебюджетных фондов по уровням бюджетной системы Российской Федераций;
2. Оценку и прогнозирование поступления администрируемых Службой доходов по текущему (отчетному) году в порядке установленной Периодичности;
3. Мониторинг и анализ показателей поступления администрируемых Службой доходов, изменений налоговой базы, собираемости и задолженности по налогам; основных показателей социально-экономического развития Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и налоговых органов и подготовки соответствующей аналитической информации (доклады, справки, сообщения) руководству, внутренним и внешним пользователям;
4. Мониторинг и анализ показателей поступления администрируемых Службой доходов по видам экономической деятельности в увязке с показателями их развития и подготовки соответствующей аналитической информации.

   Организация прогнозирования и планирования налоговых поступлений на региональном уровне 

   Центральное звено в процессе планирования налоговых  поступлений в бюджетную систему на региональном уровне - финансовые структуры Правительства субъектов Российской Федерации, имеющие разные названия: министерства, департаменты, управления, комитеты финансов.

   На  первом этапе процесса расчета контингентов налогов Министерство финансов аккумулирует налоговую и статистическую отчетность и аналитические материалы, необходимые для составления или на налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Россисской Федерации. Важны сведения о фактической величине налогом зачисляемых в бюджеты всех уровней, о поступлении налоговых платежей в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации в размере недоимки по налогам. Составляются также отчеты о задолженности по налоговым платежам, уплате налоговых санкций и пеня ряд других отчетных и аналитических материалов, необходимых для расчетов прогнозной величины налоговых поступлений.

   Процесс расчета может осуществляться параллельно: по субъекту Российской Федерации в целом и в разрезе налоговых инспекций субъекта Российской Федерации. Данные о предполагаемых суммах налоговых поступлений на следующий планируемый период по ИФНС России (по району, городу) поступают в УФНС России на территории субъекта Российской Федерации. При этом на основе сложившейся динамики поступления налогов составляют прогноз объема платежей в бюджет от юридических и физических лиц. Расчеты производятся исходя из объема и оценки фактически поступивших сумм, выявленных тенденций, индекса инфляции, предполагаемых изменений налогового законодательства.

   Информацию  о фактических суммах налогов, поступивших  в бюджеты всех уровней, предоставляют УФНС России и УФК по субъекту Российской Федерации.

   Одновременно  Министерство экономики направляет Министерству финансов необходимые для прогнозирования доходов бюджета варианты прогнозных показателей социально-экономического развития субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу (три года). При формировании проекта* бюджета используются как среднесрочные, так и долгосрочные экономические прогнозы. Среднесрочный прогноз, оценивающий перспективы экономического развития, как Правило, на ближайшие три года, составляется на основе эконометрических моделей развития экономики государства с учетом предполагаемых изменений в бюджетно-налоговой и денежной политике.

   Методика  расчета включает использование  основных экономических показателей: индекс цен, уровень процентной ставки рефинансирования ЦБ, уровень безработицы, заработной платы рабочих и служащих, доходов физических и юридических лиц и др. Долгосрочный прогноз составляется на отдаленную перспективу (более пяти лет). В нем, как правило, отражаются не экономические прогнозы как таковые, а цели и задачи государственной бюджетно-налоговой политики в городе.

   Комитет государственной статистики по субъекту Российской Федерации направляет в  Министерство финансов информацию о  социально-экономическом положении субъекта Российской Федерации, включающую данные о затратах на производство промышленных предприятий региона, динамику капитального строительства, сведения П наличии и использовании основных фондов, дифференциации заработной платы в отраслях экономики региона и другие необходимые Показатели.

   Министерство  финансов совместно с Министерством экономики подготавливает и представляет на рассмотрение Правительства субъекта Российской Федерации следующие материалы:

• основные направления бюджетной и налоговой, инвестиционной и инновационной политики города на очередной финансовый год и на предстоящие три года;
• проект финансового плана-прогноза консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации на три года;
• порядок организации межбюджетных отношений органов государственной власти субъекта Российской Федерации и муниципальных образований. Итоговым документом, отражающим основные направления бюджетной, налоговой и инвестиционной политики, концепцию экономической стратегии, цели развития региона, является финансовый план-прогноз;
• после получения от Правительства субъекта Российской Федерации согласованного варианта финансового плана-прогноза Министерство финансов субъекта Российской Федерации приступает к непосредственному расчету величины налоговых поступлений на очередной финансовый год. Разграничение налоговых поступлений по уровням бюджетной системы осуществляется в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством и статьями закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.