Организация бухгалтерского учета на примере ООО «Стройплюс»

Высшим органом управления ООО «Стройплюс» является совет учредителей, каждый учредитель имеет количество голосов в зависимости от размера вклада в уставный капитал.

Общество находится по адресу: 462410, г. Орск, ул.Земнухова, 4б

Общество является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

ООО "Стройплюс " может осуществлять следующие виды деятельности:

• строительные, строительно-монтажные и ремонтно-строительные

работы;

• производство строительных материалов и конструкций;
• транспортные услуги по перевозке грузов;
• бытовое обслуживание населения;
• и другая деятельность, не запрещённая и не противоречащая действующему законодательству РФ.

ООО «Стройплюс» ведет бухгалтерский учет по машинно-ориентированной форме, с применением автоматизации. Используется специализированный бухгалтерский программный продукт «1С Бухгалтерия 8.0». Используется линейный метод начисления амортизации.

 

Таблица 2.1 Технико-экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «Стройплюс» за 2009 – 2011 г..

Показатель,тыс.руб	2009	2010	2011	Абс.отклон,в тыс.руб
				10/09 г		11/10 г
1	2	3	4	5	6
Выручка от реал.прод., в т.р	26737	27560	30571	+823	+3011
Стоимось ОФ, в т.р	4217	2446	2551	- 1771	+105
Среднеспис.числ.осн.раб.,чел.	37	37	39	0	+2
Прибыль  от реал.прод.( работ) тыс. руб.	1598	1650	1700	+52	+50

 

Выручка от реализации продукции за период 2009-2011 года возрастает с каждым годом: 2009-2010 на 3%, 2010-2011 на 10,9 %, то есть на 823 и  3011 тыс.рублей соответственно. Стоимость основных фондов 2009-2011 снижается с 2009-2010 на 1771 тыс.рублей, т.е. на 58 % и в 2010-2011 повышается на  105 тыс.рублей, т.е на 4,3 %. Объемы реализации продукции ( работ)  возросли с каждым годом возрастает : в 2010 году на 52 тыс.рублей, а в 2011 году – на 50 тыс.рублей. Среднесписочная численность рабочих с 2009-2011 увеличилась на 5,4 %.

ООО «Стройплюс» имеет устойчивое положение и перспективы на рынке. При неизменной политической и экономической ситуациях в стране можно предположить, что темпы роста объемов производства и продаж в последующих годах останутся на прежнем уровне или будут несколько выше.

 

2.2 Учет поступления и выбытия основных средств на ООО «Стройплюс»

Аналитический учет основных средств в ООО «Стройплюс» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. В нее вносят все изменения, которые происходят с объектом. Карточки группируются в картотеке по классификационным группам, внутри каждой группы – по местам нахождения, видам, номерам. Инвентарные карточки регистрируются в описях (форма ОС-6). По местам эксплуатации объектов основных средств ведутся инвентарные описи.

На лицевой стороне инвентарных карточек указывают: номер объекта; год выпуска (постройки); дату и номер акта о приемке; местонахождение; первоначальную стоимость; норму амортизационных отчислений; сумму начисленной амортизации; внутреннее перемещение; причину выбытия.

На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

В конце месяца данные инвентарных карточек и ведомости начисления амортизации являются основанием для составления карточки учета движения основных средств (ОС-8), данные которой в конце года используются для составления оборотной ведомости движения основных средств.

В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении основных средств ООО «Стройплюс» предназначен балансовый счет 01 «Основные средства». По дебету счета 01 «Основные средства» отражают остаток основных средств на отчетную дату и поступившие основные средства, по кредиту — выбытие основных средств по первоначальной (восстановительной) стоимости. Поступление основных средств записывается по дебету данного счета в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Прием – передача объектов основных средств осуществляется на основе следующих первичных документов:

• акт о приеме - передачи объекта основного средства, кроме зданий и сооружений (форма ОС-1);
• акт о приеме – передачи здания (сооружения) (форма ОС1а);
• акт о приеме – передачи групп объектов основных средств

Синтетический учет основных средств на ООО « Стройплюс» ведется на предусмотренных счетах:

01 «Основные средства» 

02 «Амортизация основных средств» 

08 «Вложения во внеоборотные  активы» 

19 «НДС» 

83 «Добавочный капитал» 

98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездное поступление».

Оценку обеспеченности ООО «Стройплюс» основными производственными фондами можно проследить по данным таблицы 2.2

(см. Приложение Б)

Основные средства в ООО «Стройплюс» поступают способами:

• Приобретение объектов основных средств за плату:

ООО «Стройплюс» приобрело оборудование стоимостью 177 000 руб. (в том числе НДС). Расходы по доставке и установке составили 15 000 руб.

Дт 08 Кт60 – отражается задолженность поставщику за поступивший станок 150 000 руб.;

Дт 19 Кт 60 – выделяем НДС по приобретенным ценностям 27 000 руб.

Дт 08 Кт 69,70 – отражаются расходы по доставке и установке 15 000 руб.;

Дт 01 Кт 08 – сдается станок в эксплуатацию 165 000 руб.;

Дт 60 Кт 51 – оплачены счета поставщиков за поступивший станок 177 000 руб.;

Дт 68 Кт 19 – принят к зачету НДС 27 000 руб.

• Поступление от учредителей:

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Поступил объект основного средства в качества вклада одного из учредителей в уставный капитал по согласованной оценке 125 000 руб. Дополнительные расходы по доставке и установке оборудования составили 25 000 руб. Объект введен в эксплуатацию

Дт 75-1 Кт 80 – отражается задолженность учредителя по вкладам в уставный капитал 125 000 руб.;

Дт 08 Кт 75-1 – поступил объект основного средства в качестве вклада в уставный капитал  125 000 руб.;

Дт 08 Кт 69,70 и др. – отражаются дополнительные расходы по доставке и установке объекта основного средства 25 000 руб.;

Дт 01 Кт 08 – введен объект основного средства в эксплуатацию 150 000 руб.

• Безвозмездное получение

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

ООО «Стройплюс» получило от ООО «Стрела» безвозмездно оборудование рыночной стоимостью 180 000 руб., дополнительные расходы по демонтажу составили 47 000 руб. Сумма амортизации составила 36 000 рублей. Объект введен в эксплуатацию.

Дт 08 Кт 98-2 – безвозмездное поступление объекта основных средств по рыночной цене 180 000 руб.;

Дт 08 Кт 69,70 – списываются расходы по демонтажу оборудования 47 000 руб.;

Дт 01 Кт 08 – введен объект в эксплуатацию 227 000 руб.;

Дт 20 Кт 02 –начислена амортизация 36 000 руб.;

Дт 98-2 Кт 91 – одновременно с амортизацией ежемесячно списываются доходы будущих периодов на прочие доходы 180 000 руб..

Выбытие основных средств в ООО «Стройплюс» происходит по следующим причинам:

• продажа объектов основных средств

ООО «Стройплюс» продает компьютер, первоначальная стоимость которого 52 000 руб. Сумма начисленной амортизации 12 870 руб. Продажная цена 23 400 руб. (без учета НДС) определена сторонами в договоре.

В бухгалтерском учете операция по продаже компьютера сопровождается следующими записями:

Дт 76 Кредит 91-1  - отражена задолженность за передаваемый компьютер 23 400 руб.

Дт 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС 4212

Дт 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кт 01 — списана первоначальная стоимость компьютера 52 000 руб.

Дт 02 Кт 01 субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма начисленной амортизации 12 870 руб.

Дт 91-2 Кт 01 субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость компьютера 39 130 руб. (52 000 – 12 870).

В сальдо прочих доходов и расходов за месяц будет учтен убыток от реализации компьютера в сумме - 15730 руб. (23 400- 39130).

Дт 99 Кт 91 субсчет 9 « Сальдо прочих доходов и расходов» 15730 руб.

• безвозмездная передача основных средств

ООО «Стройплюс» безвозмездно передает хозяйственный инвентарь ООО «АВИС». Его остаточная стоимость — 39 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации — 2 500 руб. Рыночная стоимость хозяйственного инвентаря составляет 43 000 руб. (без НДС).

Дт 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кт 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» - списана первоначальная стоимость основного средства 41 500 руб. (39 000 руб. + 2 500 руб.)  

Дт 02 Кт 01 субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма начисленной амортизации 2 500 руб.

Дт 91-2 Кт 01 субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость основного средства 39 000 руб.

Дт 91-2 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС с рыночной стоимости основного средства 7740 руб. (43 000 руб. * 18%)

• моральный и физический износ основных средств

Руководство ООО « Стройплюс»  приняло решение о списании физически изношенного грузового автомобиля. Стоимость работ по ликвидации данного объекта — 5000 руб.

Первоначальная стоимость автомобиля — 300 000 руб., сумма начисленной амортизации (по май включительно)  300 000 руб.

В результате списания были оприходованы запасные детали на сумму 8000 руб.

Дт 01 субсчет «Выбытие основных средств»     Кт 01 
— списана первоначальная стоимость выбывающего автомобиля 300 000 руб.

Дт 02     Кт 01 субсчет «Выбытие основных средств» - списана сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации автомобиля 300 000 руб. 

Дт 23     Кт 70 (10, 69, 68) - отражены расходы на проведение работ по ликвидации автомобиля 5000 руб. 

Дт 91-2     Кт 23 — списаны расходы на проведение работ по ликвидации автомобиля 5000 руб.

Дт 10-5 Кт 91-1 — оприходованы запасные части, оставшиеся после разборки автомобиля, по рыночным ценам 8000  руб.

Дт 91-9 Кт 99 — отражен финансовый результат 3000 руб.

2.3 Учет амортизации и инвентаризации основных средств

ООО « Стройплюс»

Стоимость объектов основных средств ООО «Стройплюс» погашается посредством начисления амортизации. В соответствии с учетной политикой ООО «Стройплюс» применяет линейный метод начисления амортизации, при котором годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из первоначальной стоимости или восстановительной (в случае проведения переоценки) стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования – период, в течение которого использование основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации.