Организационно-экономическая характеристика деятельности УФНС России по Краснодарскому краю

 Основой приказа «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» являются:

1. Инструкция о порядке взаимодействия ОВД и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок.

2. Инструкция о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения.

3. Инструкция о порядке  направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.

13 октября 2010 г. в рамках продолжения курса взаимодействия МВД и ФНС подписали соглашение. Целью Соглашения от 13 октября 2010 г. № 1/8656 (МВД РФ) и № ММВ-27-4/11 (ФНС) о взаимодействии между МВД РФ и ФНС является обеспечение экономической безопасности Российской Федерации в рамках задач, возложенных на данные органы законодательством. В качестве предмета Соглашения выступает организация взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов в установленных сферах деятельности по следующим вопросам:

- предупреждение и пресечение преступлений и административных правонарушений;

- выявление и расследование  преступлений;

- повышение налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечение своевременности и полноты уплаты налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

В соответствии с Соглашением МВД и ФНС в пределах установленной компетенции осуществляют взаимодействие на всех уровнях в следующих основных формах:

- планирование и проведение  как совместно, так и самостоятельно по запросам одной из сторон Соглашения мероприятий, направленных на обеспечение полноты поступления налогов и сборов  в бюджетную систему РФ и предотвращение нарушений законодательства РФ;

- взаимный информационный обмен сведениями, в том числе в электронном виде, представляющими интерес для МВД и ФНС и непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами РФ;

- совместные экспертизы  и консультации по вопросам разработки нормативных правовых актов;

- обмен опытом в целях повышения квалификации кадров, в том числе путем проведения совместных семинаров (конференций) и стажировок;

- проведение совместных исследований проблем, связанных с выявлением, предупреждением и пресечением налоговых правонарушений, и преступлений в сфере экономической деятельности.

Одной из основных форм взаимодействия налоговых органов с полицией является совместная проверка. Порядок организации и проведения совместных выездных налоговых проверок, оформления и реализации их результатов регламентирует Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок. Включение в текст Инструкции закрытого перечня оснований для проведения совместных выездных налоговых проверок свидетельствует о том, что во всех иных ситуациях должностные лица налоговых органов не должны прибегать к помощи сотрудников органов внутренних дел. Взаимодействие должностных лиц налоговых органов ипол ицейских при проведении выездной налоговой проверки не препятствует их самостоятельности при выборе предусмотренных законодательством средств и методов проведения контрольных и иных мероприятий в рамках своей компетенции при одновременном обеспечении согласованности всех осуществляемых ими в процессе проверки действий. Это значит, что при проведении выездной налоговой проверки сотрудник налогового органа может производить только те действия, право на осуществление которых предоставлено налоговым органам. Соответственно, и сотрудники органов внутренних дел будут действовать в пределах своих прав, предоставленных законами «О полиции», «Об оперативно-розыскной деятельности», и не сможет воспользоваться полномочиями должностного лица налогового органа.

Таким образом, в рамках совместной налоговой проверки могут быть реализованы следующие оперативно-розыскные мероприятия:

1. Опрос граждан – оперативно-розыскное мероприятие, осуществляемое в форме беседы с лицами, которым могут быть известны фактические обстоятельства события преступления или которые могут быть причастными к нему. Результаты опроса граждан при их согласии могут быть оформлены объяснением, заявлением либо рапортом должностного лица при соблюдении конфиденциальности беседы с указанием на применение технических средств.

2. Наведение справок предусматривает сбор информации о лицах, фактах, имеющих значение для выявления, предупреждения и раскрытия налоговых преступлений, от граждан, предприятий, организаций, органов государственной власти и местного самоуправления посредством ознакомления с хранящимися у них документами, материалами, содержащимися в информационно-поисковых системах, различными видами учета, а также посредством проведения бесед с причастными к ним людьми.

3. Проверочная закупка – осуществляемая закупка товаров, предметов и веществ в целях установления фактов соблюдения правил торговли, правильности ведения и оформления финансовой, хозяйственной или предпринимательской деятельности.

4. Исследование предметов и документов предусматривает специализированное изучение объектов, полученных в результате применения других оперативно-розыскных мероприятий.

5. Наблюдение – это негласное слежение за лицами, подозреваемыми в совершении противозаконных деяний, за их поступками и поведением с целью получения объективной информации о признаках преступной деятельности.

6. Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств – оперативно-розыскное мероприятие, состоящее в визуальном, слуховом изучении указанных и других объектов с целью обнаружения, изъятия или исследования предметов, имеющих причинную связь с обстоятельствами совершения налоговых преступлений.

7. Другие оперативно-розыскные мероприятия: отождествление личности, контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений, прослушивание телефонных переговоров, снятие информации с технических каналов связи, оперативное внедрение, оперативный эксперимент, контролируемая поставка.

 

 

 

 

 

 

Таблица 7 - Контрольные мероприятия, осуществляемые в рамках налогового контроля налоговыми и правоохранительными органами

Налоговые органы	Правоохранительные органы
1	2
Участие свидетеля (ст. 90 НК)	Опрос (ст. 6 ФЗ № 144-ФЗ). Допрос (187–190 УПК)
Осмотр (ст. 92 НК)	Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств (ст. 6 ФЗ № 144-ФЗ). Осмотр ( ст. 176-177 УПК)
Истребование документов (ст. 93, 93.1НК)	-
Выемка документов и предметов (ст. 94 НК)	Выемка (ст. 183 УПК)
Экспертиза (ст. 95 НК)	Судебная экспертиза (гл. 27 УПК)
Привлечение специалиста (ст. 96 НК)	Участие специалиста (ст. 168 УПК)
Участие переводчика (ст. 97 НК)	Участие переводчика (ст. 169 УПК)
Участие понятых (ст. 98 НК)	Участие понятых (ст. 170 УПК)
-	Исследование предметов и документов (ст. 6 ФЗ № 144-ФЗ)
-	Наведение справок (ст. 6 ФЗ № 144-ФЗ)
-	Сбор образцов для сравнительного исследования (ст. 6 ФЗ № 144-ФЗ)
-	Проверочная закупка (ст. 6 ФЗ № 144-ФЗ)
-	Наблюдение (ст. 6 ФЗ № 144-ФЗ)
-	Отождествление личности (ст. 6 ФЗ № 144-ФЗ)
-	Контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений (ст. 6 ФЗ № 144-ФЗ)
-	Прослушивание телефонных переговоров (ст. 6 ФЗ № 144-ФЗ)
-	Снятие информации с технических каналов связи (ст. 6 ФЗ № 144-ФЗ)
1	2
-	Оперативное внедрение (ст. 6 ФЗ № 144-ФЗ)
-	Контролируемая поставка (ст. 6 ФЗ № 144-ФЗ)
-	Оперативный эксперимент (ст. 6 ФЗ № 144-ФЗ)

 

 

2.2 Совместное  проведение выездных налоговых  проверок и их эффективность.

 

Основанием для участия сотрудников органов внутренних дел в выездных налоговых проверках является подписанный руководителем или заместителем руководителя налогового органа мотивированный запрос, направленный в орган внутренних дел как перед началом налоговой проверки, так и в процессе ее проведения.

Запрос об участии органа внутренних дел в выездной налоговой проверке должен содержать:

• штамп налогового органа;
• обращение к начальнику органа внутренних дел с указанием полного наименования, фамилии, имени и отчества;
• в качестве основания - ссылку на п. 1 ст. 36 НК РФ;
• наименование налогового органа, который просит выделить для участия в проведении выездной налоговой проверки сотрудников органа внутренних дел;
• ИНН/КПП и полное и сокращенное наименование организации или ФИО физического лица, в отношении которых будет проводиться проверка;
• наименование подразделения органа внутренних дел, количество сотрудников, выделенных для проверки;
• адрес места нахождения организации или адрес места жительства физического лица;
• наименование налогов и (или) сборов, правильность исчисления, удержания, уплаты и перечисления которых будет проверяться;
• период проверки;
• описание формы, характера и содержания предполагаемого налогового правонарушения;
• обоснование привлечения сотрудников органа внутренних дел в качестве специалистов или для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих (при наличии такой необходимости);
• дата (предполагаемая дата) начала проверки;
• подпись руководителя или заместителя руководителя налогового органа.

В Приказе подробно прописываются основания для направления налоговым органом мотивированного запроса:

• наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиками (плательщиками сборов, налоговыми агентами) законодательства о налогах и сборах и необходимости проверки указанных данных с участием сотрудников органов внутренних дел;
• назначение выездной налоговой проверки на основании материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, направленных органом внутренних дел в налоговый орган, для принятия по ним решения в соответствии с п. 2 ст. 36 НК РФ. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения;
• необходимость привлечения сотрудников органа внутренних дел для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля (выемка документов, проведение исследования, опроса, осмотра помещений и т.д.);
• необходимость содействия должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их законной деятельности, а также обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья указанных лиц при исполнении ими должностных обязанностей.

В соответствии с п. 12 ст. 2 Федерального закона от 20.04.1995 N 45-ФЗ "О государственной защите судей, должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов" в перечень лиц, подлежащих государственной защите, входят работники налоговых органов.

Устанавливаются следующие виды мер безопасности, которые могут применяться в отношении защищаемых лиц:

• личная охрана, охрана жилища и имущества;
• выдача оружия, специальных средств индивидуальной защиты и оповещения об опасности;
• временное помещение в безопасное место;
• обеспечение конфиденциальности сведений о защищаемых лицах;
• перевод на другую работу (службу), изменение места работы (службы) или учебы;
• переселение на другое место жительства;
• замена документов, изменение внешности.

На рассмотрение запроса налогового органа в органе внутренних дел совместным приказом предусмотрено пять календарных дней со дня его поступления.

По истечении данного срока орган внутренних дел обязан либо предоставить в налоговый орган информацию о сотрудниках, назначенных для участия в выездной налоговой проверке, либо мотивированный отказ от участия в указанной проверке.

Основаниями для отказа по запросу налогового органа об участии органа внутренних дел в выездной налоговой проверке могут являться:

• отсутствие в запросе налогового органа фактов, свидетельствующих о возможных нарушениях организациями и физическими лицами законодательства о налогах и сборах. Включение данного основания является оправданным, т.к. подчас материалы и запросы из налоговых органов в органы внутренних дел поступают по формальному признаку, без учета правоохранительной специфики и, соответственно, не получают должной оценки и, как следствие, результата;
• несоответствие изложенной в запросе налогового органа цели привлечения сотрудников органа внутренних дел для участия в проверке их компетенции. Как уже отмечалось, сотрудники органов внутренних дел могут привлекаться для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля (выемка документов, проведение исследования, опроса, осмотра помещений и т.д.), для содействия должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их законной деятельности, а также обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья указанных лиц при исполнении ими должностных обязанностей;
• отсутствие обоснования необходимости привлечения сотрудников органа внутренних дел в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих. Далеко не каждая выездная налоговая проверка нуждается в том, чтобы быть проведенной с участием сотрудников милиции.