Организационно-экономическая характеристика деятельности УФНС России по Краснодарскому краю

 

В структуре налоговых поступлений за 2011-2013 гг. лидирующее место занимает налог на доходы физических лиц (ежегодно более 60 млрд. руб.). За исследуемый период, данный платеж вырос на 30,59 %.

За исследуемый период все налоги имеют тенденцию к росту, кроме НДС, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых. НДС в 2012 г. достиг наибольшего значения (26006853 тыс. руб.), по сравнению с 2011 г.(16553320 тыс. руб.) и 2013 г.(20857883 тыс. руб.).

НПО имел тенденцию к снижению. За исследуемый период НПО снизился на 11,16. НДПИ, как и НДС, за исследуемый период наибольшего значения достиг в 2012 г. (217552 тыс. руб.), в 2013 г. он составил 95,97 % от 2012 г.

Поступления от прочих федеральных налогов и сборов (государственная пошлина, водный налог и сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов) за исследуемый период 2011-2013 гг. выросла на 33,57%.

Ежегодно перед бюджетом имеется задолженность по налогам и сборам.

Так, задолженность по налоговым платежам и сборам в бюджетную систему РФ по УФНС России по Краснодарскому краю в 2011 году составила  15620643 тыс. руб., в 2012 году – 23306690, в 2013 году-29641631  тыс. руб., в итоге за исследуемый период задолженность увеличилась на 89,76%.

Задолженность по налоговым платежам и сборам в бюджетную систему РФ по УФНС России по Краснодарскому краю в 2011 году составила  15620643 тыс. руб., в 2012 году – 23306690, в 2013 году-29641631  тыс. руб., в итоге за исследуемый период задолженность увеличилась на 89,76%.

 

Таблица 3 — Анализ задолженности по налоговым платежам и сборам в бюджетную систему РФ по УФНС России по Краснодарскому краю.

Показатель	2011 г. тыс. руб.	2012 г. тыс. руб.	2013 г. тыс. руб.	2013 г. в % к
				2011 г.	2012 г.
1	2	3	4	5	6
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям - всего	15620643	23306690	29641631	189,76	127,18
в том числе по: федеральным налогам и сборам	12010394	18338262	23482253	195,52	128,05
региональным налогам и сборам	2041395	2706073	3480644	170,50	128,62
местным налогам и сборам	963376	1513243	1755104	182,18	115,98
налогам со специальным налоговым режимом	605478	749112	923630	152,55	123,29

 

Увеличение итоговой за 2011-2013 гг. задолженности связано с увеличением задолженности по федеральным налогам на 92,52 %, увеличением задолженности по региональным налогам и сборам на 70,50%, увеличением задолженности по местным налогам и сборам на 82,18% и увеличением задолженности по налогам со специальным налоговым режимом на 52,55%.

 

1.3 Анализ основных  показателей налогового контроля

 

Таблица 4 – Показатели учета налогоплательщиков налоговых органах по УФНС России по Краснодарскому краю

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 в % к
				2011г.	2012г.
Количество организаций, состоящих на учете в налоговых органах	126375	128729	132505	104,85	102,93
Количество организаций, проверенных на выездных проверках	1674	1490	1159	69,24	77,79
Количество индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, состоящих на учете в налоговых органах	244940	239482	221818	90,56	92,62
Количество индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, проверенных на выездных налоговых проверках	265	193	121	45,66	62,69

 

За исследуемый период 2011-2013 гг. прослеживается тенденция увеличения количества организаций, состоящих на учете в налоговых органах на 4,85% и снижение количества индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, состоящих на учете в налоговых органах на 9,44 %.

Так же , прослеживается тенденция снижения количества выездных проверок, как для организаций (на 30,76%), так и для индивидуальных предпринимателей (на 54,44%).

 

Таблица 5 - Динамика и структура задолженности в бюджетную систему Российской Федерации по Краснодарскому краю.

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г	2013 в % к
				2011г.	2012г.
Задолженность по налогам и сборам, всего	15620643	23306690	29641631	189,76	127,18
Задолженность, возможная к взысканию	15535143	23196326	29542920	190,17	127,36
Недоимка	8317145	12920902	16709394	200,90	129,32
Урегулированная задолженность, в том числе:	7217998	10275424	12833526	177,80	124,90
задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства	2607985	3554843	5198870	199,34	146,25
задолженность, взыскиваемая судебными приставами, по постановлениям о возбуждении исполнительного производства	3291912	4671875	4884156	148,37	104,54
приостановленные к взысканию платежи	1217057	1969749	2700928	221,92	137,12

 

За исследуемый период 2011-2013 гг. задолженность по налогам и сборам увеличилась на 89,76%. Задолженность, возможная к взысканию увеличилась на 90,17% за данный период.

Недоимка за исследуемый период увеличилась более чем в 2 раза (2011г. – 8317145 тыс. руб., 2013г. – 16709394 тыс. руб.).

Сумма урегулированной задолженности увеличилась на 77,80% , за счет увеличения задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением процедур банкротства на 99,34% и за счет увеличения задолженности, взыскиваемой судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, на 48, 37%.

 

 

Таблица 6 – Показатели эффективности контрольной работы УФНС России по Краснодарскому краю

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 к 2011,  в %
Дополнительно начислены налоги и платежи по результатам налоговых проверок, тыс. руб.	13561042	14352389	13701564	101,03
Проведено камеральных проверок,   единиц	1447646	1377680	1376380	95,07
из них выявивших нарушения	94035	76594	75283	80,06
Проведено выездных проверок организаций и физических лиц, единиц	2033	1846	1487	73,14
из них выявивших нарушения	2024	1 839	1 478	73,02

 

За исследуемый период 2011-2013 гг. дополнительно начисленные налоги и платежи по результатам налоговых проверок увеличились на 1,03%, однако наибольшего значения они достигли в 2012 г.(14352389 тыс. руб.).

Количество камеральных проверок имело тенденцию к снижению и, за исследуемые период их количество снизилось практически на 5%, в следствие чего количество камеральных проверок, выявивших нарушения, снизилось практически на 20%.

За исследуемый период количество выездных проверок уменьшилось на 26,86%, в следствие чего снизилось и количество проверок, выявивших нарушения, на 26,98%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Взаимодействие  налоговых органов и органов  МВД в рамках налогового контроля

 

 

2.1 Порядок взаимодействия  налоговых органов и органов  МВД при осуществлении налогового  контроля

 

В процессе применения форм налогового контроля налоговые органы активно взаимодействуют с полицией, таможенными органами, входящими в систему исполнительной власти, органами специальной компетенции – министерствами, службами, ведомствами. Правовой базой такого сотрудничества выступают нормы налогового законодательства, а координируются их действия на основании заключенных между указанными органами публично-правовых договоров.

Взаимодействие налоговых и правоохранительных органов в широком смысле слова осуществляется в первую очередь в целях обеспечения экономической безопасности в РФ. В узком смысле слова это взаимодействие представляет собой комплекс определенных мер.

В качестве форм взаимодействия можно выделить: обмен информацией, совместные проверки, совместную подготовку кадров, подготовку совместных аналитических материалов, издание совместных приказов и других документов, проведение совместных служебных расследований.

Взаимодействие налоговых и правоохранительных органов проходит по следующим направлениям:

- выявление и пресечение противоправной деятельности организаций и физических лиц, уклоняющихся от налогообложения, в том числе осуществляющих незаконное предпринимательство;

- выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах, законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, законодательства о государственной регистрации юридических лиц, законодательства о банкротстве, законодательства о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, а также правонарушений в области производства и оборота табачной продукции;

- предотвращение неправомерного возмещения из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость;

- выявление кредитных организаций, имеющих картотеку неоплаченных платежных документов клиентов по перечислению денежных средств в бюджеты всех уровней из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах.

Кроме того, совместная контрольная работа полицейских и налоговых органов осуществляется, в частности, по проверке соблюдения действующего законодательства по применению ККТ.

При проведении контрольных проверок полицейские могут быть привлечены для обеспечения безопасности сотрудников налоговых органов. В целях организации взаимодействия между полицией и налоговыми органами по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений был принят Приказ МВД РФ и ФНС от 30 июня 2009 г. N 495/ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений», вступивший в силу 29 сентября 2009 года. С указанной даты утратил силу аналогичный Приказ МВД РФ и ФНС РФ от 22 января 2004 г. № 76/АС-3-06/37.

Общие принципы взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел установлены Налоговым кодексом, Законом «О милиции» от 18 апреля 1991 г. № 1026-1 и новым Законом «О полиции» от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ. Согласно указанным документам, по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют в выезд ных налоговых проверках. В свою очередь, органы внутренних дел обязаны направлять материалы в налоговый орган в случае выявления нарушений, относящихся к компетенции налоговых органов.